+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Содержание

Оформление счетов-фактур при совершении посреднических операций

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Правительство Российской Федерации разрешило комитентам и посредникам составлять сводные счета-фактуры при сделках с несколькими продавцами и покупателями.

Теперь оформлять счета-фактуры при совершении посреднических операций станло проще. Кроме того, дополнительные реквизиты в счетах-фактурах наконец стали официально разрешенными. Постановление № 1279 от 29.11.2014 вступило в силу с 1 января 2015 года.

Посредник с несколькими продавцами

Посредник (то есть комиссионер или агент) может приобретать товары у нескольких поставщиков. И по всем этим поставкам посредник выставляет комитенту или принципалу (далее – комитенту) счета-фактуры.

На данный момент требуется выставить отдельный счет-фактуру по каждому продавцу. Ведь в счете-фактуре можно отражать только одного поставщика, нескольких же правила не предусматривают (подп. «а» п. 1 разд.

2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Но с этого года ситуация выгодно изменилась. Посредник сможет записывать в счете-фактуре сведения о поставках от разных продавцов. Правда, есть важный нюанс: можно объединять сведения только из тех счетов-фактур, полученных от поставщиков, которые датированы одним и тем же днем.

…комитент получил право составлять единый счет-фактуру по нескольким покупателям.

Все реквизиты разных продавцов в сводный счет-фактуру посредник должен записать через точку с запятой. Реквизиты таковы: наименования поставщиков, адреса, ИНН, КПП, реквизиты платежных документов.

Остается заполнить графы счета-фактуры. Комментируемое постановление предписывает записывать покупки отдельно по каждому продавцу (п. 2.1 разд. 2 приложения 1 к постановлению № 1137, введен постановлением № 1279). Но тут возникает одна проблема.

Ведь не будет ясно, какая покупка к какому продавцу относится. Поэтому у комитента могут возникнуть проблемы с вычетами НДС, так как вычеты заявляют по конкретным контрагентам. Мы считаем, что в графе 1 счета-фактуры после наименования товара целесообразно указывать поставщика.

Это не нарушит целостность форма счета-фактуры.

Посредник с несколькими покупателями

Если посредник продает товары комитента, покупателей у него обычно несколько. Счета-фактуры на сей раз составляет комитент. Он пользуется данными счетов-фактур, которые посредник выставляет покупателям. На данный момент по каждому покупателю комитент должен составить отдельный счет-фактуру.

С 2015 года ситуация изменилась так же, как и для посредника с несколькими продавцами. То есть комитент получил право составлять единый счет-фактуру по нескольким покупателям.

Главное, чтобы исходные счета-фактуры, выставленные посредником, были датированы одним и тем же днем. Реквизиты покупателей надо так же указывать через точку с запятой: наименования, адреса, ИНН, КПП, реквизиты платежек.

А в графах надо выделять отдельно каждую продажу. В графе 1 также есть смысл отражать конкретных покупателей.

Как регистрировать документы

Со вступлением нововведений в силу компании могут столкнуться с одной неясностью. А именно, как регистрировать сводные счета-фактуры в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур. Ведь во всех этих регистрах есть строка для информации о поставщике или покупателе. А если в счете-фактуре контрагентов несколько, возникает вопрос как заполнить эту строку.

Мы считаем, что есть два варианта. Первый – перечислить контрагентов в одном и том же поле через точку с запятой.

Но так делать довольно рискованно, так как не будет ясно, как купленные или проданные товары распределены между контрагентами.

Поэтому лучше использовать второй вариант: регистрировать один и тот же счет-фактуру несколько раз, и в регистрах разбивать покупки или продажи по контрагентам. Так будет ясно, какие товары и какая сумма к какому контрагенту относятся.

Не исключено, что к 2015 году Правительство РФ обновит формы книг и журнала. Или Минфин выпустит рекомендации, как их заполнять с учетом новшеств. Тогда проблема отпадет.

Дополнительные реквизиты

В 2015 году налогоплательщиков ожидает еще одна приятная новость: дополнительные реквизиты в счетах-фактурах наконец узаконили (п. 9 разд. 2 приложения 1 к постановлению № 1137, введен постановлением № 1279).

Правда, есть важное уточнение: дополнительные сведения не должны нарушать официальную форму счета-фактуры. Поэтому не стоит включать в счет-фактуру новые строки и графы.

Мы советуем все дополнительные сведения указывать в нижней части документа.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/44204-oformlenie-schetov-faktur-pri-sovershenii-posrednicheskih-operaciy.html

Счета-фактуры – заполняем правильно! Практические рекомендации налогоплательщику. Часть 2, Комментарий, разъяснение, статья от 09 сентября 2005 года

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Ю.М.Лермонтов
советник налоговой службы II ранга

Счета- фактуры – заполняем правильно! Практические рекомендацииналогоплательщику. Часть 2

Счет-фактура являетсяосновным документом, на основании которого налогоплательщикпринимает к вычету суммы “входного” НДС по приобретенным товарам(работам, услугам).

Действующеезаконодательство содержит ограниченное количествонормативно-правовых актов, регламентирующих порядок оформлениясчетов-фактур в различных ситуациях.

Так общие требования к порядкувыставления и оформлению счетов-фактур установлены статьями168 и 169 НКРФ, а также Правиламиведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость (утв.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000N 914). В тоже время значительная часть положений,регулирующих вопросы заполнения и обращения счетов-фактурсодержатся в письменных разъяснениях Минфина России и налоговыхорганов.

Кроме того,налогоплательщикам есть смысл изучить арбитражную практику поспорным вопросам заполнения и обращения счетов-фактур.

Внастоящем пособии изложены требования к заполнению и обращениюсчетов-фактур, закрепленные в нормативно-правовых актах,разъяснениях Минфина России и налоговых органов.

Кроме этого, впособии приведена обширная арбитражная практика по наиболее спорнымвопросам.

Пособие подготовлено сиспользованием нормативно-правовых актов из Информационно-правовойсистемы “Кодекс” по состоянию на 14.07.2005 года.

Автор надеется, чтопредлагаемые практические рекомендации будут полезны руководителямпредприятий, бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам,сотрудникам налоговых органов.

1.Общиеположения

2.Требованияк оформлению и регистрации счетов-фактур

2.1.Требования к оформлению счета-фактуры

2.2.Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

2.3.Книга покупок

2.4.Книга продаж

2.5.Если регистры учета счетов фактур не ведутся

3. Особенности оформлениясчетов фактур по отдельным операциям или отдельными категорияминалогоплательщиков

3.1. Особенностиоформления счетов-фактур при исполнении обязанностей налоговогоагента

3.2.Особенностиоформления счетов-фактур при строительстве хозяйственнымспособом

3.3. Особенностиоформления счетов-фактур при установлении цены в условныхединицах

3.4. Особенностиоформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) заналичный расчет

3.5. Особенностиоформления счетов-фактур при исполнении функцийзаказчика-застройщика

3.6. Особенностиоформления счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров(работ, услуг) обособленными подразделениями

3.7. Особенностиоформления счетов фактур при посреднических операциях

4. Достоверностьсведений, указанных в счете-фактуре

5. Внесение исправлений всчета-фактуры

_______________________________________________
Внимание!Ознакомиться с первой частью практических рекомендаций можно,перейдя по ссылкам оглавления – примечание “КОДЕКС”.

3.1.Особенности оформления счетов-фактур при исполнении обязанностейналогового агента

Напомним, что статья161 НК РФ предусматривает три ситуации, в которых на Вас могутвозлагаться обязанности налогового агента:

при приобретении натерритории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, несостоящих на учете в налоговых органах в качественалогоплательщиков (налоговым агентом признается покупательуказанных товаров, работ или услуг);

при аренде федеральногоимущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества(налоговым агентом признается арендатор указанного имущества);

при реализацииконфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, а такжеценностей, перешедших по праву наследования государству (налоговымагентом признается лицо, уполномоченное осуществлять реализациюуказанного имущества).

Вперечисленных выше ситуациях на налогового агента возлагаетсяобязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых продавцу(арендодателю), и перечислить в бюджет соответствующую суммуНДС.

Если Вы одновременноявляетесь и налоговым агентом, и плательщиком НДС, то Вы имеетеправо предъявить к вычету те суммы НДС, которые Вы как налоговыйагент удержали из доходов иностранного продавца (из суммы аренднойплаты) и уплатили бюджет.

Внимание!

Суммы НДС, удержанные иуплаченные налоговым агентом по третьему основанию (реализацияконфискованного имущества, бесхозяйных ценностей и ценностей,перешедших по праву наследования государству), к вычету у него непринимаются (пункт 3статьи 171 НК РФ).

Ни НК РФ, ни Правила ведения книг покупок икниг продаж не обязывают налоговых агентов выписывать какие-либосчета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж.Однако налоговые органы в ряде случаев указывают на то, что вычетпо НДС возможен только при наличии соответствующегосчета-фактуры.

Нормативный акт,официальное разъяснение

Конституционный суд в Определении от 2октября 2003 года N 384-О указал на то, что в соответствии спунктом1 статьи 172 НК РФ счет-фактура не является единственнымдокументом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС.

Налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами, вправе получатьвычеты по НДС на основании документов, подтверждающих уплату налогав бюджет.

Вто же время нельзя не принимать во внимание тот факт, что именноданные книги покупок и книги продаж служат основанием длязаполнения налоговых деклараций по НДС, а также для определениясуммы налога, предъявляемой налогоплательщиком к вычету.

Многим организациям,особенно тем, которые ведут книги покупок и продаж в электронномвиде, удобнее все суммы НДС оформлять счетами-фактурами. Этоупрощает учет и позволяет избежать ошибок при формировании суммыНДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Вэтом случае бухгалтер при формировании учетной политики для целейналогообложения должен предусмотреть в ней порядок составлениясчетов-фактур при выполнении обязанностей налогового агента всоответствии со статьей161 НК РФ.

3.2.Особенности оформления счетов-фактур при строительствехозяйственным способом

Если Вы строите объектхозяйственным способом, по окончании строительства Вы должныначислить НДС на стоимость выполненных строительно-монтажныхработ.

Кроме того, Вы имеетеправо предъявить к вычету следующие суммы НДС:

-“входной” НДС по товарам (работам, услугам), использованным в ходестроительства;

-НДС, начисленный Вами на стоимость выполненныхстроительно-монтажных работ.

Вынос на поле – “Порядокприменения счетов-фактур при строительстве объектов длясобственного потребления”.

Правилами ведения книгпокупок и книг продаж установлен специальный порядок применениясчетов-фактур при строительстве объектов для собственногопотребления.

При принятии на учетсоответствующего объекта, построенного хозяйственным способом, Выдолжны составить счет-фактуру на стоимость выполненных работ.

Этот счет-фактурасоставляется в двух экземплярах

Один экземпляр счетаподшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур ирегистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, в которомсоответствующий объект основных средств был принят к учету (пункт25 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

Второй экземпляруказанного счета-фактуры подшивается в журнал учета полученныхсчетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том налоговомпериоде, когда Вы согласно пункту 5статьи 172 НК РФ получаете право на вычет этой суммы.

Счета-фактуры настоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществлениястроительно-монтажных работ, до момента окончания строительстваподшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрацииих в книге покупок.

Втом налоговом периоде, когда Вы получите право на вычет сумм”входного” НДС по товарам (работам, услугам), использованным в ходестроительства, Вы зарегистрируете в книге покупок всесчета-фактуры, полученные от продавцов указанных товаров (работ,услуг) в течение всего срока строительства.

3.3.Особенности оформления счетов-фактур при установлении цены вусловных единицах

Порядок составлениясчетов-фактур при установлении цены на реализуемые товары (работы,услуги) в условных денежных единицах на законодательном уровне неустановлен.


Совет

По мнению автора,наиболее простым в этой ситуации является составление счетов-фактурв условных единицах, поскольку ни в одном нормативном документе нетуказания на то, что счет-фактура должен в обязательном порядкесоставляться в рублях.

Более того, пунктом7 статьи 169 НК РФ прямо предусмотрено, что если по условиямсделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы,указанные в счете-фактуре, могут быть выражены в иностраннойвалюте.

Аналогичной позиции поданному вопросу придерживаются и налоговые органы (см., например,Письмо Управления МНС по г.

Москве от 5мая 2003 года N 24-11/23876).

Поставщик регистрируетвыписанный им счет-фактуру в книге продаж в общеустановленномпорядке в зависимости от применяемого им метода определения выручкидля целей налогообложения.

Если поставщик определяетвыручку для целей налогообложения “по отгрузке”, то счет-фактурарегистрируется им в книге продаж в периоде отгрузки в рублях покурсу на дату отгрузки.

При поступленииоплаты:

вслучае возникновения положительной суммовой разницы поставщикделает дополнительную запись в книге продаж на сумму положительнойсуммовой разницы со ссылкой на реквизиты счета-фактуры, выписанногопри отгрузке товаров (работ, услуг) с пометкой “положительнаясуммовая разница”.

Эта запись делается в книге продаж в томпериоде, когда поступает оплата от покупателя;
вслучае выявления отрицательной суммовой разницы поставщик делаеткорректирующую запись (со ссылкой на реквизиты счета-фактуры,выписанного при отгрузке товаров, работ, услуг) в книге продаж насумму излишне начисленного налога, приходящегося на отрицательнуюсуммовую разницу, с соответствующим уменьшением итоговой суммыналога, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период.Корректировка осуществляется в книге продаж в том периоде, вкотором поступила оплата от покупателя.

Вопрос, проблема

Вы утвердили приказом обучетной политике для целей налогообложения момент определенияналоговой базы по мере отгрузки. В соответствии с договоромкупли-продажи Вы отгрузили покупателю товар, стоимость которогоустановлена в рублях в сумме, эквивалентной соответствующей сумме вдолларах.

Вправе ли Вы скорректировать налоговую базу по НДС насумму отрицательной или положительной суммовой разницы, котораяобразовалась в связи с изменением курса доллара по отношению крублю на день оплаты?

Всоответствии с Положениями по бухгалтерскому учету “Доходыорганизации” (ПБУ 9, 1999) и “Расходыорганизации” (ПБУ 10, 1999), утвержденными приказами Минфина России от 06.05.

99 N32н и N 33н, вступившими всилу с 1 января 2000 года, величина доходов (расходов) от обычныхвидов деятельности определяется с учетом суммовой разницы,возникающей в случае, когда оплата производится в рублях в сумме,эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежныхединицах).

Статьей146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаетсяреализация товаров (работ, услуг) на территории РоссийскойФедерации.

Согласно пункту 2статьи 153 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг)определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных срасчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

При этом Вам следуетиметь в виду, что в соответствии с пунктом3 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка(расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается врублях по курсу Центрального банка Российской Федерациисоответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или надату фактического осуществления расходов.

Дата реализации товаров(работ, услуг) определяется в зависимости от принятойналогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения.

При этом согласнопункту 4статьи 166 НК РФ общая сумма налога на добавленную стоимостьисчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ковсем операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с подпунктами 1-3 пункта 1статьи 146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых относитсяк соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующемналоговом периоде.

Всвязи с изложенным в случае, когда по условиям договора оплататоваров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентнойсумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), припринятой для целей налогообложения учетной политике “по отгрузке”ранее начисленные суммы налога на добавленную стоимостькорректируются продавцом на основании фактически полученной выручкиот реализации товаров (работ, услуг), то есть с учетом суммовыхразниц.

Пример N 1

ООО “Колокольчики”отгрузило товар 17 мая 2005 года. Стоимость поставки – 1180долларов США, в том числе – 180 долларов США. Оплата произведена врублях 20 мая 2005 года.

Учетная политика для исчисления НДС -” поотгрузке”. Курс доллара США ЦБ РФ на 17 мая 2005 года -28,02 рубля,на 20 мая 2005 года – 27,96 рублей.

Как отразитьотрицательную суммовую разницу?

ДатаОперацияСумма вдолларах СШАКурс доллара(ЦБ РФ)Сумма(руб.)Корреспонденциясчетов
ДебетКредит

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901948576

Перевыставление транспортных услуг документы. Напоминаем правила оформления счетов-фактур при посреднических операциях

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

И разъяснил порядок заполнения реквизитов в ситуации, когда агент покупает товар от своего имени за счет принципала. В частности, чиновники ответили на вопрос, кого указать в строке 2 «Продавец», строке 2а «Адрес» и строке 2б «ИНН/КПП продавца».

Получение счета-фактуры посредником

По общему правилу, если посредник (агент) приобретает товары, работы или услуги от своего имени, то продавец (поставщик) выставляет счета-фактуры на его имя.

Получив от продавца такой счет-фактуру, посредник должен зарегистрировать его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Запись в книге покупок делать не нужно, поскольку товар принадлежит принципалу, и у агента нет права на вычет (подп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС*).

Однако он не может быть более 30 дней после принятия акцепта получателем. Счета-фактуры могут быть отправлены в электронном виде при условии обеспечения оригинальности и целостности содержимого счета-фактуры. Обе эти концепции определены в § 2 Положения.

Подлинность происхождения счетов-фактур следует понимать как определенность в отношении личности лица, доставляющего товар или поставщика услуг или эмитента счета-фактуры.

По целостности содержимого счета-фактуры понимается, что счет-фактура не изменил данные, которые должны содержать счет-фактуру.

Перевыставление счета-фактуры

Затем посредник должен перевыставить счет-фактуру на имя заказчика, продублировав данные из счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя посредника. То есть агент указывает не свои реквизиты, а данные о реальном продавце этих товаров.

Ведь в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры четко сказано: при выставлении счетов-фактур принципалу (комитенту) посредник (агент или комиссионер), приобретающий от своего имени товары, работы, услуги или имущественные права, указывает полное или сокращенное наименование продавца, являющегося юрлицом, либо фамилию, имя и отчество продавца — индивидуального предпринимателя. При этом указанные счета-фактуры подписываются агентом.

Однако в этом случае вопрос о сфере применения пункта 3 Правил, согласно которому счета-фактуры могут быть отправлены в любом электронном формате, остается, как указано ранее, в соответствии с § 4 Положения, основными условиями отправки электронных счетов-фактур являются обеспечение подлинности происхождения и целостность содержимого счета.

Поэтому может потребоваться использование электронного формата, который предотвратит изменения, указанные в счете-фактуре.

Использование соответствующего электронного формата эмитентом счета-фактуры имеет важное значение, поскольку бремя доказывания на сохранение условия подлинности происхождения и целостность содержания электронных счетов-фактур лежит на налогоплательщике.

Перевыставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в части 1 журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 правил ведения журнала). Запись в книге продаж не делается, потому что у агента нет обязанности по начислению (п.

20 Правил ведения книги продаж). Помимо перевыставленного счета-фактуры посредник передает заказчику копию исходного счета-фактуры, выставленного поставщиком, заверив ее своей подписью (подп.

«а» пункта 15 Правил заполнения счета-фактуры).

В конечном счете, однако, будет принято решение о практике налоговых органов и прецедентном праве административных судов.

Законодатель сделал определенное содействие предпринимателям, когда они отправляют несколько электронных счетов одному и тому же получателю.

В этом случае данные для каждого отдельного счета-фактуры могут предоставляться только один раз для каждого счета-фактуры. Условием приемлемости такого разбирательства является отправка этих нескольких электронных счетов-фактур одновременно.

Приобретение товара для нескольких покупателей

Нередко агент приобретает товары или услуги для нескольких покупателей-принципалов.

В этом случае в перевыставленном принципалу счете-фактуре количество товаров (объем услуг) будет меньше, чем количество, указанное в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.

Не создаст ли это препятствий к получению вычета НДС? Нет, не создаст, считают в Минфине. По мнению чиновников, подобное расхождение не является основанием для отказа в вычете у принципала.

В Регламенте не предусмотрен какой-либо конкретный способ хранения электронных счетов-фактур.

Счета-фактуры, отправленные электронным способом, должны храниться в зазорах в течение любого периода времени, чтобы обеспечить подлинность происхождения, целостность содержимого и удобочитаемость этих счетов-фактур с момента их выдачи до истечения срока исковой давности. или органом налоговой инспекции по запросу в соответствии с отдельными правилами.

Требование о предоставлении доступа к электронным счетам будет инициировать налоговые процедуры или налоговые проверки. Положения постановления не изменяют обязательства налогоплательщика, возникающие, например, из Налогового кодекса.

Термин «немедленно» не означает, что электронные счета-фактуры должны быть доставлены в орган в момент запроса, но только без неоправданной задержки, то есть в кратчайшие сроки, без задержки из-за организационных препятствий, таких как отсутствие электронной почты, Счет-фактура сотрудника.

«Сводные» счета-фактуры

*Полное название документа — «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утв. постановлением Правительства РФ

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

В соответствии с более ранними положениями нет необходимости предоставлять властям немедленный, полный и непрерывный доступ к электронным счетам. Дополнительные критерии для хранения электронных счетов-фактур предназначены для хранения за пределами страны.

Счета-фактуры, отправленные в электронном виде, могут храниться в электронном виде за пределами территории страны при условии, что налоговый орган или орган финансового аудита электронным образом обращаются к этим счетам.

Термин «он-лайн доступ» не может считаться синонимом постоянного или непрерывного доступа.

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно.

Эту концепцию следует рассматривать как обязанность предоставлять налоговому органу или органу налоговой проверки легкий и быстрый доступ к электронным счетам по их просьбе и в соответствии с отдельными правилами и в той мере, в какой они подвержены, например, разрешениям на инспекцию. На практике онлайн-доступ может означать доступ к приложению, в котором счета-фактуры готовятся или хранятся.

Корректирующие счета и дубликаты счетов-фактур

Только в особых ситуациях, когда формальные или технические препятствия мешали им выпускать и отправлять в электронном виде, их можно было опубликовать в бумажной форме с аннотацией о том, что корректирующий счет-фактура или дубликат относится к счету, выпущенному в электронной форме. В качестве примера такого препятствия в правиле упоминалось об отзыве счета-фактуры получателем разрешения на их выдачу и передачу в электронной форме.

Агентский договор – это вид посреднического договора, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать определенные действия по поручению другой стороны (принципала).

Примером агентских взаимоотношений может быть поручение агенту приобрести для принципала товары.

Агент всегда действует за счет принципала, при этом, в зависимости от условий договора, выступать может как от своего имени, так и от имени принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Поэтому следует учитывать, что в настоящее время нет препятствий на пути исправления счетов-фактур и дублирования бумажных электронных счетов-фактур. Мой бизнес работает.

В последнее время произошло то, что один из счетов был полностью уничтожен в бухгалтерских документах. Мы знаем, что нам нужно вернуться к продавцу, чтобы выдать еще одну копию счета-фактуры.

Требуется ли для этого специальный запрос? Вам действительно нужно уничтожить документ? Когда продавец даст нам еще один счет? – спрашивает читатель.

По просьбе покупателя, согласно данным, содержащимся в счете, выставленном налогоплательщиком. Согласно данным, содержащимся в счете, выставленном покупателем. В случае потери или уничтожения продавец выпустит дубликат. В то же время это не запрещало этого, поэтому, похоже, такое право имеет покупатель товаров или услуг.

Агентским договором предусматриваются порядок и сроки представления отчетов принципалу. К этому отчету в общем случае прикладываются необходимые доказательства расходов, произведенных за счет принципала (п.п.1,2 ст. 1008 ГК РФ).

По облагаемым НДС товарам, работам и услугам, приобретаемым для принципала, агент получает счета-фактуры, которые также должен передать принципалу. Если агент действует от имени принципала, то последний уже будет указан в счетах-фактурах в качестве покупателя. И агенту нужно просто передать полученные счета-фактуры принципалу.

Если же агент действует от своего имени, то счета-фактуры для принципала придется перевыставить, ведь покупателем в них изначально был указан агент.

Двойной счет-фактура отражает первоначальный счет-фактуру, что означает, что он не может изменять счет-фактуру или личные данные, а также сумму и стоимость первоначального счета-фактуры. Дата этого дубликата. Другие элементы счета не могут быть изменены.

Для покупателя важно иметь дубликат счета в случае его уничтожения или потери оригинального документа, потому что это документ, из которого он следует. право на вычет налога или создание такого права. Покупатель пришел к продавцу, чтобы выпустить дубликат.

На практике это означает, что он выдает дубликат после получения запроса покупателя в течение семи дней. Запрос покупателя – это заявление, в котором возникает проблема дублирования документа. Налогоплательщик обязан предъявить налоговым органам счет-фактуру, из которой возникает налог. Однако он будет уничтожен или потерян.

Необходимость и порядок перевыставления счетов-фактур не зависят от того, применяет агент ОСНО или находится на спецрежиме.

Как агенту перевыставлять счета-фактуры

Источник: https://www.adminpz.ru/contracts/reintroduction-of-transport-services-documents-we-remind-you-of-the-rules-for-issuing-invoices-for-intermediary-transactions.html

Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС

Счета-фактуры при посреднических операциях: четыре ситуации

Посредническая деятельность очень распространена в современном бизнесе. Тем, кто только собирается ею заняться, будет полезно знать, как правильно отражать посреднические сделки в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур. Те же компании и предприниматели, которые уже занимаются посредничеством, могут лишний раз проверить правильность заполнения указанных документов.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации и приведем некоторые примеры.

Реализация посредником товара другого собственника от своего имени

Самая простая ситуация: посредник в качестве агента либо комиссионера реализует товар, собственником которого является другая компания. При этом посредник действует от своего имени, то есть, с точки зрения покупателя, продавцом товара является именно он.

Такая операция оформляется счетом-фактурой, выписать который должен посредник на имя покупателя, указав себя в качестве продавца товара. Этот счет-фактура регистрируется в учете агента (комиссионера) в первой части журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (далее — Журнала), а у покупателя — в книге покупок.

Обратите внимание! Посредник не регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге продаж.

Теперь комитент (принципал) должен перевыставить счет-фактуру на имя покупателя. Делается это на основании данных, полученных от посредника. Заново выставленный документ отражается у собственника товара в книге продаж, а у посредника — во второй части журнала.

Отметим, что в рассмотренном случае и комитенту, и комиссионеру, и покупателю следует для регистрации счетов-фактур использовать Код вида операции 01.

Одновременная продажа посредником собственного товара и товара комитента

Если вместе с товаром комитента комиссионер реализует и собственный, отражение сделки в учете будет несколько иным.

Приведем пример. Посредник реализовал покупателю 10 единиц товара, принадлежащего Комитенту, и 5 единиц собственного товара. Стоимость каждого из них составила 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС —1,8 тыс. рублей.

Таким образом, Посредник реализовал товара на общую сумму 177 тыс. рублей, из которых собственного товара – на сумму 59 тыс. рублей, а товара Комитента – на 118 тыс. рублей. Сумма НДС составила соответственно 9 тыс.

рублей с собственного товара, и 18 тыс. рублей – с товара Комитента.

Как и в первом случае, вначале Посредник выставляет счет-фактуру в адрес Покупателя, указав себя в качестве продавца. Документ составляется на весь товар – и собственный, и принадлежащий Комитенту. То есть посредник выставляет покупателю счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, выделив в нем НДС в сумме 27 тыс. рублей (9 тыс. + 18 тыс.).

Посредник регистрирует эот документ в своей книге продаж. В графе 13Б он отражает общую стоимость товаров, в графе 14 – стоимость собственного товара без НДС, а в графе 17 – НДС к уплате с его собственного товара.

В таблице ниже показано, как Посреднику следует заполнять некоторые графы книги продаж, отражая указанный счет-фактуру.

Таблица 1. Отражение операции в книге продаж Посредника

Номер графы

2

7

13б

14

17

15

ООО «Покупатель»177 000,0050 000,009 000,00

Обратите внимание! В указанном случае применяется код вида операции 15.

Выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать 1 части Журнала. Отразить здесь необходимо суммы облагаемой НДС продажи и налога, относящиеся только к товару Комитента. В следующей таблице показано, как это нужно сделать в нашем примере.

Таблица 2. Отражение операции в части 1 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

14

15

15

ООО «Посредник»

118 000,00

18 000,00

Покупатель делает запись в своей книге покупок на общую сумму сделки с кодом вида операции 01. В нашем случае в графе 15 Покупатель должен указать 177 тыс. рублей, а графе 16 — 27 тыс. рублей.

Дали Посредник передает Комитенту данные счета-фактуры. На его основании Комитент выставляет в адрес Посредника новый счет-фактуру на сумму реализации своего товара, то есть на 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей. Данные этого счета фактуры Комитент отражает в своей книге продаж, а Посредник — во второй части Журнала. В двух следующих таблицах показано, как это нужно сделать.

Таблица 3. Отражение нового счета-фактуры в книге продаж Комитента

Номер графы

2

7

9

13б

14

17

01

ООО «Покупатель»ООО «Посредник»118 000,00100 000,0018 000,00

Таблица 4. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

14

15

15

ООО «Комитент»

118 000,00

18 000,00

Приобретение товара посредником для комитента

Приобретая от своего имени товар для другой компании, посредник должен получить от продавца счет-фактуру на свое имя и зарегистрировать его во второй части Журнала.

Обратите внимание! В книге покупок посреднику регистрировать указанный счет-фактуру не следует.

Теперь посредник перевыставляет счет-фактуру в адрес комитента, указав в качестве продавца наименование поставщика. Этот счет-фактура должен быть отражен в части 1 Журнала посредника. Комитент, в свою очередь, регистрирует его в своей книге покупок.

В этом случае счета-фактуры регистрируются у всех участников сделки с Кодом вида операции 01.

Покупка посредником товаров для себя и комитента

Более сложна в плане отражение в учете ситуация, когда посредник приобретает товар не только для комитента, но и для себя. Рассмотрим ее на примере.

Посредник приобрел у Поставщика товаров на общую сумму 177 тыс. рублей, в том числе НДС 27 тыс. рублей. Стоимость каждой единицы товара, как и в первом примере, составляет 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС — 1,8 тыс. рублей. При этом 10 единиц товара предназначалось для Комитента, а 5 единиц – для самого Посредника.

Посредник получает от Поставщика на свое имя счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, в том числе НДС — 27 тыс. рублей. Отметим, что выставленный документ Поставщик регистрирует в своей книге продаж с кодом 01.

Посредник, в свою очередь, отражает полученный счет-фактуру в части 2 Журнала на общую сумму, однако в графе 15 (,«В том числе сумма НДС по счету-фактуре») он указывает сумму налога по товару, приобретенному для Комитента.

В нашем примере Посредник должен отразить полученные счет-фактуру в части 2 Журнала нижеследующим образом.

Таблица 5. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

14

15

15

ООО «Поставщик»

177 000,00

18 000,00

И тот же счет-фактуру Посредник отражается в своей книге покупок. При этом он указывает полную стоимость покупки, а НДС (графа 16) — лишь в части принадлежащего ему товара. В следующей таблице отражено, как должна выглядеть запись в книге покупок посредника.

Таблица 6. Отражение операции в книге покупок Посредника

Номер графы

2

9

15

16

01

ООО «Поставщик»177 000,009 000,00

Теперь комиссионер (агент) выставляет новый счет-фактуру в адрес комитента (принципала) и указывает сумму товара, приобретенного для него, а также причитающийся с этой суммы НДС. В нашем примере Посредник выписывает Комитенту счет-фактуру на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей.

Указанный документ Посредник отражает в части 1 своего Журнала с кодом 15, а Комитент – в своей книге покупок с кодом 01. В двух следующих таблицах можно увидеть, как должны выглядеть эти записи.

Таблица 7. Отражение нового счета-фактуры в части 1 Журнала Посредника

Номер графы

3

8

10

14

15

15

ООО «Комитент»ООО «Поставщик»

118 000,00

18 000,00

Таблица 8. Отражение нового счета-фактуры в книге покупок Комитента

Номер графы

2

9

11

15

16

01

ООО «Поставщик»ООО «Посредник»118 000,0018 000,00

Составление сводных счетов-фактур

На практике нередко бывает, что посредник приобретает товары для комиссионера у нескольких поставщиков или же реализует его товар нескольким покупателям. В этом случае могут применяться сводные счета-фактуры. Далее рассмотрим их применение на конкретных ситуациях.

Посредник продает товар комитента нескольким покупателям

В этом случае в адрес каждого из покупателей посредника выставляет отдельный счет-фактуру. Зарегистрировать эти документы в части 1 своего Журнала посредник должен с кодом 27. После этого данные всех выставленных счетов-фактур передаются комитенту, и он на их основании выставляет сводный счет-фактуру.

Этот документ комитент должен зарегистрировать в своей книге продаж с кодом 27, перечислив в соответствующих графах через запятую информацию обо всех покупателях. Посредник отражает его в части 2 своего Журнала, также указав код 27.

Сведения о каждом покупателе должны быть указаны отдельными строками в графах, которые предназначаются для посреднической деятельности (10, 11 и 12).

Посредник приобретает товар для комитента у нескольких поставщиков

В этом случае каждый отдельный счет-фактура, который посредник получает от поставщика, регистрируется во второй части Журнала с кодом 27.

Затем на основании этих данных посредник выставляет в адрес комитента в сводный счет-фактуру на общую сумму покупок. Этот документ должен быть зарегистрирован в части 1 Журнала посредника, при этом также следует указать код 27.

В соответствующих графах Журнала (10, 11 и 12) должна быть указана информация о каждом поставщике.

Полученный счет-фактуру комитент регистрирует в книге покупок с кодом 27. В соответствующих графах необходимо указать данные обо всех поставщиках, перечислив их через запятую.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/kak-otrazhat-posrednicheskie-sdelki-v-dokumentax-primenyaemyx-pri-raschetax-po-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.