+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?

Содержание

ЕНВД: основные изменения 2013 года

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?

С 2013 года ЕНВД на федеральном уровне впервые кардинально меняет условия применения и правила использования указанного налогового режима на основании федерального закона № 94-ФЗ (далее по тексту — ФЗ-94), в соответствии с которым вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ и некоторые законодательные акты. ФЗ-94 принят в июне 2012 года.

Важный момент: в качестве спецрежима ЕНВД сохраняется до 31 декабря 2017 года включительно.

Рассмотрим более подробно изменения, произошедшие для потенциальных и текущих налогоплательщиков данного режима. Ключевое правило: добровольность.

Со времен, когда ЕНВД был еще региональным налогом, его специфической чертой была обязательность для применения налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, подпадающие под ЕНВД.

То есть при применении данного режима налогообложения, плательщик был обязан применять вмененку вне зависимости от того, желает он того или нет.

 На сегодняшний день данное правило претерпело кардинальные изменения.

Так, в соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации имеют право добровольно использовать систему уплаты единого налога (как заполнить декларацию ЕНВД 2013).

Со следующего календарного года налогоплательщики ЕНВД могут перейти на иной режим налогообложения.

То есть, вне зависимости от того, что налоговым периодом ЕНВД является квартал, отказаться от вмененки и выбрать другой режим налогообложения можно будет только со следующего календарного года.

Основные плюсы добровольного ЕНВД 2013

Добровольный выбор ЕНВД позволяет:

  1. Провести анализ возможностей различных систем налогообложения (кроме привычной вмененки).
  2. Определить достоинства иных систем налогообложения (помимо ЕНВД).
  3. Определить недостатки иных систем налогообложения (помимо ЕНВД).
  4. Рассчитать возможные потери и выгоды от применения различных систем налогообложения для конкретного вида бизнеса.

Имеет смысл более детально разобраться в возможностях различных систем налогообложения, сравнивая их с вмененным режимом.

Уточнение и расширение видов деятельности

Виды деятельности, в части ЕНВД ранее касающиеся автотранспорта, с января 2013 года распространяются также и на мототранспортные средства. Соответственно, к ним теперь относятся:

  • услуги по ремонту, мойке и техническому обслуживанию автомототранспорта;
  • услуги по хранению автомототранспорта на платных стоянках (исключение — штрафные стоянки), а также по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомототранспорта.

Следует отметить, что с 1 января 2013 года законодательно решен вопрос относительно налогообложения рекламы внутри ТС — к возможностям использования ЕНВД 2013 относятся виды рекламы, размещаемые на внутренних и внешних поверхностях транспорта (ранее — только на внешних поверхностях).

Заметим, что к розничной торговле с использованием ЕНВД не может применяться реализация ломбардами невостребованных вещей.

Средняя или среднесписочная?

С 1 января 2013 года количество сотрудников по видам деятельности, сумма налога в которых зависит от данной величины, будет считаться как средняя (а не среднесписочная) величина.

Поэтому для расчетов необходимо применять обычную среднеарифметическую величину. Договорники, работающие полный день не по трудовому договору, будут учитываться как целая единица.

Ведение учета для плательщиков ЕНВД

В связи с тем, что для ООО и ИП ЕНВД 2013 будет добровольным налоговым режимом, постановка на учет в налоговом органе также будет добровольной (стать на учет необходимо не позже пяти дней с момента применения ЕНВД и начала осуществления деятельности).

Для случая, когда деятельность уже почти прекращена, а заявление о снятии с учета еще не подано, предусмотрено любопытное правило относительно расчета и уплаты налога. Так, ст.346.

28 НК говорит о том, что днем снятия с учета считается месяц, в котором подается заявление о снятии с учета (вне зависимости от того, когда прекращена деятельность, налогоплательщик обязан платить налог ЕНВД до тех пор, пока не оповестит налоговую инспекцию о прекращении деятельности при помощи специального заявления).

Как рассчитать сумму налога ЕНВД

В 2013 году не изменяется базовая доходность по отдельным видам деятельности. Прежде, чем узнать, как рассчитать ЕНВД 2013, необходимо пояснить, что корректировка налога будет осуществляться только при участии коэффициента-дефлятора К1.

Понятие коэффициента-дефлятора перенесено из главы 26.3 НК в ст.11 первой части общих положений о налогах.

Ныне коэффициент-дефлятор трактуется как коэффициент, устанавливаемый ежегодно и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора предшествующего календарного года, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (услуги, работы) за предшествующий год в РФ. Данные коэффициенты публикуются в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором они установлены.

Так, в текущем году К1 будет установлен как произведение К1 предыдущего года и своеобразного коэффициента цен, рассчитанного органами статистики.

Заметим, что коэффициент потребительских цен не связан с инфляцией, следовательно, носит произвольный характер.

Соответственно, он вряд ли будет уменьшаться в сравнении с предыдущим годом (то есть коэффициенты ЕНВД 2013 будут больше, чем в каждом предыдущем году).

«Правило даты» выгодней «правила месяца»

Теперь при начале и окончании деятельности уплата ЕНВД будет осуществляться не за целый месяц, а за фактическое число отработанных дней. То есть расчет налога должен производиться, начиная с даты постановки на учет или снятия с учета налогоплательщика. Следовательно, нет необходимости начинать и прекращать деятельность строго 1 числа или в последний день месяца соответственно.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

В новой редакции Налогового кодекса содержится формула расчета ЕНВД для неполного месяца:
ВД = (БД * ФП) : КД * КД1, где ВД — сумма месячного дохода;

БД — базовая доходность (с учетом корректировок на коэффициенты К1 и К2);

ФП — физический показатель; КД — календарные дни (их число в расчетном месяце);

КД1 — фактическое количество дней осуществления деятельности в расчетном месяце.

Рассмотрим основные выгоды применения данной формулы.

В качестве примера используем коэффициенты-дефляторы за 2012 год.
К примеру, давно существующее юридическое лицо решает открыть магазин 15 июля 2012 года. Никаких льгот с открытием магазина в середине месяца оно не имеет. Торговая площадь — 20 квадратных метров. Стоимость квадратного метра = 1500 рублей. К1 2012 года = 1,4942, К2 2012 года = 1.

По ранее действующим правилам ЕНВД («правило месяца») за июль 2012 года будет равен = БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 рублей за кв. м. * 20 метров * 1,4942 * 1 * 15% = 6723,9 рублей.

В случае применения «правила даты» получается следующий расчет:
ВД х 15% = (БД * ФП) : КД * КД1 * 15% = (1500 рублей за метр * 1,4942 (К1) * 1 (К2) * 20 метров: 31 (календарный дней июля) * 17 (фактически отработанных дней в июле) * 15% = 44826: 31 * 17 * 15% = 24582 * 15% = 3687,3 рублей.
Следовательно, оплата «по правилу даты» осуществляется только за фактически отработанные дни.

Уменьшение суммы ЕНВД по новым правилам 2013

С 1 января 2013 года количество вычетов при расчете суммы ЕНВД несколько расширяется.

Так, сохраняется вычет в виде взносов, уплаченных во внебюджетные фонды, а также по выплаченным суммам больничных (с некоторыми оговорками). Появляется вычет, стимулирующий взносы по договорам добровольного личного страхования.

Перечисленные платежи могут уменьшать сумму ЕНВД ИП в 2013 году, если сумма страховой выплаты по договорам не сможет превысить размера пособия по временной нетрудоспособности, определяемого законодательством РФ.

Исключением являются несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Важно! Отмечаем, что пособия и страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД только в случае их уплаты в пользу сотрудников, занятых в сфере деятельности, по которой осуществляется уплата единого налога.

Как и ранее, сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%

Снято ограничение в 50% для ИП на ЕНВД

Предприниматели, не производящие выплаты и прочие вознаграждения гражданам, с 1 января 2013 года уменьшают сумму налога (и авансовых платежей) на размер страховых взносов, уплаченных в ПФР ФФОМС в размере, исходя из стоимости страхового года. Для данной категории плательщиков ЕНВД снят лимит ограничения в 50% от суммы налога. Теперь способ расчета ЕНВД в 2013 году для ИП без работников стал таким же, как и для предпринимателей на УСН 6%.

См. также:

  Как рассчитать ЕНВД в 2012-2013 году   Как заполнить декларацию ЕНВД в 2011 и в 2012 году

  Рекомендуем сервис по ведению бухгалтерии, облегчающий работу

Источник: http://www.reghelp.ru/envd_2013.shtml

EНВД в 2013 году

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?
С 1 января 2013 года начали действовать масштабные изменения по «вмененке». Поправки в главу 26.3 Налогового кодекса были внесены Законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Самое глобальное новшество – ЕНВД стал добровольным.

Кроме того, изменился порядок расчета налоговой базы за месяцы начала и окончания «вмененного» бизнеса. Скорректирован и порядок применения налоговых вычетов. Наконец, обновлены условия применения спецрежима по некоторым видам деятельности.

Итак, самая важная поправка.

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?

Если компания или ИП начинают один из видов деятельности, предусмотренный пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, можно выбрать из нескольких вариантов: либо оставаться на общем режиме, либо перейти на «вмененку». Есть еще вариант с упрощенной системой. Но действующие организации и коммерсанты могут переходить на УСН только с начала календарного года.

Особые правила

К слову сказать, ЕНВД сейчас выходит на финальную пятилетку: с 2018 года «вмененку» вообще отменят. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ.

С «вмененкой» все стало проще. Допустим, организация начинает новый вид деятельности не с начала года, а в марте, апреле или другом месяце. Тут тоже есть право выбора – или учитывать доходы от нового бизнеса по общей системе, или все же встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Естественно, перейти на данный спецрежим можно будет, если местные власти ввели «вмененку» на своей территории. Напомним, что сейчас ЕНВД существует во многих местах. Одно из исключений – Москва.

Пример 1

ООО «Омерта» занимается оптовой торговлей запчастями для автомобилей. С марта 2013 года открывается новый вид деятельности – автосервис. Этим бизнесом организация будет заниматься в городе Егорьевск Московской области.

При таких обстоятельствах у компании есть выбор: платить с доходов от деятельности автосервиса налог на прибыль и НДС (фирма на общем режиме) либо ЕНВД.

Вполне логично, что отказ от ЕНВД также стал добровольным. Но перестать быть «вмененщиком» фирма или предприниматель вправе только с начала календарного года.

Значит, если хозяйствующий субъект хочет с 2013 года отказаться от «вмененки», нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подчеркнем, что сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней с даты, когда налогоплательщик перешел на иной режим налогообложения.

Крайний срок подачи заявления – 15 января 2013 года. Данный порядок теперь закреплен в пунктах 1 и 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

А если фирма нарушит срок подачи заявления о снятии с «вмененного» учета?

На сей счет в новом абзаце 5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса прописана специальная процедура.

Инспекторы снимут фирму с учета и направят компании уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.

Датой снятия с учета в этом случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Эти же правила актуальны и для индивидуальных предпринимателей.

Тут стоит оговориться, что на сайте ФНС размещен проект приказа от 19 ноября об утверждении новых форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Этим же приказом утверждаются и форматы направления документов в электронном виде через Интернет.

На момент выхода в свет этого номера журнала «Практическая бухгалтерия» данный приказ в Минюсте не зарегистрирован. Соответственно, приказ еще официально не опубликован.

Получается, что пока не произойдет регистрация в Минюсте и документ не будет официально опубликован, применять новые бланки заявлений нельзя. Но лучше пользоваться именно новыми документами.

Вряд ли в инспекциях откажутся принимать заявления из-за того, что не соблюдены формальности с публикацией приказа.

Когда нужно уходить с «вмененки»

Особая ситуация, если по итогам квартала средняя (а не среднесписочная, как раньше) численность работников «вмененщика» превысит 100 человек. Либо будет нарушено требование подпункта 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса о доле в уставном капитале других организаций. Или вообще произойдут оба этих события.

Тогда придется перейти на общий режим с начала того квартала, когда произошло нарушение. Данный порядок, в общем-то, привычный, так как действует уже много лет. Он сохранился и в 2013 году.

А если компания нарушила какое-либо из условий, связанных с видом деятельности? Например, площадь торгового зала превысила 150 квадратных метров. Тогда это уже не «вмененный» бизнес. Значит, с момента, когда произошло нарушение, компания уже не будет считаться плательщиком ЕНВД. Тут тоже все по-прежнему.

Ориентир на середину месяца

Есть важное новшество, закрепленное отныне в пункте 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. Оно адресовано фирмам и предпринимателям, которые начинают или прекращают «вмененный» бизнес в середине месяца.

С 2013 года размер вмененного дохода за квартал, когда произошла постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД считают с даты такой постановки (снятия).

Напомним, что ранее месяц постановки на учет не включался в расчет базы по «вмененному» налогу.

Важно

Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 год составляет 1,569 (приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 г. № 707). С этого года перейти на ЕНВД могут фирмы и предприниматели, у которых средняя численность за предыдущий год не превышает 100 человек. Ранее во внимание принималась среднесписочная численность.

Особая ситуация, если постановка фирмы или ИП на учет в инспекции в качестве плательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца. Тогда размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней, когда велась «вмененная» деятельность. Для этого предусмотрена специальная формула:
ВД=БДхФПхКД1, где
КД

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП – величина физического показателя;

КД – количество календарных дней в месяце;

КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Пример 2

ООО «Омерта» в марте 2013 года в г. Егорьевск Московской области открывает автосервис. Этим бизнесом организация будет заниматься в городе Егорьевск Московской области.

Компания решила платить ЕНВД и 14 марта встала на учет как плательщик единого налога. Численность работников организации составляет 8 человек. Коэффициент К1 – 1,569. Коэффициент К2 – 1,0.

Налоговая база по ЕНВД за март 2013 года:

(12 000 руб. х 1,569 х 1,0 х 8 чел. : 31 дн.) х 18 дн. = 87 459,096 руб.

Так как налоговый период по ЕНВД – квартал, полученный показатель нужно округлить до 87 459 руб. Именно эту сумму нужно указать в качестве налоговой базы по ЕНВД за I квартал 2013 г.

Снижаем базу на взносы

Как известно, «вмененщики» могут уменьшать сумму единого налога на уплаченные взносы на обязательные виды страхования (пенсионное, медицинское, социальное, на травматизм). Также вычеты увеличивают пособия.

Важное уточнение наконец-то прописали в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса: пособия именно по временной нетрудоспособности самих работников, оплаченные за счет работодателя. То есть за первые три дня болезни. В принципе, так делают и сейчас. Просто теперь это четко сказано в самом Кодексе.

Общая сумма вычета по-прежнему не может превышать 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД. Зато у предпринимателей без наемных работников появился серьезный повод для радости.

С начала 2013 года такие бизнесмены могут уменьшать сумму единого налога на все взносы, уплаченные за себя исходя из стоимости страхового года. Иными словами, можно будет учесть страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Причем вполне возможна ситуация, что сумма взносов окажется больше начисленного налога. А при таких обстоятельствах платить ЕНВД не придется вовсе.

Все бы хорошо, да только ЕНВД считают за каждый квартал. При этом взносы за себя предприниматели должны перечислять не позднее 31 декабря года. Конечно, можно уплачивать взносы постепенно в течение года. Главное, перечислить всю необходимую сумму по состоянию на конец года.

И тут возникает вопрос – а как распределять сумму уплаченных взносов между кварталами? Увы, ответа на этот вопрос в новой редакции главы 26.3 Налогового кодекса пока нет. Отсутствуют и разъяснения чиновников по данному поводу.

Надеемся, ситуация прояснится ближе к весне, когда придется платить ЕНВД за I квартал.

Виды «вмененной» деятельности

Ну и последнее серьезное новшество касается уточнений по видам деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД. Всего корректировки затронули пять видов бизнеса.

Первое дополнение. Теперь в статье 346.26 Налогового кодекса четко прописано, что «вмененным» бизнесом является ремонт, мойка и техобслуживание автомототранспорта, а не просто автотранспорта.

Хотя представители Минфина и раньше неоднократно разъясняли, что починка мотоциклов является «вмененной» деятельностью. Но есть и существенное дополнение. Технический осмотр транспорта с 2013 года также подпадает под уплату ЕНВД.

Это черным по белому прописано в новой редакции статьи 346.27 Налогового кодекса. К слову сказать, до 2013 года вопрос по поводу техосмотра являлся спорным. Минфиновцы и налоговики в один голос уверяли, что это вообще не «вмененная» деятельность.

Судьи же рассуждали по-разному, но зачастую относили техосмотр к бытовым услугам. То есть квалифицировали как другой вид «вмененной» деятельности.

Второе уточнение касается деятельности парковок. С 2013 года с доходов от такого бизнеса можно платить ЕНВД, если фирма или предприниматель берет плату за стоянку не только автомобилей, но и мотоциклов.

Третье уточнение про рекламу на транспорте. С 1 января 2013 года этот вид деятельности называется «размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств». По большому счету, поправка техническая.

Однако с рекламой внутри тех же маршруток была неясность – то ли она подпадает под «вмененку», то ли нет. Впрочем, представители Минфина официально убеждали, что реклама внутри ТС также подпадает под уплату ЕНВД (см. письмо от 25 января 2010 г.

№ 03-11-09/03).

Четвертое новшество заключается в том, что к розничной торговле для целей «вмененки» не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах. Теперь это четко прописано в статье 346.27 Налогового кодекса.

Наконец, пятое изменение адресовано тем, кто передает в аренду земельные участки для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

При этом площадь каждого земельного участка не превышает 10 квадратных метров. Для таких арендодателей месячная базовая доходность составляет уже не 5000 рублей, а 10 000 рублей. Об этом сказано в новой редакции пункта 3 статьи 346.

29 Налогового кодекса.

Т.Н. Петрухина — налоговый консультант, эксперт журнала “Практическая бухгалтерия”

Источник: https://delovoymir.biz/envd-v-2013-godu.html

С 2013 года енвд больше не является обязательным режимом. что это значит для фирм и предпринимателей?

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?

С 1 января 2013 года начинают действовать масштабные изменения по «вмененке». Поправки в главу 26.3 Налогового кодекса были внесены Законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Самое глобальное новшество – ЕНВД стал добровольным.

Кроме того, изменился порядок расчета налоговой базы за месяцы начала и окончания «вмененного» бизнеса. Скорректирован и порядок применения налоговых вычетов.

Наконец, обновлены условия применения спецрежима по некоторым видам деятельности.

Итак, самая важная поправка. С 2013 года енвд больше не является обязательным режимом. что это значит для фирм и предпринимателей?

Если компания или ИП начинают один из видов деятельности, предусмотренный пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, можно выбрать из нескольких вариантов: либо оставаться на общем режиме, либо перейти на «вмененку». Есть еще вариант с упрощенной системой. Но действующие организации и коммерсанты могут переходить на УСН только с начала календарного года.

Особые правила

К слову сказать, ЕНВД сейчас выходит на финальную пятилетку: с 2018 года «вмененку» вообще отменят. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ.

С «вмененкой» все стало проще. Допустим, организация начинает новый вид деятельности не с начала года, а в марте, апреле или другом месяце. Тут тоже есть право выбора – или учитывать доходы от нового бизнеса по общей системе, или все же встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Естественно, перейти на данный спецрежим можно будет, если местные власти ввели «вмененку» на своей территории. Напомним, что сейчас ЕНВД существует во многих местах. Одно из исключений – Москва.

Пример 1

ООО «Омерта» занимается оптовой торговлей запчастями для автомобилей.

С марта 2013 года открывается новый вид деятельности – автосервис.

Этим бизнесом организация будет заниматься в городе Егорьевск Московской области.

При таких обстоятельствах у компании есть выбор: платить с доходов

от деятельности автосервиса налог на прибыль и НДС (фирма на общем режиме)

либо ЕНВД.

Вполне логично, что отказ от ЕНВД также стал добровольным. Но перестать быть «вмененщиком» фирма или предприниматель вправе только с начала календарного года.

Значит, если хозяйствующий субъект хочет с 2013 года отказаться от «вмененки», нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Подчеркнем, что сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней с даты, когда налогоплательщик перешел на иной режим налогообложения.

Крайний срок подачи заявления – 15 января 2013 года. Данный порядок теперь закреплен в пунктах 1 и 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

А если фирма нарушит срок подачи заявления о снятии с «вмененного» учета?

На сей счет в новом абзаце 5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса прописана специальная процедура.

Инспекторы снимут фирму с учета и направят компании уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление.

Датой снятия с учета в этом случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Эти же правила актуальны и для индивидуальных предпринимателей.

Тут стоит оговориться, что на сайте ФНС размещен проект приказа от 19 ноября об утверждении новых форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Этим же приказом утверждаются и форматы направления документов в электронном виде через Интернет.

На момент выхода в свет этого номера журнала «Практическая бухгалтерия» данный приказ в Минюсте не зарегистрирован. Соответственно, приказ еще официально не опубликован.

Получается, что пока не произойдет регистрация в Минюсте и документ не будет официально опубликован, применять новые бланки заявлений нельзя. Но лучше пользоваться именно новыми документами.

Вряд ли в инспекциях откажутся принимать заявления из-за того, что не соблюдены формальности с публикацией приказа.

13:44 ЕНВД теперь не обязательный режим

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?

Отныне ЕНВД не является обязательным для налогоплательщиков. Это дает возможность выбрать ту систему налогообложения, которую посчитает приемлемой для себя владелец организации. А момент, связанный с правом выбора между несколькими налоговыми режимами, избавит государство от нареканий в том, что ущемляются интересы частных фирм.

Для малого бизнеса по-прежнему выгодно использование упрощенной системы налогообложения для минимизации расходов по обязательствам перед бюджетом.

Особенно, если предпринимательская деятельность не приносит прежнего дохода, а физический показатель остается прежним. Фирма попросту работает в лучшем случае – в ноль, в худшем – убыточна. Поэтому желание перейти с ЕНВД на УСН вполне логично.

Правда реализовать его можно будет, в большинстве случаев, только с начала следующего года. Правда есть и исключения из этого правила.

Конечно, потерпеть осталось совсем немного, но вполне достаточно для того, чтобы еще раз просчитать, насколько будет выгоден этот маневр для вашей фирмы.

Переходим на ЕНВД по собственному желанию

Если вы абсолютно уверены в том, что применение УСН для вас наиболее оптимальный вариант, тогда до 31 декабря нужно будет подать заявление о снятии с учета по ЕНВД и переходе на упрощенную систему, в налоговую инспекцию лично, по почте или через доверенное лицо.

По требованиям законодательства, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4. В первом случае, если вы обращаетесь от лица организации, во втором – в качестве ИП. Документы нужно предоставить в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней. Отсчет начинается с того момента, как только вы переходите на УСН. Не забудьте, что действуют новые формы бланков заявлений.

Далее нужно заявить о своем намерении применять УСН. Для этого заполните соответствующее уведомление и подайте его в налоговый орган не позднее 30 дней с начала деятельности на УСН.

А что делать, если вы сиюминутно хотите перейти на «упрощенку»? Министерство финансов дает ответ в своем письме № ЕД-3-3/639@ от 25 февраля 2013г.: если организация прекращает деятельность, которая попадала под ЕНВД, то она вправе перейти на УСН с начала того месяца, когда прекращаются обязательства по уплате единого налога на вмененный доход. Это может быть, если:

  • в субъекте РФ, где фирма применяла ЕНВД, произошли изменения в законодательстве и этот вид деятельности больше не попадает под единый налог на вмененный доход;
  • налогоплательщик изменил вид деятельности и внес соответствующие записи в учредительные документы. В этом случае он вправе применять УСН, или остаться на ЕНВД, если это не противоречит законодательству.

Кстати, если у вас несколько видов деятельности, а вы собираетесь перевести лишь некоторые на ЕНВД, тогда данным правом можно будет воспользоваться только с нового года, после предоставления соответствующего заявления. И в нем нужно будет обязательно указать коды ОКВЭД, по которым ЕНВД будет прекращен, а УСН вступит в силу.

Предположим, что ваша организация совмещала ЕНВД и УСН, а теперь хочет остановится только на упрощенной системе. В данном случае, до конца этого года нужно будет уйти в «вмененки», предоставив в налоговую инспекцию только заявление о снятии с учета ЕНВД. Подавать документы на регистрацию УСН не нужно!

Вы потеряли право на применение ЕНВД

Что ж, и такое бывает. Возможно, ваши физические показатели превысили те, что регламентированы законодательством. Или бизнес пошел в гору и вас причислили к крупным налогоплательщикам. Либо есть иная причина, которая озвучена в статье 346.26 НК РФ. Тогда ЕНВД уже применять нельзя.

Первый вопрос, который возникает в этой ситуации: что делать? Редко, кто хочет после тепличных условий в плане уплаты налогов на спец. режимах, окунуться в суровую действительность с ее НДС, налогом на прибыль и прочими. Часто фирма просто не готова к такому развитию событий. Да ведение налогового учета добавит хлопот.

В любом случае, при утере права на «вмененку» вы можете встать на учет в качестве плательщика УСН. Ваши действия в этой ситуации не будут отличаться от тех, если бы добровольно переходили на другой спец. режим. А именно:

  • «снимаемся» с учета ЕНВД;
  • переходим на «упрощенку».

Еще раз внимательно посмотрите на сроки подачи этих документов. Иначе вы рискуете стать плательщиков всех налогов, предусмотренных общей системой налогообложения.

И напоследок…

При добровольном решении о переходе на УСН еще раз оцените положительные и отрицательные стороны этого режима. Возможно, вы выиграете по сумме налога к уплате, но при этом приобретете головную боль в виде учета доходов и расходов, которые попадают в регламентированный перечень для расчета налоговой базы. И нужно строго следить за их соответствием, дабы избежать проблем с проверяющими.

В ЕНВД в этом плане намного проще. Вы всегда знаете, какую сумму нужно будет перечислить в бюджет. И она не зависит от ваших доходов и расходов.

Конечно, кроме сумм, начисленных и уплаченных страховых взносов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это информация особенно важна фирмам, занимающимся бюджетированием.

Каждый квартал у организации постоянные расходы по налогам. Всегда можно спрогнозировать финансовый результат.

К тому же, добровольно отказавшись от ЕНВД, в случае, если налоговая нагрузка только возрастет на новом режиме, вернуться к прежней системе вы сможете не раньше нового года.

Даже, если случится так, что ожидания от таких изменений в налоговой политике вашей фирмы не принесут ожидаемых результатов, вы сможете проанализировать промахи на двух примерах и сделать выводы.

Белякова Алёна Эмильевна

Источник: http://www.taxru.com/blog/2013-08-26-13988

ЕНВД: принципиальные изменения с 1 января 2013 года

С 2013 года ЕНВД больше не является обязательным режимом. Что это значит для фирм и предпринимателей?

25 июня 2012 года был принят федеральный закон № 94-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”, который, пожалуй, впервые с введения ЕНВД на федеральном уровне принципиально меняет правила и условия применения данного налогового режима.

Самое главное: вводится правильно добровольности

Все время, еще с 2000 года, когда ЕНВД еще был региональным, а не федеральным налогом, спецификой данного налога была именно его безусловная обязательность для плательщика.

Если Вы осуществляли такой вид деятельности, который подпадал под параметры применения ЕНВД – Вы были обязаны применять ЕНВД вне зависимости от того, выгодно это Вам или невыгодно, хотите Вы это делать или нет.

И вот данное правило изменяется.

В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 346.28 НК организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года.

Следовательно, несмотря на то, что налоговым периодом по ЕНВД является календарный квартал, если Вы добровольно выбрали ЕНВД, отказаться от его применения, не прекращая деятельности, можно будет только с начала следующего календарного года.

И зачем нам добровольный ЕНВД?

Действительно, зачем… Ведь раньше все было так просто! А что же делать сейчас?

А сейчас прежде всего надо:

1) оценить, какие возможности налогообложения, помимо привычного ЕНВД, могут быть для Вашего бизнеса;

2) оценить достоинства различных возможных систем налогообложения,

3) оценить недостатки различных возможных систем налогообложения,

4) рассчитать примерные выгоды и потери от применения иных систем налогообложения для Вашего конкретного бизнеса.

Поэтому будем постепенно разбираться в возможностях налогообложения и сравнивать их с ЕНВД.

Виды деятельности: расширения и уточнения

С 1 января 2013 года те виды деятельности, которые раньше всегда касались автотранспорта в части применения ЕНВД, распространены также на мототранспортные средства.

Следовательно, к видам деятельности, по которым применяется ЕНВД, с 1 января 2013 года отнесены:

– оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

– оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

! Законодателем с 1 января 2013 года однозначно разрешен спор о том, как облагать налогами рекламу внутри транспортных средств – к видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД, отнесено размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (ранее – на транспортных средствах).

Уточнено, что реализация невостребованных вещей в ломбардах не может быть отнесена к розничной торговле для целей налогообложения ЕНВД.

Среднесписочная или средняя?

Количество работников по видам деятельности, в которых сумма налога зависит от данной величины, с 1 января 2013 года будет считаться не как среднесписочная, а как средняя величина.

Следовательно, нужно будет считать простую среднюю арифметическую величину, а не рассчитывать среднесписочную, как это установлено правилами статистики. Договорники, устроенные не по трудовому договору на полный день, будут включаться как целая единица.

Учет плательщиков ЕНВД

Так как ЕНВД становится добровольным режимом, на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, вставать нужно будет тоже добровольно. Сроки остаются прежними – на учет нужно будет встать в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности и применения ЕНВД.

Интересное правило установлено для случая, когда деятельность фактически прекращена, а заявление о снятии с учета не подано. Конечно, возникали и возникают вопросы – платить ли налог? Новая норма в статье 346.28 разрешает данную ситуацию так:

“При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.”

Следовательно, если Вы деятельность по ЕНВД закончили, а с учета не снялись, Вы будете обязаны уплатить налог, и месяцем прекращения Вашей деятельности (датой снятия с учета) будет месяц, когда Вы подали заявление.

https://www.youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Так что с заявлением о прекращении деятельности абсолютно невыгодно затягивать, и не потому, что штрафами накажут, а потому, что будет необходимо уплатить налог за деятельность, которой нет.

Расчет суммы ЕНВД

Базовая доходность по отдельным видам деятельности в 2013 году не меняется. Следовательно, корректировка федеральной суммы налога будет осуществляться только через коэффициент-дефлятор К1.

Само понятие коэффициента-дефлятора из главы 26.3 Кодекса перенесено в общие положения о налогах – в статью 11 первой части.

В соответствии с новым определением коэффициент-дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в “Российской газете” не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Таким образом, К1 текущего года будет считаться как произведение К1 предыдущего года и некоего коэффициента потребительских цен, рассчитанного органами статистики. Коэффициент потребительских цен, заметим, никак не подвязан, скажем, к инфляции, заложенной в бюджет, а следовательно, как и ранее, может носить достаточно произвольный характер.

Зато становится очевидным, что вряд ли возможны такие обстоятельства, при которых К1 текущего года будет меньше К1 предыдущего года.

Возвращаемся при расчете от “правила месяца” к “правилу даты”!

С 1 января 2013 года мы снова перестаем платить ЕНВД за целый месяц при начале и окончании бизнеса.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Таким образом, восстанавливается справедливость и исчезает необходимость начинать деятельность непременно с 1 числа месяца и заканчивать ее непременно последним числом месяца.

Новая редакция Кодекса прямо содержит формулу расчета налога для ситуации неполного месяца. Никаких произвольных формул от своей налоговой, от налоговых консультантов, от форумов в интернете больше не может применяться.

Единая формула для неполного месяца:

ВД = (БД х ФП) : КД х КД1,

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2

ФП – величина физического показателя;

КД – количество календарных дней в месяце;

КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Давайте оценим выгоды от подобного механизма. Конечно, для оценки возьмем данные текущего 2012 года, ведь на 2013 у нас еще нет дефляторов.

Допустим, мы решили открыть магазин в торговом центре 15 июля 2012 года. Магазин открывает уже давно существующее юридическое лицо, то есть никаких льгот связанных с открытием магазина в середине месяца, у него нет. Площадь торгового зала – 40 квадратных метров. К2 = 1. К1 2012 года = 1,4942.

ЕНВД за июль по действующим правилам = БД х ФП х К1 х К2 х 15% = 1800 рублей за метр х 40 метров х 1,4942 х 1 х 15% = 16137,36 рублей.

А вот какая сумма налога получится в том случае, если мы применим к расчету “правило даты” 2013 года вместо “правила месяца”:

ВД х 15% = (БД х ФП) : КД х КД1 х 15% = (1800 рублей за метр х 1,4942 (К1) х 1 (К2) х 40 метров) : 31 (календарный день июля) х 17 (фактическое количество дней осуществления деятельности в июле) х 15% = 107582,4 : 31 х 17 х 15% = 58996,8 х 15% = 8849,52 рублей.

Таким образом, по “правилу даты” мы честно заплатим налог только за тот период, когда осуществлялась фактическая деятельность.

Новые правила уменьшения суммы ЕНВД

С 1 января 2013 года расширяется количество вычетов при расчете суммы ЕНВД.

Вычет в виде уплаченных вносов во внебюджетные фонды, безусловно, сохраняется.

Сохраняется и вычет по выплаченным суммам больничных, но с оговоркой – страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”;

Соответственно, в качестве еще одного вычета появляется стимулирование взносов на такое страхование – вычет платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

Это важно! Уточнено, что страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Сумма единого налога по общему правилу, как и ранее, не может быть уменьшена на сумму возможных расходов более чем на 50 процентов.

Уменьшение ЕНВД для ИП без сотрудников: снят лимит в 50%

Это очень важно! С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Ограничение в 50% от суммы налога для данной категории плательщиков ЕНВД отменяется. Следовательно, правило расчета ЕНВД для ИП без сотрудников становится таким же, как правило расчета единого налога при УСН 6% для данной категории плательщиков.

Продолжение разбора 94-ФЗ – в следующих выпусках. Пожалуйста, задавайте вопросы!

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2012/26/05

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.