+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Совмещение различных налоговых режимов

Содержание

Две системы налогообложения в одной организации

Совмещение различных налоговых режимов

С 06.08.2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М.

В соответствии со статья 346.26.

Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе — общий режим налогообложения) и иными режимами, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

23 Февраля 2018Допустимо ли совмещение ОСНО и УСН?

Организации и предприниматели, если они используют разные виды деятельности, рано или поздно будут вынуждены платить налоги, применяя разные системы и спецрежимы налогообложения.

Многих может заинтересовать вопрос допустимо ли совмещение ОСНО и УСН? Ответить на этот вопрос мы попытаемся в данной статье. В нашей стране существую системы налогообложения и специальные режимы налогообложения.

Совмещение УСН и ЕНВД

О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели.

Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов. В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Варианты совмещения различных систем налогообложения

  • площадь торгового зала — 50 кв.м.;
  • доход от реализации в месяц — 2 млн.рублей (без НДС);
  • расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц — 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб. из них НДС 252 тыс. руб.
  • сумма страховых взносов за работников в месяц — 20 тыс.рублей.
  • число работников 10 человек;

Но это не всегда может быть так.

Совмещение различных налоговых режимов

В настоящее время многие налогоплательщики осуществляют одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, по которым должны применяться разные режимы налогообложения.

Наиболее распространено сочетание общего режима налогообложения с системой ЕНВД, или упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД. Одновременное применение по различным видам деятельности единого налога на вмененный доход, общего режима и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено.

Выбор системы налогообложения является очень ответственным моментом для будущей компании и с ним лучше определится до регистрации.

Если организация или предприниматель не успеет подать соответствующее заявление, то такая возможность появится только со следующего календарного года. А весь текущий год придется «мучиться» с более сложной системой налогообложения.

Для разных систем налогообложения установлены разные сроки перехода.

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп.

15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ); остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ); пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п.

4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ)

Можно ли находиться на ЕНВД и УСН одновременно в 2018 году

Ограничение для ЕНВД – площадь торговых залов в розничной торговле и залов обслуживания клиентов в общепите (до 150 м.кв.).

Объекты при расчете учитывают в отдельности. Это следует из ст. 346.26 п. 6, 8 НК.

Как совместить два режима? Для того чтобы применять и УСН, и ЕНВД одновременно, следует письменно отразить, как будут распределяться операции компании между режимами. Это даст обоснование использования упрощенки и вмененки. Работая на совмещенных системах, предприятие должно будет вести раздельный учет.

Источник: http://juridicheskii.ru/dve-sistemy-nalogooblozhenija-v-odnoj-organizacii-38415/

Совмещение ЕНВД и УСН

Совмещение различных налоговых режимов

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2018 году для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Хочу все знать: совмещение налоговых режимов

Совмещение различных налоговых режимов

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

журнала № 11 за 2015 г.

Фирм и предпринимателей, которые работают сразу на нескольких режимах налогообложения, сейчас немало. Пройдите наш тест и убедитесь, что совмещением режимов вас не напугаешь.

Вопросы

1.Какие режимы нельзя совмещать?

а) Общий режим с УСНО или с ЕСХН.

б) Упрощенку с патентным режимом, а также с ЕНВД.

в) ОСНО и патент.

2.Предприниматель совмещает вмененку (оказание бытовых услуг) с УСНО. Численность каких работников должна учитываться при расчете физического показателя для целей ЕНВД?

а) Только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности по оказанию бытовых услуг, не включая самого ИП.

б) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и часть административно-управленческого персонала (пропорционально выручке).

в) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и весь административно-управленческий персонал.

3.При совмещении УСНО и ПСН какие доходы учитываются при определении годового лимита выручки для каждого из режимов?

а) Надо совокупно учитывать доходы, реально полученные от применения обоих спецрежимов.

б) Для целей «упрощенного» лимита выручки учитываются доходы, полученные в рамках УСНО, а для целей «патентного» лимита — только реальные доходы от ПСН.

в) Для соблюдения лимита выручки — как «упрощенного», так и «патентного» — учитываются суммы дохода, полученного при УСНО, и потенциально возможного к получению дохода по ПСН.

4.Организация применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины площадью не более 150 кв. м. Может ли она по одним магазинам уплачивать «вмененный» налог, а по другим магазинам, площадь которых тоже не превышает 150 кв. м, применять УСНО?

Главное отличие ЕНВД от УСНО — он применяется только по определенным видам деятельности. Решите заняться, например, кинематографией, и ЕНВД вам не подойдет

а) Да, налогоплательщик вправе по каждому объекту торговли самостоятельно выбирать режим налогообложения.

б) Нельзя ни при каких обстоятельствах.

в) Можно при условии, что магазины находятся в разных муниципальных образованиях.

5.Предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД по розничной торговле. Также он реализует по договорам поставки товары бюджетным учреждениям для их внутренних нужд. Подпадает ли такая реализация под ЕНВД?

а) Да, ведь учреждения приобретают у ИП товары не для перепродажи, а для собственного потребления.

б) Не подпадает, то есть все безналичные поступления от реализации товаров бюджетным учреждениям должны облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.

6.ИП применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, но желает сменить вмененку на патентный режим. Когда по этим объектам предприниматель может перейти на ПСН?

а) В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД — добровольные режимы.

б) Только с начала следующего календарного года.

7.Фирма, совмещавшая УСНО и вмененку по розничной торговле, в середине года слетает с ЕНВД из-за превышения физического показателя (увеличение торговой площади магазина до 180 кв. м). В рамках какого режима она должна учитывать доходы от розничной торговли, по которой применялся ЕНВД?

а) По выбору — в рамках или общего, или упрощенного режима.

б) В рамках УСНО.

в) Такие доходы надо учитывать по ОСНО.

8.С 2015 г. организация вместо ЕНВД стала применять упрощенку. При этом часть товаров была реализована покупателям еще в 2014 г. (то есть в периоде применения ЕНВД), но оплата за них поступила в 2015 г., когда уже применялась УСНО. Надо ли включать эти поступления в доходы при расчете «упрощенного» налога?

а) Нет, не надо.

б) Да, полученные средства надо учесть в «упрощенных» доходах.

9.Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?

а) Доходы, реально полученные от применения всех трех режимов.

б) Суммарно — доход, полученный в рамках УСНО, вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный к получению годовой доход по патентному режиму.

Ответы

Воп­росПравильный ответПояснение
1а)На общий или упрощенный режимы, а также на уплату ЕСХН переводится вся предпринимательская деятельность в целом, а не отдельный ее вид. Исходя из этого нельзя одновременно применять: А вот вмененка и патентный режим применяются по конкретным видам деятельностип. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому эти режимы могут совмещаться с ОСНО, УСНО или ЕСХНп. 1 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.26 НК РФ; Письмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-12/28687
2в)Физическим показателем при оказании бытовых услуг для целей ЕНВД является количество занятых в этой деятельности работников, включая

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2015/11/1898-khochu_znati_sovmeschenie_nalogovikh_rezhimov.html

Организация раздельного учета при совмещении налоговых режимов в

Совмещение различных налоговых режимов

25.08.2008 Российское налоговое законодательство таково, что налогообложение одной и той же оказываемой налогоплательщиком услуги может подпадать под разные режимы налогообложения. Все может зависеть, например, от того, кто получает услугу – физическое или юридическое лицо.

Если организация оказывает услуги производственного характера сторонним заказчикам, и часть этих услуг относится к видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, а часть – к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД, то для отражения таких операций необходимо придерживаться определенной методики.

Как организовать учет таких операций в “1С:Бухгалтерии 8” рассказывают методисты фирмы “1С”.

В соответствии с НК РФ при совмещении общего режима налогообложения с уплатой ЕНВД по отдельным видам деятельности налогоплательщики обязаны обеспечить обособленный учет доходов и расходов.

При этом в случае невозможности разделения расходов, они распределяются пропорционально доле в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и подлежащим переводу на уплату единого налога на вмененный доход, в программе “1С:Бухгалтерия 8” ведется на раздельных субсчетах.

Счета учета доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, задаются в регистре сведений “Счета доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД”. На счетах, не указанных в этом регистре, ведется учет доходов и расходов, облагаемых налогом на прибыль.

Для отражения доходов и расходов, связанных с видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль, и с видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, следует использовать различные номенклатурные группы.

Схема учета доходов и расходов и формирования финансового результата в бухгалтерском учете в “1С:Бухгалтерии 8” представлена на схеме 1.

Схема 1

Схема учета доходов и расходов и формирования базы по налогу на прибыль в налоговом учете представлена на схеме 2.

Схема 2

В соответствии с НК РФ при совмещении общего режима налогообложения с уплатой ЕНВД по отдельным видам деятельности налогоплательщики обязаны обеспечить обособленный учет доходов и расходов. При этом в случае невозможности разделения расходов, они распределяются пропорционально доле в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и подлежащим переводу на уплату единого налога на вмененный доход, в программе “1С:Бухгалтерия 8” ведется на раздельных субсчетах.

Счета учета доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, задаются в регистре сведений “Счета доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД”. На счетах, не указанных в этом регистре, ведется учет доходов и расходов, облагаемых налогом на прибыль.

Для отражения доходов и расходов, связанных с видами деятельности, облагаемыми налогом на прибыль, и с видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, следует использовать различные номенклатурные группы.

Схема учета доходов и расходов и формирования финансового результата в бухгалтерском учете в “1С:Бухгалтерии 8” представлена на схеме 1.

Схема 1

Схема учета доходов и расходов и формирования базы по налогу на прибыль в налоговом учете представлена на схеме 2.

Схема 2

Доходы по оказанию услуг сторонним заказчикам по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

  • по кредиту счета 90.01.1 “Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД” в бухгалтерском учете;
  • по кредиту счета 90.01.1 “Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства” в налоговом учете;
  • в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.

… по деятельности, переведенной на ЕНВД

Доходы по оказанию услуг сторонним заказчикам по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, учитываются:

  • по кредиту счета 90.01.2 “Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД” бухгалтерского учета;
  • по кредиту счета ЕН “Операции, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД” налогового учета;
  • в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Прямые расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

  • по дебету счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета – счет 20 “Основное производство”, счет 23 “Вспомогательное производство”;
  • по дебету счетов учета прямых производственных расходов налогового учета – счета 20.01.1 “Прямые расходы основного производства”, счет 23.01 “Прямые расходы вспомогательных производств”, счет 25.01 “Прямые общепроизводственные расходы”;
  • в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль;
  • на статьях затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

Прямые расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

  • по кредиту счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета (20, 23);
  • по дебету счета 90.02.1 бухгалтерского учета;
  • по кредиту счетов учета прямых производственных расходов налогового учета (20.01.1, 23.01, 25.01);
  • по дебету счета 90.02 “Себестоимость продаж” налогового учета;
  • в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.

Прямые расходы распределяются на стоимость оказанных услуг пропорционально плановым ценам или по выручке (относятся на те номенклатурные группы, по которым зарегистрированы доходы) в зависимости от настроек учетной политики.

Признание косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, отражается:

  • по дебету счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета – счет 25 “Общепроизводственные расходы”, счет 26 “Вспомогательное производство”;
  • по дебету счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета – счет 25.02 “Косвенные общепроизводственные расходы”, счет 26.02 “Прямые расходы вспомогательных производств”;
  • в составе статей затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

Косвенные расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

  • в кредите счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета (счета 25, 26);
  • в составе статей затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

В бухгалтерском учете косвенные расходы включаются в стоимость оказанных услуг с помощью распределения на прямые расходы. Косвенные расходы распределяются на прямые расходы пропорционально базе распределения. База распределения задается в регистре сведений “Методы распределения косвенных расходов”.

В налоговом учете косвенные расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, не включаются в стоимость оказанных услуг, как в бухгалтерском учете. Эти расходы включаются в состав расходов на продажу текущего периода и учитываются по кредиту счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета:

  • счет 25.02 “Косвенные общепроизводственные расходы”;
  • счет 26.02 “Прямые расходы вспомогательных производств”;
  • на статьях затрат с признаком “Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)”.

Совмещение налоговых режимов

Совмещение различных налоговых режимов

В отдельных ситуациях предприятия не могут находиться на одном налоговом режиме. Причина заключается в том, что каждая из систем налогообложения применяется компанией относительно определенных видов деятельности и при соблюдении требований, прописанных в законодательстве.

Иногда возникает ситуация, когда предприятие выполняет работы и оказывает услуги, которые подпадают под разные налоговые режимы. Налоговый кодекс разрешает применять сразу несколько систем налогообложения, но с определенными ограничениями.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Совмещать можно следующие режимы:

  • ОСН с ЕНВД;
  • УСН с ЕНВД;
  • ЕСХН с ЕНВД.

При совмещении режимов, по каждому виду делаются свои начисления, а в ИФНС представляются все необходимые отчеты.

Наиболее распространены первый и второй вариант совмещения, а вот третий встречается достаточно редко.

Право на применение сразу нескольких режимов возникает у фирмы в том случае, когда она находится на одном налоговом режиме, но начинает заниматься видом деятельности, который под данный режим не подпадает.

Иные варианты, к примеру, совмещение налоговых режимов ОСНО и УСН, недопустимы.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСН

При совмещении ЕНВД с ОСН, выполняется начисление единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под данный режим и в ИФНС предоставляется соответствующая декларация. Основой начисления является стоимость базовой единицы, количество единиц и использование коэффициентов.

Общий режим подразумевает начисление всех видов налогов, но относительно тех доходов, которые поступили от остальной деятельности, без учета работ и услуг, к которым применяется «вмененка».

В данном случае, основным режимом является общий, а «вмененка» выступает в роли дополнительного в отношении определенных видов деятельности.

Организации обязаны подавать в налоговую службу одновременно все виды отчетности, которая составляется при общем налоговом режиме и декларацию по ЕНВД. При ОСН сдается следующий перечень отчетов в оговоренные сроки:

  • декларация по НДС;
  • декларация по налогу на прибыль;
  • декларация по НДФЛ.

Отчет по ЕНВД подается в налоговую службу ежеквартально до 20 числа.

Оплата производится в установленном законом порядке и в соответствии с произведенными начислениями.

Особенности совмещения ЕНВД и УСН

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД наделено особенностью«Упрощенка» распространяется на все предприятие и рассчитывается исходя из размера доходов, поступивших в кассу предприятия, а в отдельных случаях учитываются расходы компании.

Что касается «вмененки», то здесь налогообложение выполняется в зависимости от конкретного вида деятельности. Чтобы использовать возможность совмещения данных режимов, сначала следует перевести определенный вид деятельности, который подпадает под ЕНВД на данный режим, а затем по остаточному принципу применять УСН.

Отчетность по каждому виду налогового режима составляется и представляется в ИФНС в обязательном порядке. Для исчисления налога на УСН берется доход, который поступил за выполнение работ и оказание услуг, которые не подпадают под «вмененку». При использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы» учитывается и расходная часть работы компании.

Единый вмененный налог рассчитывается с учетом коэффициентов и стоимости налоговой единицы, которые устанавливаются в отношении определенного вида деятельности. Данные сведения можно найти в налоговом законодательстве.

Декларация по УСН подается в налоговую службу раз в год, до 31 марта. Оплата производится после поступления декларации. Отчет по ЕНВД подается в инспекцию ежеквартально, до 20 числа следующего месяца. Оплата по начислениям выполняется до 25 числа.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН

ЕСХН используется не очень большим количеством предприятий в 2016 году, однако, он при необходимости может быть совмещен с «вмененкой».

Единый вмененный налог начисляется и оплачивается по показателям, которые определяются в зависимости от вида деятельности компании.

Список видов работ и услуг, которые подпадают под ЕНВД можно найти в налоговом законодательстве.

Помимо этого, необходимы значения корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, которые используются для исчисления налога. Отчетность по ЕНВД сдается поквартально до 20 числа.

Что касается ЕСХН, то для исчисления налога берутся доходы, которые поступили на предприятие от деятельности, без учета сумм по ЕНВД, а также учитываются расходы, понесенные компанией. Декларация составляется ежегодно и сдается до 31 марта. По завершении полугодия предоставляется авансовый расчет с указанием суммы к уплате за прошедший период.

Заключение

В завершение можно сделать несколько выводов:

  1. Компания может совмещать налоговые режимы, если осуществляет виды деятельности, которые подпадают под разные системы.
  2. Отдельные режимы налогообложения не могут использоваться одновременно, поскольку это противоречит действующему налоговому законодательству.
  3. Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает составление обязательной отчетности по всем видам налогов, которые компания обязана уплачивать и подачу деклараций и отчетов по месту регистрации предприятия.
  4. При совмещении ЕНВД и УСН, компания обязана предоставлять в ИФНС необходимые налоговые отчеты и оплачивать соответствующие начисления. Расчет по каждому виду режима производится отдельно.
  5. Возможно уменьшение ЕНВД при совмещении налоговых режимов согласно Налоговому Кодексу.
  6. ЕСХН и «вмененка» также могут быть совмещены в том случае, если предприятие находится на сельхозналоге, но занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты налогов стандартный, обязательные суммы вносятся в установленный законом срок.
  7. Для каждого налогового режима определен перечень отчетов и деклараций, которые необходимо предоставлять в ИФНС, и установлены даты уплаты начисленных налогов. Совмещение нескольких режимов не освобождает организацию от таких обязательств.

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • ЕНВД
  • УСН
  • Налоговая отчетность
  • Налоговый учет

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/nalogi-ooo/sovmeshhenie-nalogovyx-rezhimov/

Две системы налогообложения у ИП: как выбирать налоговые режимы

Совмещение различных налоговых режимов

Добавлено в закладки: 0

Налогообложение ИП отражает взаимоотношения предпринимателя с территориальными органами исполнительной власти, контролирующих оборот налогов и сборов.

Режим налогообложения определяет налоговый груз (тарифы, взносы) на хозяйственную деятельность ИП. О его выборе нужно думать до официального оформления предпринимательства.

При этом нужно разобраться может ли быть две системы налогообложения у ИП?

Система сбора налогов

С целью повышения роста малого бизнеса, государство старается улучшить условия работы граждан, предлагая разнообразие способов расчета налогов и возможность их комбинирования. Законодательство определяет несколько режимов налогообложения для ИП. Один базовый и 4 специальных. Каждая система налогообложения имеет свои «за» и «против».

Основным способом расчета с государством является общая система налогообложения (ОСНО). Она применяется автоматически. Обязательно ведение книги доходов и расходов, покупок и продаж, заполнение приходных и расходных ордеров.

Неотъемлемым признаком нахождения ИП на ОСНО является кассовый метод.

Этот налоговый режим обычно используется хозяйствующими субъектами при невозможности применения упрощенных систем или в случае индивидуального выбора частного лица.

ОСНО предполагает уплату налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) и добавленную стоимость (НДС). Специальные системы налогообложения были созданы для упрощения деятельности предпринимателей.

Режимы налогообложения ИП

Упрощенная система налогообложения (УСН) – наиболее широка в применении. «Упрощенка» разработана с целью облегчения бухгалтерского и налогового учета. ИП на УСН достаточно заполнять книгу учета доходов и расходов. Этот режим распространяется практически на все виды деятельности, за исключением перечня, предусмотренного положениями ст.346.12 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в отличие от УСН и ОСНО, разработан для производителей сельскохозяйственной продукции (животноводство, растениеводство).

Привлекательность выражается в 6% налоге с прибыли.

Если отсутствует процедура производства товаров сельскохозяйственного назначения, а имеет место лишь последующая переработка, то такое лицо не имеет право пользоваться этим спецрежимом.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отличается от своих предшественников. Особенность заключается в территориальном характере его применения. Право пользования ЕНВД у ИП ограничивается видом осуществляемой деятельности, например, общественными услугами и коммерцией в небольших помещениях (ст.346.26 НК РФ).

Патентное налогообложение (ПСН) имеет общие признаки с предыдущей системой. Однако здесь более узкие границы его применениями, так как список сопряженных видов предпринимательства ограничен.

Использование ПСН требует ведение книги учета доходов. Величина сбора зависит от суммы потенциального дохода, оговоренного на законодательном уровне.

Приобретая патент, ИП перестает платить НДФЛ и НДС в отношении запатентованного вида деятельности.

На видео: Какую систему налогообложения выбрать? Налоги, изменения 2017

Совмещения нескольких систем налогообложения

Когда ИП начинает расширять сферу своей деятельности, то он сталкивается с новыми правилами ведения новой отчетности и сдачи ее контролирующим органам.

Также возникает вопрос о том, может ли быть две системы налогообложения и какой налог платить ИП? Законодатель не ограничивает предпринимателей в осуществлении различных видов деятельности, следовательно, допускается применение двух систем налогообложения.

В стране ежедневно увеличивается количество разноплановых офисов. Общество стремится к лучшей жизни, большему заработку.

В работе охватывается сразу несколько сфер жизнедеятельности, подпадающих под разные режимы налогообложения. Как следствие возникает необходимость в применении двух систем налогообложения УСН и ЕНВД.

У плательщиков налога появляется дополнительная нагрузка в виде ведения нескольких учетов.

На видео: Налог УСН в 2017 году

Основное требование к применению двух систем налогообложения ЕНВД и УСН – четкая фиксация базы налогообложения. Наличие общих расходов распределяется поровну полученным доходам по каждому виду деятельности. Учетная политика, предусматривающая совмещение двух систем налогообложения УСН и ЕНВД должна быть отображена в соответствующем приказе.

Чтобы понять при совмещении ЕНВД и УСН как учитывать взносы в ПФ РФ, предпринимателю необходимо применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным сборам.

На практике субъекты хозяйствования могут использовать следующие две системы налогообложения. Совместное применение ЕНВД и ОСНО характеризуется необходимостью ведения раздельного учета собственности, функциональных обязанностей, распределения совместных доходов.

На видео: ИП может не платить налог первые три года?

Другие две системы налогообложения у ИП – патент и упрощенка. Идеальное соотношение спецрежимов, как самого популярного и простого. При совмещении режимов характерно отсутствие декларации по ПСН. Применение подобного механизма выстраивает свои правила, требует соблюдения установленных ограничений по выручке, средней численности работников.

Бухгалтерский учет в отличие от налогового, не обязателен. Распределение доходов в процессе использования двух систем налогообложения у ИП не вызывает никаких трудностей.

Новый принцип деятельности

Сегодня новые технологии добрались и до налоговой сферы – введены в работу онлайн-кассы. Это оборудование работает с помощью провайдеров, мгновенно извещая контролирующие органы о печати и хранении чеков. Новый принцип деятельности обязателен для всех хозяйствующих субъектов, в том числе, если у ИП две системы налогообложения.

Одновременно две системы налогообложения в чеке 1с не отображаются. На практике этот процесс проходит иным образом. Две системы налогообложения онлайн-касса отображает в 2 разных чеках, необходимо только ее надлежащая фискализация.

На видео: Какую систему налогового обложения выбрать

Источник: https://biznes-prost.ru/zachem-ip-dve-sistemy-nalogooblozheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.