+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

«Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Содержание

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

«Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

Минимальный налог при убытке

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

© фотобанк Лори

Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.
Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Как зачесть авансовые платежи

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ).

Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%.

Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход – 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

(80 000 + 60 000 + 70 000) – (65 000 + 85 000 + 70 000).

Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/platit-li-nalog-esli-rashody-prevyshayut-dohody-pri-usn

Сумма убытка уменьшающая налоговую базу по усн

«Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Налоговым периодом считается год. Перечисление суммы налога осуществляется по месту расположения предприятия (для ООО) и по месту проживания (для ИП). Авансовые взносы перечисляются до 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом (пункт 5 статьи 346.21 НК).

Для отчета стоит подготовить декларацию, которую подают: Плательщик Срок Юридические лица Не позже 31 марта в том году, что следует после налогового периода Индивидуальные предприятия До 30 апреля по окончанию налогового периода Если заполненная форма декларации не представлена своевременно (просрочка составила больше 10 дней), то представители налогового органа могут заморозить счета в соответствии со ст. 76 НК. За опоздания в подачи отчетности с налогоплательщика взимается штраф, который составляет 5 – 30% от суммы налога, который должен быть перечислен в государственные структуры. Минимум – 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).

Важно

Учет убытков, полученных в одном налоговом периоде Если по итогам года образовался убыток (сумма полученных доходов меньше признанных в налоговом периоде расходов), то налогоплательщик вправе перенести этот убыток на следующие годы, то есть уменьшить на него (или на его часть) налоговую базу следующих налоговых периодов.

Пример 1 ООО «Альфа», применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам 2010 года был получен убыток в размере 300 000 руб.Организация сможет учесть полученный убыток только по итогам 2011 года, и не вправе уменьшить на сумму убытка налоговую базу I квартала, полугодия и 9 месяцев 2011 года.

Не всегда есть возможность учесть убытки по итогам одного налогового периода.

Сумма расходов с учетом убытков не может превышать величину налоговой базы.

Что такое убыток при усн доходы минус расходы

Однако организация не вправе учесть в 2008 году полную сумму убытка, а только не более 30% от налоговой базы, то есть 36 000 руб. (120 000 руб. х 30%).Остальную часть убытка в размере 64 000 руб.

(100 000 руб. – 36 000 руб.) ООО «Сигма» учло в 2009 году, т.к. с 2009 года снят 30% -й барьер. В старой редакции статьи 246.

18 НК РФ не была установлена очередность переноса убытков, полученных в нескольких налоговых периодах.

Усн 15%: порядок уплаты минимального налога, а также перенос убытков на будущее

Внимание

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее по тексту «УСН») с объектом налогообложения «доходы минус расходы», в некоторых случаях обязаны уплачивать минимальный налог. Таких случаев всего два:

  • если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
  • если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФот 20 июня 2011 г. N 03-11-11/157).

Таким образом, минимальный налог — это форма единого налога, обязательного к уплате налогоплательщиком, который он должен исчислить и уплатить в бюджет при наступлении одного из указанных выше случаев.

Перенос убытка при применении усн

При смене налогового периода Если убыток получен при переходе плательщика УСН на другой налоговый режим, его нельзя принимать к расчетам. Точно так же и при переходе с другой налоговой системы на упрощенку – убытки не будут учтены.

Учет минимального налога В том случае, когда в организации затраты превысили прибыль, что облагается налогом, то перечислять нужно будет не налог по УСН, а минимальный налог. Это 1% от суммы прибыли за год, что облагается налогом (статья 346.18 пункты 1 – 3 Налогового кодекса).

Сумма внесенных в государственные структуры минимальных налогов может быть списана на затраты на протяжении 10 лет. Это правило применимо даже в том случае, когда в следующих годах предприятие вновь зафиксирует отрицательные финансовые показатели.

Происходит формирование нового убытка, что переносится на будущие налоговые периоды.

Усн: учет убытков по-новому

  • 1 Условия переноса убытка
  • 2 Правила переноса убытка
  • 3 Смена налоговых режимов
  • 4 Списание минимального налога
  • 5 Отражение убытка в книге учета
  • 6 Отражение убытка в декларации

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. Условия переноса убытка Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

«упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

восстановление налогового учета Возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, так как при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий, которые выражаются в судебных спорах с налоговыми органами.

Сумма убытка уменьшающая налоговую базу усн

В таком случае необходимо будет представить документацию вместе с остальной в течение 30 дней на применение упрощенки (п. 2 ст. 346.13 НК Российской Федерации). Допускается также смена одного режима на другой, в данном случае – на УСН.

Уведомление стоит подать до 31 декабря текущего года, тогда право на применение упрощенки появится с начала следующего (пункт 1 статьи 346.13 НК). Предприятия, применяющие упрощенный налоговый режим вправе выбрать объект обложения налогом (346.

14 НК): Прибыль Ставка 6% Доходы, что уменьшают на сумму расходов По ставке 15%, если другое не предусмотрено региональными законодательными актами Смена налогового объекта возможна с начала следующего года.

Плательщики УСН не имеют возможности переходить на иную систему налогообложения до окончания года. Отчитываться организациям и ИП придется в квартале, по истечению полугода, через девять месяцев.

Расчет суммы убытка уменьшающей налоговую базу по усн

Налогового кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Сумма убытка уменьшающая налоговую базу при усн

Правила переноса убытка Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос. Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме.

Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет.

→ Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 12 июля 2016 г. При объекте налогообложения УСН «доходы минус расходы» упрощенец может столкнуться с ситуаций, когда по итогам года его расходы превысили доходы, т. е.

в налоговом учете сформировался убыток. Как убыток на упрощенке влияет на порядок исчисления налога, расскажем в нашей консультации. Убыток на упрощенке При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор (ст. 346.

14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ) над доходами упрощенца (ст. 346.15 НК РФ).

Как учесть убыток На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода.
При отрицательном результате: Дт 99 Кт 90.

9 Убытки по истечению месяца В конце года все субсчета счета 90 с остатком закрывают с помощью проводок: Дт 90.1 Кт 90.9 Для того, чтобы закрыть счет 90.1 в конце года Дт 90.9 Кт 90.2 Для закрытия счета по себестоимости продаж в конце года Дт 90.9 Кт 90.3 Для закрытия счет 90.3 по НДС в конце года Дт 90.

9 Кт 90.4 Чтобы закрыть 90.4 по акцизам Дт 90.9 Кт 90.5 Чтобы закрыть счет по экспортным пошлинам Финансовые показатели по остальной прибыли и расходам отражаются в бухучете с помощью таких проводок: Дт 91.9 Кт 99 Для отражения прибыли от остальных видов деятельности Дт 99 Кт 91.

9 Для отражения убытка от остальной деятельности Если предприятие имеет в конце года доход, то стоит использовать такую проводку: Дт 99 Кт 84 Отражение чистой прибыли в отчетном периоде Если были убытки, то они отражаются с помощью проводки: Дт 84 Кт 99.

Источник: http://11-2.ru/summa-ubytka-umenshayushhaya-nalogovuyu-bazu-po-usn/

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

«Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка. Но расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением.

Вопрос. Организация отчитывается по УСН, но в декларации сумма по строке 210 не совпадает с данными по отчету о прибылях и убытках, поскольку налоговый учет ведется кассовым методом, а бухгалтерский – методом начисления.

Все финансовые результаты по строке «Выручка» должны отражать суммарный годовой оборот по кредиту 90 счета, субсчета «Выручка».

Если из налоговой инспекции пришел запрос об уточнении разницы между прибылью и убытком, то необходимо пояснить, что она получена из-за использования разных правил признания расходов и доходов.

Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления.

Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней.

Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».

Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.

Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете. Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница.

Отчет формируется на основании данных 90 счета.

При этом следует подчеркнуть, что все данные отчеты заполняются «по отгрузке», поэтому учитываются все операции, отраженные в учете, факт получения оплаты в данном случае не имеет значения.

В итоге выручка, указанная в отчете, не совпадет с суммой дохода, которая будет учтена в книге в конце года, поскольку книга формируется только «по оплате».

При формировании отчета на УСН применяются те же коды, но есть нюансы. При составлении отчета по упрощенке в одну строку можно вносить несколько показателей. Например, отчет по УСН не содержит отдельных строк «себестоимость продаж» или «коммерческие расходы», эти показатели следует суммировать и показать в строке «расходы по обычным видам деятельности».

Есть всего один момент, когда выручка будет учитываться в бухгалтерском учете не по отгрузке, а по оплате – это, когда был заключен договор о продаже или покупке имущества с индивидуальным порядком перехода прав собственности. С учетом этого документа, имущества считается проданным только после факта передачи денег.

Но это условие должно быть обязательно прописано в договоре. В этом случае, выручка, зафиксированная в бухгалтерском учете, будет считаться оплаченной.

Но это единственное исключение, в других случаях выручка будет учитываться только после перехода права собственности, при этом не имеет значения, в какой именно момент были переданы деньги.

Бухгалтерскую отчетность за год необходимо сдать в налоговую инспекцию не позже трех месяцев после окончания года. То есть последний днем сдачи декларации будет 31 марта 2016 года.

В итоге, для заполнения строки «выручка» необходимо взять оборот по кредиту 90 счета, именно на нем учитывалась выручка компании за год. В последний день года необходимо обнулить субсчет.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь кроме деклараций подают бухгалтерскую отчетность. Если налоговыми инспекторами будут выявлены расхождения, потребуются пояснения. Итак, что проверят при УСН:

  • Доходы и выручка – в декларации строка 210, в отчете о финансовых результатах строка 2110. Инспекторы считают, что суммы по указанным строкам должны обязательно совпадать. Но если возникла разница?Объяснение: в декларации доходы признаются в момент поступления денег на расчетный счет или кассу организации. Но в бухгалтерском учете можно признать доходы по методу начисления. В таком случае, может возникнуть разница. Доходы могут также отличаться по строкам, если бухгалтерский учет ведется по кассовому методу. В бухгалтерском учете, в составе доходов необходимо учитывать неиспользованный резерв по сомнительным долгам, но в УСН такие резервы не создаются.
  • Расходы – проверяется соответствие строк 2120 в отчете и 220 в декларации. Инспекторы уверены, что расходы по указанным строкам должны совпадать. Наибольшее количество вопросов возникает, если расходы выше в декларации, а не в бухгалтерском учете. Объяснение: расходы могут быть различными в декларации и в отчете из-за разных методов учета. В декларации расходы могут быть выше, так как компания могла заплатить за материалы, но не использовать их пока для производства. В УСН такие расходы можно списать, но в бухгалтерском учете такой привилегии нет. Может возникнуть и другая ситуация, в случае, если расходы окажутся выше в бухгалтерском отчете. Причиной может стать тот факт, что в бухучете можно списать все затраты, а по УСН перечень таких расходов ограничен.
  • Сумма налога – инспекторы будут проверять строку 2410 в бухгалтерской отчетности и строку 260 в декларации. Если в отчетности сумма будет больше, то может возникнуть вопрос о неправомерном занижении компанией налоговой базы.Объяснение: эти два показателя могут быть различными, если компания применяет совмещенный режим налогообложения. В этом случае строка «доходы» будет содержать два вида налога. Если компания потерпела убытки за отчетный год, то будет платить минимальный налог, что и отразит в результате. Декларация в этом случае будет содержать нулевой налог.

Следует иметь в виду, что пояснения необходимо предоставлять, если этого требуют инспекторы после проведения проверок.

Если в компанию поступил официальный запрос на разъяснение причин различия в отчетах, то предоставить пояснения можно в свободной форме.

Необходимо указать, что в бухгалтерском учете списана задолженность, в то время как на УСН сделать такую операцию невозможно. Пояснения необходимо предоставить в течение пяти дней.

Источник: http://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/chto-delat-esli-est-rasxozhdeniya-v-buxgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti-po-usn/

Упрощённая система налогообложения (УСН)

«Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Среди предпринимателей малого бизнеса пользуется успехом упрощенная система налогообложения.
Преимущество системы в том, что она имеет простую систему ведения учета и отчетности. Таким образом платиться единый налог, который заменяет уплату одновременно налога на имущество, на прибыль, и НДС.

Всего предусмотрено 2 вида налогообложения по УСН, из которых предприниматель может выбирать тот, который подходим ему больше, исходя из деятельность которой он занимается — доходы по ставке 6 %

— доходы минус расходы, со ставкой в 15 %

Условия применения

Не вправе пользоваться упрощенной системой налогообложения : — организации и ИП, в которых штат работников превышает 100 человек — банки, страховые компании, пенсионные фонды негосударственной формы собственности, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, а так же профессиональные участники рынка ценных бумаг.

— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, таких как алкоголь, табачная продукция и прочие.

— организации и ИП, деятельность которых связана с добычей и реализацией полезных ископаемых ( кроме общераспространенных, таких как нефть, щебень, торф) — организации, деятельность которых направлена на проведение азартных игр — частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие формы адвокатских организаций — организации, которые приняли участие в соглашении о разделе продукции — организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог — организации, доля участия которой в других организациях менее 25 %, кроме организаций у которых уставный капитал на 100 процентов состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, бюджетных научных, образовательных учреждений, и некоммерческих организаций. — казенные и бюджетные организации — организации, которые нарушили сроки уведомления о переходи на УСН — организации, чей доход за год составляет более чем 60 млн. рублей ( в 2015г 68,82 млн. рублей, в 2016г 79.74 млн рублей, с 2017 года – 120 млн рублей).

— организации, которые имеют филиалы и представительства

Предусмотрены так же отдельные условия для уже работающей организации.

Так, организация может перейти на УСН, по истечении девять месяцев, в том году котором подается уведомление о переходе, доходы не будут превышать 45 млн. рублей ( с 2017 года 90 млн. рублей). В этот лимит входят как доходы от реализации, так и нереализационные доходы ( с исключением НДС).

Если организация до перехода применяет ЕНВД, то лимит дохода не имеет значения, и в любом случае можно перейти на УСН. В случае совмещения ЕНВД с общим режимом налогообложения, то лимит будет включать исключительно доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО, уведомление о переходе подается одновременно с документами на регистрацию. Так же, есть возможность подать уведомление в течении 30 дней с момента регистрации.

В случае если уведомление не приходит в течении этого срока, организация автоматически переходит на общий режим налогооблажения.
2) Перейти на УСН с других режимов налогообложения возможно со следующего года. Для этого нужно предварительно сроком до 31 декабря уведомить налоговую службу.

Так же есть возможность сократить время ожидания, закрыв ИП, и открыть его снова, подав уведомление в порядке предусмотренном в первом пункте.

Какой режим лучше, УСН «доходы», или УСН «доходы минус расходы» ?

Вам предстоит выбрать обьект налогообложения :
В режиме «доходы», все просто. Здесь мы всю сумму доходом, которые признаются УСН должны умножить соответственно на 6 %. Налог равен доходам умноженным на 6 процентов.

Так, если ваши доходы будут составлять 500 000 рублей, налог будет равен 30 000 рублей, по вышеуказанной формуле. ( 500 000 * 6 / 100)

В режим «доходы минус расходы» налог равен ( доходы минус расходы) умноженный на 15 %.

15 % это региональная ставка, о которой будет говориться ниже.

В связи с введением налоговых каникул, ставка налога может быть понижена, вплоть до 0 %, что будет, зависит от вида деятельности, которой вы занимаетесь, а так же региона РФ.

В этом виде УСН следует учесть такие ключевые факторы : 1) Все документальные расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

— учет дохода должен вестись надлежащим образом в Книге учета дохода и расходов — подтверждением сумм расходов об оплате приобретенных товаров, работ или услуг, могут подтверждаться кассовыми чеками, квитанциями, платежными документами, накладными на товар, а так же актами выполнения работ и предоставления услуг или заключенными между сторонами по этому вопросу договорами.

— так же, нужно учесть то, что не все расходы будут учтены. Существует «Перечень расходов, учитываемых при УСН», которые определяет порядок рассмотрения расходов в этой категории.

2) Региональная ставка — варьируется в зависимости от региона. Начиная от 5 % до 15%. Ставка может составлять 0%, для некоторых льготных категорий, что играет немаловажную роль при определении размера налога, а так же в том, какой тип УСН вам подойдет больше.

Это зависит не столько от региона, как от того вида деятельности которым вы будете заниматься, с учетом определенных нюансов. — ставку для определенного региона можно узнать, обратившись в местную налоговую инспекцию. Так же, актуальную информацию по данному вопросу можно посмотреть в разделе « Дифференцированные налоговые ставки УСН ».

— для того что бы выбрать между вариантами УСН, нужно предварительно посчитать налоги, хотя далеко не всегда можно предвидеть доход и расход организации.

Пути уменьшения налога УСН

Существует возможность уменьшить налог УСН, на сумму уплаченных страховых взносов. 1) В случае если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшится на всю сумму страховых взносов.

Если ваши доходы составляют 200 000 рублей, то налог будет равен 12 000 рублей, по формуле описанной вышел.

Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС будут составлять 20 000 рублей, а налог уменьшится на все 12 000 рублей.

Если доходы равны 3 000 000 рублей, налог будет составлять 180 000 рублей, по той же формуле. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС равны 20 000 рублей. Страховой взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей составляет 1 процент, и в таком случае будет равен 27 000 руб.

Таким образом, вся сумма страховых платежей равно 47 000 рублей, значит налог уменьшится на эту сумму, и к оплате будет 133 000 рублей. 2) Если УСН «доходы» имеет работников, то есть возможность уменьшит налог, но не более чем на 50 % от суммы страховых платежей «на себя» и на своих работников. В пример : УСН 6 %.

Если доход 200 000 рублей, налог составит 12 000 рублей, а платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС равны 20 000 рублей, то налог уменьшиться на 50 процентов, и будет равен 6 000 рублей.

При доходе в 800 000 рублей, налог составляется 48 000 рублей.

Платеж в ПФР, ФФОМС, ФСС равен 20 000 рубле, а так же 1 % от дохода свыше 300 000 рублей ( равен 5 000 рублей в нашем случае). Всего страховые взносы равны 25 000 рублей, а налог уменьшается только на 24 000 рублей.

Итого к оплате будет представлено 28 000 рублей, разделив 48 000 рублей на 50 % получает 24 000 рублей, что и составит максимальную сумму от 48 000 рублей, на которой вы могли бы сэкономить.

3 ) В системе УСН «доходы минус расходы», уменьшить сам налог на сумму страховых взносов нельзя. Тем не менее, сумму таких взносов можно включиться в расходы.

Таким образом, страховые взносы будут идти на ряу с такими расходами как аренда, закуп офисной техники, и так далее.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход свыше 30 000 в ПФР ? Ответ положительный. Право налогоплательщика на это закрепило Минфин РФ 7 декабря 2015 года, признав сумму страховых взносов, уплачиваемую в размере 1 %, фиксированной.

Теперь на законных основаниях, есть возможность вычесть данный вид страхования в ПФР.

Сроки применения вычета стандартные, но зависят от вашего дохода. Если квартальная прибыль составляет более 300 000 рублей, то и налог УСН можно уменьшать ежеквартально.

В случае если уплачивать этот взнос в конце года, то уменьшение налога будет только за сумму равную 4м кварталам.

Отчетность и уплата налога УСН

1) Декларацию ИП нужно сдавать один раз в год, в четвертом квартале, но не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Для юридического лица, декларацию организации подают не позднее 31 марта, следующего за истекшим годом.

В случае закрытии ИП , декларацию следует подать не позже 25 числа следующего месяца, в котором окончилась предпринимательская деятельность.

2) Так же, предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов, которую с 2013 нет нужды заверять в налоговой службе. Книга должна быть оформлена согласно требованиям, прошита и пронумерована.

При сдаче нулевой отчетности в некоторых регионах ее не требуют.

Порядок уплаты налога УСН

Налог УСН уплачивается 3 раза с авансовых платежей и один раз годовым ( в сумме 4 раза ).

В первые три квартала уплата производится не позднее 25 числа соответствующего месяца, следующего за отчетным. Уплата за 4 квартал отчетного года должна произвестись не позднее 30 апреля следующего года. В целом даты оплаты выглядят так : 1 квартал – 25 апреля 2 квартал – 25 июля 3 квартал – 25 октября

Годовая оплата ( 4 квартал) – 30 апреля след. года.

Минимальный налог и убытки

Минимальный налог – уплачивается в случае, если за весь налоговый периоды, сумма исчисленного по общему порядку налога, меньше, чем сумма исчисленного минимального налога.

1) Работает для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» умноженные на 15 % 2) Отменен для ИП на налоговых каникулах 3) Вычисляется как 1 процент от всего дохода 4) КБК минимульному налогу отменен в 2016 году. Оплачивать его нужно по КБК обычного УСН налога «доходы- расходы».

Пример : если доходы равны 20 000 000 рублей, расходы 19 000 000 рублей, налог будет равен 20 000 000 рублей минус 19 000 000 рублей умноженный на 15 процентов = 150 000 рублей. А минимальный налог равен 200 000 рублей ( 20 000 000 рублей умноженное на 1 процент). Оплатить придется именно минимальный налог.

Разница которая получается в уплаченном минимальном налоге, и суммой налога исчисляемой общем порядке , может быть включена в сумму расходов, в последующие года. Так же можно увеличить сумму убытков.

Убытки: — убытки целиком или частично переносятся на следующий год, включаются в расходы. Есть возможность перенести убытки в любой из последующих 10 лет.

— если убытков несколько, то они переносятся в последовательности, в которой были получены — в течении всего срока погашения, налогоплательщик обязан хранить документы, которые подтверждают размер убытка — убыток учитывается только при нахождении на УСН «доходы минус расходы».

Во всех остальных режимах, он не учитывается

— нельзя учитывать сумму убытка, в расходах при расчете авансовых платежей, только в при расчете налога за год.

Ответственность за нарушения

1) В случае опоздания со сдачей отчетности, налогоплательщик платит штраф в размере от 5 до 30 %, но не менее 1000 рублей. 2) Неуплата налога влечет за собой штраф, в размере от 20 до 40 % от суммы неуплаченного налога

3) За задержку платежа начисляется пеня.

Источник: https://Rx24.ru/nalog-i-buxgalterija/uproshhyonnaya-sistema-nalogooblozheniya-usn.html

Минимальный налог при УСН (упрощенной системе налогообложения)

«Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Уплата налогов – это самая актуальная для предпринимателей тема. Особенно она заботит начинающих бизнесменов, которые только пытаются разобраться с перечнем новых обязанностей, полученных ими в связи с обретением статуса ИП.

Впрочем, не всё так сложно. Сегодня существует упрощенная система налогообложения, и на этом режиме находится подавляющее большинство ИП.

Поэтому сейчас хотелось бы рассказать про минимальный налог при УСН и другие нюансы, относящиеся к данной теме.

Доходы минус расходы

Именно так называется вид «упрощёнки», обязующий ИП и компании платить минимальный налог. УСН «доходы — расходы» (в дальнейшем именуется аббревиатурой ДСМ) более сложна для понимания начинающими бизнесменами.

Поэтому многие, не особо разбираясь в теме, делают выбор в пользу режима, именуемого как УСН 6 %. В данном случае всё предельно просто: предприниматель платит в качестве налога 6 % от прибыли своего предприятия.

Что касательно другого случая? Если человек выбрал ДМС, то его налог может варьироваться от 5 до 15 процентов.

Вообще, в первую очередь предприниматель должен выяснить ставку, установленную для его вида деятельности в регионе её осуществления. А точное значение определяется посредством выполнения некоторых вычислений.

И об этом стоит рассказать подробнее. Но для начала – пару слов об авансовых платежах. Это важный нюанс, который обходить стороной нельзя.

Авансовые платежи

С ними регулярно будет сталкиваться каждый человек, платящий минимальный налог при УСН по обозначенному режиму. Ежеквартально предприниматель должен делать так называемую «предоплату».

То есть каждые три месяца он перечисляет авансовый платёж в бюджет. Сумма, обязательная к уплате, исчисляется нарастающим итогом с самого начала года.

И перечислить её нужно до того, как истечёт 25 дней с момента окончания квартала.

По завершении года высчитывается и оплачивается остаток налога. Тогда же подаётся и налоговая декларация. Индивидуальные предприниматели должны сделать это до 30 апреля. Для ООО максимальный срок – 31 марта.

Расчёт

Он выполняется ежеквартально, а также по итогам года. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог рассчитывается просто. Сначала суммируется прибыль с начала года до конца определённого периода. Затем из полученного значения вычитаются все расходы за этот же временной отрезок. И после этого полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Если человек исчисляет авансовый платёж за второй, третий или четвёртый квартал, то на следующем этапе ему нужно вычесть из данного значения предыдущие авансовые платежи.

Что касательно высчитывания налога по итогам года, тут тоже всё просто. Человек определяет минимальный налог при УСН и сравнивает его с размером того налога, который был рассчитан обычным способом.

Минимальный налог

При УСН он рассчитывается по ставке в 1 %. В каких случаях его выплачивают? Далеко не в самых благоприятных.

1-процентный налог начисляется, когда сумма расходов предпринимателя превысила полученные им доходы. То есть в случае убытка. Ясное дело, что в подобных ситуациях элементарно отсутствует база для начисления стандартного налога в 5-15 %. И при этом, оказавшись в убытке, человеку всё равно придётся выплатить один процент, положенный законом.

Есть и другой случай. 1 % выплачивается в том случае, если сумма единого налога, который был рассчитан с разницы расходов и доходов по 15-процентной ставке, не превышает показатель минимального налога за тот же период.

Авансы и минимальный налог

Стоит затронуть ещё один нюанс, относящийся к рассматриваемой теме. Нередко бывает, что предприниматель по завершении каждого квартала уплачивает авансовые платежи по единому налогу, а в конце года ему начисляется минимальный 1 %.

В этой ситуации можно разобраться, прибегнув к одному из двух методов.

Первый способ подразумевает уплату предпринимателем при УСН минимального налога и зачисление уже произведённых ранее авансов на будущий период. Причём для этого ничего дополнительно делать не нужно, так как зачёт происходит автоматически, поскольку КБК при минимальном налоге УСН не отличается. Он един как для налога, так и для авансовых платежей.

Теперь о втором способе. Он заключается в зачислении предпринимателем уплаченных авансов в счёт минимального налога. И в данном случае пресловутый КБК будет отличаться.

Так что потребуется написать заявление о зачёте авансов, к которому прилагаются копии платёжных поручений и реквизиты.

Перед этим нужно подать годовую декларацию, чтобы в базе инспекции отразилась информация об уплаченных человеком налогах.

Пример

Что ж, выше было предоставлено достаточно информации, способной помочь разобраться в теме касательно минимального налога при УСН (доходы минус расходы). Теперь можно перейти к примеру.

Допустим, некий предприниматель завершил отчётный период с доходом в 2 000 000 рублей. При этом его расходы составили 1 900 000 руб. Налоговая ставка составляет 15 %.

Производится следующий расчет: 2 000 000 – 1 900 000 х 15 % = 15 000 руб. Это – сумма налога, соответствующая общему порядку.

Но в данном случае убыток очевиден, поэтому по отношению к предпринимателю будет применён минимальный налог. Рассчитывается таким образом: 2 000 000 х 1 % = 20 000 руб.

Видно, что минимальный налог в 20 000 рублей на порядок больше суммы, положенной к уплате по общим правилам. Но в казну предприниматель должен перечислить именно этот объём средств.

Полезно знать

Было немало сказано о том, что подразумевает под собой минимальный налог при УСН. Доходы минус расходы – это удобный режим, просто в нём нужно разобраться. И сейчас хотелось бы отдельным вниманием отметить некоторые нюансы, которые нелишне будет знать предпринимателю.

Как уже говорилось, разницу при вычитании начисленной суммы от 1 % можно включить в расходы за следующий период. Стоит знать, что эту процедуру не обязательно осуществлять сразу. Разрешено воспользоваться данным правом в следующие 10 лет.

Ещё перенос можно делать как полным, так и частичным. Но если убытки предприниматель получил в нескольких периодах, то и начисление их будет сделано в такой же очерёдности.

Бывает, что ИП решает прекратить свою деятельность. Если убыток ему не был возвращён, то им воспользуется правопреемник. Обычно это осуществляется посредством включения данной суммы в состав производственных трат. Но стоит знать, что данная схема не может быть воплощена, если человек переходит на другой режим налогообложения.

Кстати, что касается оплаты. С первого января текущего, 2017 года используются новые КБК. Для фиксированного взноса в Пенсионный фонд действителен реквизит 18210202140061100160. Для дополнительного – 18210202140061200160. Нужно быть внимательным, поскольку КБК практически идентичны и отличаются лишь одной цифрой. Для ФФОМС, в свою очередь, действителен КБК 18210202103081011160.

Их можно оплатить через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт налоговой инспекции. Навигация по нему проста и понятна, так что разобраться сможет любой рядовой пользователь. Главное – потом, после выполнения онлайн-оплаты, сохранить электронные квитанции. Конечно, они и так сохранятся в архиве, но лучше сразу откладывать их в отдельную папку.

Когда платить ничего не нужно

Бывают и такие случаи. Их также нужно отметить вниманием, рассказывая про минимальный налог в расходы при УСН.

Дело в том, что многие люди открывают ИП, но деятельность не ведут. В таком случае они по завершении налогового периода (сроки были упомянуты выше) сдают нулевую декларацию. Если у человека не было прибыли, то отсутствуют как авансовые платежи, так и штрафы. Единственная санкция, которая может быть наложена – 1 000 рублей за просрочку со сдачей отчётности.

Никаких расчётов в составлении декларации тоже делать не нужно. Во всех строках, в которых обычно указываются суммы выручки и расходов, ставятся прочерки. Выручка нулевая, а значит, и налог такой же.

Но! Фиксированные взносы платить должен каждый предприниматель. Даже если деятельность он не ведёт. На сегодняшний день сумма ежегодных взносов равна 27 990 руб. Из них в Пенсионный фонд уходит 23 400 рублей, а в ФФОМС – 4 590 руб.

Источник: http://fb.ru/article/324961/minimalnyiy-nalog-pri-usn-uproschennoy-sisteme-nalogooblojeniya

/ Хозяйственное право / Сумма убытка уменьшающая налоговую базу по усн

Нормативная база При переходе на УСН существуют определенные ограничения, которые можно выразить такой схемой: Наличие персонала <

  • Доля участников других предприятий не должна выйти за рамки 25%.
  • Не получится перейти на упрощенный режим той компании, которая имеет филиалы или представительства.
  • В течение 9 месяцев текущего года сумма прибыли не должна выйти за рамки 45 000 000 руб. (ст. 346.12 Налогового кодекса).
  • «Упрощенцы» имеют возможность не уплачивать ряд налогов, который обязательны для исчисления при ОСНО:
  1. Налоги на доход (кроме налогов, что перечисляется с прибыли по дивидендам и определенным видам долгового обязательства).
  2. Налоги на имущественные объекты. Но стоит обратить внимание, что с начала 2018 г.

Важно

Налоговый кодекс позволяет производить учет убытков в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Пример 2 Продолжение примера 1.Налоговая база по итогам 2011 года составила 150 000 руб.

В 2011 году организация сможет учесть только часть убытка, образовавшегося в 2010 году, в размере 150 000 руб.Остаток убытка ООО «Альфа» в размере 150 000 руб. (300 000 руб. – 150 000 руб.) будет перенесен для учета на период(ы) 2012 г. — 2020 г.

В случае, когда в течение 10 лет полностью учесть (перенести) убыток не удалось, то оставшуюся сумму убытка учесть в последующих периодах нельзя.

Учет убытков, полученных в нескольких налоговых периодах Если убытки образуются у налогоплательщика несколько лет подряд, то перенос убытков производится в той очередности, в которой они получены.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.