+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Сэкономить на налоге на прибыль можно, включив в расходы всю сумму процентов по кредиту

Проценты по договорам займа налог на прибыль

Сэкономить на налоге на прибыль можно, включив в расходы всю сумму процентов по кредиту

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Если организация взяла деньги или иное имущество в долг, начисленные проценты можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Об общих правилах исчисления процентов в 2017 году, расскажем в нашей консультации.

Основной порядок учета процентов

По общему правилу во внереализационных расходах налогоплательщика учитываются проценты, начисленные исходя из фактических ставок (пп. 2 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).

При методе начисления проценты по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признаются в расходах ежемесячно и независимо от факта уплаты процентов (п.

8 ст. 272 НК РФ).

Налоговый учет процентов по контролируемой задолженности

Проценты по долговому обязательству, признаваемому контролируемой задолженностью, учитываются по особым правилам. При этом с 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился. С 01.01.

2017 контролируемой задолженностью для налогоплательщика-российской организации признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими организацией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • или доля их прямого или косвенного участия в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Чтобы признать проценты по контролируемой задолженности по налогу на прибыль, нужно на последнее число отчетного (налогового) периода сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика.

Если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) предельный размер учитываемых в расходах процентов рассчитывается с учетом коэффициента капитализации в порядке, установленном п.п.4,5 ст. 269 НК РФ.

Если такого превышения нет, проценты признаются исходя из фактических ставок с учетом положений Раздела VI НК РФ.

Отправить на почту

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения – 2016 — этот вопрос по-прежнему актуален, несмотря на отмену нормирования для большинства компаний два года назад. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы «кредитные» проценты, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

До 2015 года в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Уже заканчивается второй год, как на смену прежнему налоговому нормированию пришел новый алгоритм:

  • нормирование отменили для всех «заемных» договоров (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование ввели в новой форме — для сторон договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временного — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для упрощенцев — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2016

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и «безопасные» интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, с 2016 года все показатели интервала по «рублевому» долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

При этом налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги — об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная «налоговая» обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: http://zakonosfera.ru/cat-num-2/protsenti-po-dogovoram-zayma-nalog-na-pribil.php

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2018

Сэкономить на налоге на прибыль можно, включив в расходы всю сумму процентов по кредиту

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения – 2016, 2017, 2018 — этот вопрос по-прежнему актуален, несмотря на отмену нормирования для большинства компаний. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы «кредитные» проценты, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2018

Нормирование процентов в различных ситуациях

Нюансы «натуральных» процентов

Итоги

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2018

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок  — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2018 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Признание в расходах процентов по кредиту

Сэкономить на налоге на прибыль можно, включив в расходы всю сумму процентов по кредиту

Проценты по долговым обязательствам любого вида (займам, кредитам и пр.) учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль

При методе начисления проценты по кредитам включаются в состав расходов на конец каждого месяца пользования заемными средствами (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

То есть проценты признаются в составе расходов равномерно в течение всего срока действия кредитного договора вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153).

Отметим, что в налоговом учете суммы начисленных процентов могут быть признаны в полном объеме только при условии, что размер процентов существенно не отклоняется от среднего размера по другим кредитам, полученным на сопоставимых условиях в том же периоде (разумеется, при их наличии).
Существенным считается отклонение более чем на 20 процентов от его среднего уровня. А сопоставимые условия получения кредитов означают, что они выданы в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

Если других кредитов нет или организация не желает использовать такой подход, то необходимо определить предельный размер процентов, признаваемых расходом. Он равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по кредитам, полученным в рублях, и ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 0,8, – по кредитам, полученным в валюте (п. 1.1 ст.

269 Налогового кодекса РФ). Данная норма действует до 31 декабря 2013 года.

Таким образом, если речь идет о заемных средствах, полученных в 2013 году, то предельный размер процентов, которые можно включить в состав внереализационных расходов, для рублевых кредитов составит 14,85 процента (8,25% × 1,8), а для кредитов в валюте – 6,6 процента (8,25% × 0,8).

Единый «упрощенный» налог

Компания, уплачивающая «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, может учесть расходы в виде процентов по кредитам (займам) на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Однако предельные проценты рассчитываются так же, как и при налоге на прибыль, то есть с учетом положений статьи 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом они признаются в момент погашения задолженности перед кредитором (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

То есть они относятся на расходы в момент оплаты, но только в размере начисленных сумм с учетом предельного размера процентов.

Ставка рефинансирования

Итак, для определения предельного размера процентов, который можно признать в налоговом учете, может понадобиться ставка рефинансирования.

А на какую дату следует ее принимать? Ответ на данный вопрос зависит от условий договора. Если договором с кредитором не предусмотрено изменение ставки рефинансирования, в расчет принимают ставку, которая действовала на дату привлечения средств.

При этом если кредит перечисляется частями, то каждый новый транш по кредиту необходимо рассматривать как новое долговое обязательство.

Следовательно, к каждому такому новому траншу необходимо применять ту ставку рефинансирования, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу.

Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 15 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12502.

Если договором предусмотрено изменение процентной ставки, при определении предельного размера процентов необходимо брать ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания процентов в налоговых расходах.

Причем, по мнению чиновников, этот порядок применяется независимо от того, менялась ставка по кредиту (займу) фактически или нет. Такой вывод следует из письма Минфина России от 27 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/701.

То есть, даже если фактически в течение всего срока действия договора проценты уплачивались по одной и той же ставке, предельные проценты определяют по ставке рефинансирования, которая действует на дату признания расходов по процентам.

Основание для такого порядка – наличие самого условия об изменении процентов в договоре.

Бухгалтерский учет

В зависимости от срока, на который получен кредит, проценты, начисленные за пользование средствами, учитывают или на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», или на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для учета процентов по кредитам и займам следует руководствоваться правилами ПБУ 15/2008. В зависимости от цели получения кредита проценты либо учитываются в составе прочих расходов, либо увеличивают стоимость инвестиционного актива.

Соответственно, сумму начисленных процентов отражают либо по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», либо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (если компания является малым предприятием, она вправе учитывать любые проценты по кредитам (в том числе по инвестиционным) как прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008)).

Пример

ООО «Седьмое небо» применяет общую систему налогообложения. В августе 2012 года она заключила кредитный договор с банком.

Средства (3 600 000 руб.) были перечислены на ее счет 27 августа 2012 года.

Срок кредита – 3 года (36 месяцев), размер платежа по кредиту – 100 000 руб., кредитная ставка – 18 процентов годовых.

Договором изменение процентной ставки не предусмотрено, а проценты по кредиту начисляются ежемесячно с 26-го по 25-е число и списываются 25-го числа текущего месяца в безакцептном порядке с расчетного счета компании. Не позднее этой даты необходимо перечислить очередной платеж по кредиту.

Причем день возврата считается днем пользования кредитом.

Платежи в размере 100 000 руб. были перечислены ООО «Седьмое небо» в 2012 году 25 сентября, 25 октября, 23 ноября и 25 декабря. Таким образом, на 31 декабря 2012 года остаток по кредиту составил 3 200 000 руб., а начисленные, но не погашенные проценты за период с 26 по 31 декабря 2012 года – 9442,62 руб. (3 200 000 руб. × 18% : 366 дн. × 6 дн.).

В 2013 году платежи по кредиту в размере 100 000 руб. были перечислены 25 января, 25 февраля, 25 марта, 25 апреля, 27 мая и 25 июня. В этих же числах были сняты проценты банком.

Расчет процентов по кредиту и сумм, признаваемых в налоговом учете, за полугодие 2013 года.

В бухучете операции отражены так.

25 января 2013 года:

Дебет 67 субсчет «Долгосрочные кредиты»

Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 51

– 48 894,67 руб. (9442,62 + (3 200 000 руб. × 18% / 365 дн. × 25 дн.)) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 декабря 2012 года по 25 января 2013 года;

31 января 2013 года:

Дебет 91

Кредит 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

– 48 624,65 руб. – начислены проценты по кредиту за январь.

25 февраля 2013 года:

Дебет 67 субсчет «Долгосрочные кредиты»

Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 51

– 47 391,78 руб. (3 100 000 руб. × 18% / 365 дн. × 31 дн.) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 января по 25 февраля 2013 года;

28 февраля 2013 года:

Дебет 91

Кредит 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

– 42 657,54 руб. – начислены проценты по кредиту за февраль.

25 марта 2013 года:

Дебет 67 субсчет «Долгосрочные кредиты»

Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 51

– 41 424,66 руб. (3 000 000 руб. × 18% / 365 дн. × 28 дн.) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 февраля по 25 марта 2013 года;

31 марта 2013 года:

Дебет 91

Кредит 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

– 45 567,12 руб. – начислены проценты по кредиту за март.

25 апреля 2013 года:

Дебет 67 субсчет «Долгосрочные кредиты»

Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 51

– 44 334,25 руб. (2 900 000 руб. × 18% / 365 дн. × 31 дн.) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 марта по 25 апреля 2013 года;

30 апреля 2013 года:

Дебет 91

Кредит 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

– 42 657,53 руб. – начислены проценты по кредиту за апрель.

27 мая 2013 года:

Дебет 67 субсчет «Долгосрочные кредиты»

Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 51

– 41 424,66 руб. (2 800 000 руб. × 18% / 365 дн. × 30 дн.) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 апреля по 25 мая 2013 года;

31 мая 2013 года:

Дебет 91

Кредит 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

– 42 608,22 руб. – начислены проценты по кредиту за май.

25 июня 2013 года:

Дебет 67 субсчет «Долгосрочные кредиты»

Кредит 51

– 100 000 руб. – перечислен платеж в счет погашения долга по кредиту;

Дебет 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

Кредит 51

– 41 375,34 руб. ((2 800 000 руб. × 18% / 365 дн. × 2 дн.) + (2 700 000 руб. × 18% / 365 дн. × 29 дн.)) – списаны проценты за пользование кредитом за период с 26 мая по 25 июня 2013 года;

30 июня 2013 года:

Дебет 91

Кредит 67 субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам»

– 39 698,63 руб. – начислены проценты по кредиту за июнь.

В итоге на 30 июня 2013 года остается задолженность по кредиту в сумме 2 600 000 руб. (3 200 000 руб. – 100 000 руб. × 6 мес.) и начисленные, но непогашенные проценты за период с 26 по 30 июня в размере 6410,96 руб., которые нужно перечислить в июле 2013 года.

Июнь 2013 г.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/priznanie-rashody-procenty-po-kreditu

Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

Сэкономить на налоге на прибыль можно, включив в расходы всю сумму процентов по кредиту

Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа.

Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить.

Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.

Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?

При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог. Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:

  • непосредственными участниками хозяйствования;
  • подтвержденными соответствующими документами;
  • обоснованы с точки зрения вида деятельности.

Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:

  • Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
  • Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.

Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:

  • Внереализационные.
  • Связанные с выпуском или сбытом товара.

Производственные расходы:

  • приобретение материалов, оборудования, средств производства;
  • затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
  • хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
  • освоение недр, природных ресурсов;
  • страхование сотрудников, выплата заработной платы;
  • покупка прав на участки земли;
  • затраты на обеспечение условий труда;
  • командировки работников;
  • НИОКР и прочее.

Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:

  • содержание арендованного имущества;
  • проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
  • отрицательная разница после переоценки имущества;
  • судебные издержки;
  • услуги банков;
  • средства на открытие организации;
  • суммы пеней и штрафов и так далее.

Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.

Расходы, не включенные в налоговую базу

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:

  • Суммы дивидендов.
  • Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
  • Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
  • Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
  • Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
  • Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
  • Гарантийные взносы.
  • Добровольные взносы членов общественных организаций.
  • Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.

Расходы, связанные с деятельностью предприятия:

  • Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
  • Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
  • Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
  • Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
  • Залог в форме имущественного права.
  • Часть представительских расходов свыше нормы.

Документы для подтверждения расходов

Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов. Документами могут быть:

  • Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
  • Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
  • Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
  • Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
  • Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
  • Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
  • Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  • Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.

Эти первичные документы обязательно сохранять.

Секреты уменьшения налоговой базы

Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:

  • Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
  • Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
  • Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
  • Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
  • Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
  • Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.

Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.

Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.

Источник: https://creditnyi.ru/nalog-na-pribyl/rashody-umenshayushie-nalog-na-pribyl-320/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.