+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Содержание

Кража бухгалтерских документов

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Поэтому в состав комиссии могут вхо­дить, помимо сотрудников административ­ного, финансового отдела, службы охраны труда, техники безопасности и других отделов фирмы, представители следственных органов, охраны и государственного по­жарного надзора. Результаты работы комиссии оформля­ют специальным актом. В нем должны быть указаны причины утраты или гибели под­линников документов фирмы и их пере­чень.

Профессия АФЕРИСТ

Может, например, помочь аудиторская фирма. Она «подчистит» все документы и приведёт их в нормальное состояние. Но есть более простой способ.

Компания может обратиться в фирму, которая за определенную сумму денег обещает решить проблему с чиновниками.

Причём «спасатели» на устроенные ими же самими пожары или кражи обещают выдать соответствующие документы из госучреждений. Первый вариант решения проблемы, т.е.

Для этого она привлекла своего знакомого А. который баллонным ключом разбил правое переднее стекло своего автомобиля «Лада Приора». После этого он сообщил в полицию, что неизвестный разбил стекло его машины. В свою очередь, Ш. рассказала, что из машины были похищены бухгалтерские документы транспортной компании и ноутбук. Хотя ее предупредили об уголовной ответственности за ложный донос,

Для этого они используют недостатки в документальном оформлении хозяйственных операций, в бухгалтерском учете и контроле производственного процесса В результате, они могут составлять такие обстоятельства при которых кражи собственности и имущества не приводят к недостач товарно-материальных ценностей и денежных средствв.

Способы хищения, в том числе накопление излишков, которые не отражены в учете, запасов сырья, готовой продукции, товаров и денежных средств, а также способы маскировки преступных действий в многим х случаях связаны с уничтожением некоторых первичных учетных документов, внесением в документы поддельных записи.

Кроме того, воры, как правило, ведут неофициальные записи Для выявления и предупреждения таких замаскированных хищений возникает необходимость выявления и исследования документов, учетных записей, материале ей финансового контролю.

Поэтому работники правоохранительных органов (особенно следователи, оперативники) должны знать классификацию бухгалтерских документов и методы их исследования, методы фактического контроля хозяйственных операций В системе методов судебной бухгалтерии методы исследования документов занимают особое место в связи с обязательностью его применения при формировании доказательной базы в отдельных уголовных дел ва. Методы исследования документов отличаются по своему содержанию, формам осуществления, объектом, предметом и задачами исследования, кругом объектов проверки, сферой применения и другим признакам Формальная проверка или внешний осмотр документа, состоит из двух основных и последовательных этапов: анализа соблюдения установленной формы документа и детального изучения обязательных его реквизитов Нормативная проверка представляет собой глубокое изучение содержания отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям Арифметическая проверка — это контроль за правильностью самых разнообразных подсчетов, сделанных при составлении конкретного бухгалтерского документа Счетная проверка позволяет выявить случаи хищений путем завышения резу ультатив в горизонтальных и вертикальных графах платежных ведомостей и других документов, неправильный подсчет процентного содержания сырья и продукции разных сортов и отходов в партиях товаров устанавливать размер причиненного ущербау. o в одном торговом центре документальная ревизия не установила каких-либо нарушений, но внимание оперативного работника привлек акт № 5 от 17072007 г на списание овощей, утративших свои качества, на с сумму — 3700,00 грн Акт составлен на бланке изготовленлено o в магазине осуществлялись кражи денежных средств Бухгалтерские документы начисления и выдачи оплаты труда сомнения не вы-зивалы по формальным, нормативных признаках Тогда оперативный работник начал проводить арифметические подсчеты по строкам и графам платежной ведомости и установил большие различия Арифметическая проверка позволила установить завышения итогов в графах \»всего начислено\» и \»к выдаче на руки\» в платежной ведомости Инициатор преступных действий — кассир, который был принят на работу за шесть месяцев до документальной проверки, и бухгалтер по оплате труда, вовлечен в преступную деятельность Документальная ревизия установила материальный ущерб в размере 23,0 тыс.

Ответственность за утрату, незаконное уничтожение документов

В случае отсутствия первичных документов руководитель организации создает комиссию по расследованию причин данной пропажи (в соответствии с пунктом 6.8 «Положения о документах и документообороте»). Форс-мажор.

Если утрата документов наступила в результате экстремальных условий (стихийного бедствия, наводнения, пожара, взлома), то к расследованию обстоятельств данного дела привлекаются сотрудники следственных органов, государственного пожарного надзора, специалисты МЧС.

Утеряна бухгалтерская документация, что делать? в Киеве

Но не все так просто. В законодательстве о финансовой отчетности и бухгалтерском учете вы не найдете четкого определения термина « бухгалтерская документация ».

Есть лишь некоторое упоминание определения «бухгалтерские регистры», по сути, являющегося бухгалтерской документацией, но также есть и другое определение, такое как «первичные учетные документы».

Так является ли первичная документация бухгалтерской или нет?

Да является и вот по какой причине.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Выданная милицией справка может вам понадобиться независимо от того, будете вы восстанавливать документы или нет. Если вы предъявите ее налоговикам, они не смогут оштрафовать вашу фирму по ст.

120 Налогового кодекса за отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Пример 1. Налоговая инспекция провела в ЗАО «АБАВА» налоговую проверку.

В ходе проверки налоговики обнаружили, что на фирме отсутствуют первичные документы за девять месяцев 2000 г.

Бухгалтерские документы были утрачены в результате кражи (пожара, наводнения и т. п. ). Допустимы ли в такой ситуации налоговые санкции?

Игнорирование требования налогового органа о представлении документов влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Налогоплательщику, в частности, придется заплатить штраф в размере 50 руб.

за каждый непредставленный документ. А в отношении запрошенных, но непредставленных документов налоговый орган произведет выемку.

На тот случай, когда по тем или иным причинам запрошенные налоговым органом документы представлены быть не могут, п.

Эффективная защита товаров от краж как залог безопасности предприятий торговли

Кража может быть совершена и в присутствии потерпевшего, но незаметно для него (например, карманная кража).

Кражей является изъятие имущества у спящего, пьяного, а также у лица, не способного осознавать преступный характер действий виновного в силу малолетнего возраста, психической болезни или иного болезненного состояния Кража может быть совершена в присутствии посторонних лиц, не осознающих происходящего, когда, например, виновный создает у окружающих впечатление правомерности своих действий.

Хищение не перестает быть тайным, когда виновный действует на глазах родственников, знакомых, сослуживцев, рассчитывая на их молчаливое согласие, попустительство. Во всех случаях решающее значение для признания хищения тайным имеет оценка события преступления самим виновным.

Что делать, если бухгалтерские документы утеряны

Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности вообще не дает определения термина «бухгалтерские документы».

Упоминается только термин «бухгалтерские регистры», которые и являются в прямом понимании «бухгалтерским документом». Но тут есть еще одно определение — «первичные учетные документы».

Возникает вопрос: является ли первичный документ бухгалтерским? Можно сказать однозначно — да, является.

Источник: http://urist-rostova.ru/krazha-buhgalterskih-dokumentov-49627/

Как в конце года навести полный порядок в первичке и других документах

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Заменить копии оригиналами, проверить подписи, распечатать необходимые регистры. Это лишь небольшой список дел, который поможет навести порядок в документах. Что еще надо сделать в конце года с документами — читайте в главной теме номере.

Заменить факсовые копии документов на оригиналы

На практике компании обмениваются факсовыми копиями документов и делают записи в бухгалтерской программе на основании этих бумаг. Это позволяет оперативно отражать сделки с контрагентом, который находится в другом городе. Но списывать расходы можно только на основании оригиналов документа.

Поэтому в конце года надо убедиться, что все записи в учете подтверждены оригиналами первички. Все факсовые копии необходимо заменить на подлинники. Иначе инспекция на выездной проверке снимет расходы. А судьи их поддержат (постановленияПрезидиума ВАС РФ от 27.09.

11 № 4134/11, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.04.12 № А56-69600/2010).

Утвердить документы в учетной политике или соглашении

В конце года стоит проверить, вся ли первичка, которую компания составила в текущем году, есть в приложении к учетной политике или в договоре с контрагентом. По мнению Минфина, не имеет значения, утвердил поставщик первичку в учетной политике или нет.

Достаточно, чтобы ее форма была приложена к соглашению сторон и отвечала требованиям статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ (письмо Минфина России от 05.08.13 № 03-03-06/1/31261).

А в политику можно записать фразу, что компания оформляет операции бумагами, согласованными в договоре.

Проверить подписи директоров и других сотрудников контрагента

Одна из самых распространенных и неявных ошибок в документах — подписи неуполномоченных сотрудников. В первую очередь надо проверить ту первичку, где расписывается руководитель контрагента. К этим документам больше всего претензий. Инспекторы сличают подписи на первичке с визами в договорах, приказах и даже паспорте руководителя.

Нигде не установлено, что на первичке, счетах-фактурах, кассовых и прочих важных бумагах подпись должна строго соответствовать визе в паспорте.

Но безопаснее подпись руководителя контрагента в первичке сверить с той, что стоит в договоре. Это убережет компанию от лишних споров (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.06.14 № Ф09-3227/14).

Если же подпись сильно разнится, стоит попросить сотрудников переподписать документы.

Если за руководителя расписался другой сотрудник, безопаснее, чтобы контрагенты подтвердили право такой подписи доверенностью. При этом не обязательно запрашивать подлинники приказа или доверенности, подтверждающие полномочия. Копии вполне достаточно (письмо ФНС России от 09.08.10 № ШС-37-3/8664).

Проконтролировать печати на своей и чужой первичке

Печать на первичке, формы которой утверждает сама компания, не обязательна (ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Но если организация использует унифицированные формы и в них предусмотрено место для печати, ее надо поставить.

Контрагент также вправе сам разработать свою первичку и не ставить на нее печать. Но все зависит от форм, которые присылают поставщики и подрядчики. Если в них есть реквизит «М.П.», а оттиска нет, безопаснее попросить контрагента поставить печать.

Выявить ошибки и вернуть документы для исправления

Ошибки в документах, которые не искажают учет, можно не исправлять. Например, неточность в названии компании или контрагента (написаны заглавными буквами, без кавычек, дефис вместо пробела и т. д.). Но если ошибки значительные, в документ требуется внести изменения.

Для исправления документов запрещено использовать корректоры и подчищать текст. Иначе бумаги будут недействительны. Четкий порядок исправления бухгалтерских документов прописан в части 7статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. Чтобы внести исправления, неверные записи надо зачеркнуть.

Рядом с исправлением необходимо записать верное значение и поставить дату исправления. Зачеркнуть неверные данные в электронной первичке не получится. Поэтому взамен ошибочного надо потребовать новый документ с теми же датой и номером.

А чтобы было видно, что в документ были внесены правки, необходимо дополнить его реквизитами — датой и номером исправления (по аналогии со счетами-фактурами). Так же можно исправить бумажную первичку, если в ней много ошибок.

Перевести документы на русский язык

В компании могут залежаться документы, составленные на иностранном языке. Их необходимо перевести на русский. Перевод следует составить на отдельном листе и приложить к первичке. Причем перевести текст может любой сотрудник компании (письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202). Подтверждать его знания языка сертификатом или дипломом не требуется.

Распечатать электронные документы

Документы, заверенные электронной подписью, приравниваются к бумажным (письмо ФНС России от 06.02.14 № ГД-4-3/1984@). Значит, если компания использует электронный документооборот, распечатать первичку надо, только если ее запросят проверяющие.

Если компания составляет бумажные документы, то хранить на компьютере можно только ту первичку, которая не требует подписи.

При этом такие документы (например, банковские выписки) безопаснее хотя бы сохранить из «Клиент-банка» на компьютере на случай, если в программе произойдет сбой.

Кстати, компании часто покупают для своих сотрудников электронные билеты. Их надо распечатать и приложить к авансовому отчету, если сотрудники не сделали этого.

Собрать недостающие бумаги для инвентаризации

В конце года компания проводит инвентаризацию активов и обязательств. Чаще всего бухгалтерию подводят свои же сотрудники, которые нарушают график документооборота.

В большинстве случаев они уже забрали бумаги у поставщиков, но забыли передать в бухгалтерию. Чтобы получить документы от менеджеров, кладовщиков и т. д.

, стоит разослать по подразделениям служебки с датами представления бумаг или издать особый приказ (см. образец ниже).

Его можно скачать по ссылке: Скачать

Кстати, есть документы, которые требовать с поставщиков не обязательно. Например, ежемесячные акты на аренду, если они не предусмотрены договором (письмо Минфина России от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764).

Если покупатель вывозил товар сам, то от поставщика не надо требовать транспортную или товарно-транспортную накладную. Расходы на перевозку подтверждает путевой лист (письмо Минфина России от 22.12.11 № 03-03-10/123).

А если товар перевозил поставщик и предоставил покупателю транспортную накладную, то не нужен дополнительно акт об оказании транспортных услуг.

Восстановить утраченные бумаги

Первичные документы, которые уже отражены в учете, могут быть утрачены по различным причинам (переезд, пожар, затопление и т. п.). Тогда необходимо предпринять все меры по восстановлению первички.

Иначе налоговики снимут расходы, не подтвержденные бумагами. Только в суде получится доказать, что учесть расходы можно, применяя расчетный метод (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.

14 № Ф05-2554/2013).

При пропаже бумаг надо приказом назначить комиссию, которая будет расследовать причины. Их комиссия запишет в акте.

Если документы утрачены в результате чрезвычайного происшествия (пожара, затопления), к акту стоит приложить подтверждающие документы. Затем необходимо направить письма контрагентам с просьбой выслать дубликаты документов или заверенные копии.

При этом восстанавливать надо и те документы, которые уже проверяли налоговики (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-02-07/1/21191).

По общему правилу восстановить бумаги надо за пять последних лет. Именно в течение таких сроков закон о бухучете требует хранить первичку (ч. 1 ст. 29 закона № 402-ФЗ). Но есть и исключения из этих правил (см. таблицу).

Кстати, инспекторы иногда отказывают в вычетах по дубликатам счетов-фактур. Но это незаконно, если содержание восстановленных документов такое же, как в утерянных.

Сколько лет хранить первичку

ДокументыСрок хранения
Акт приема-передачи, карточка и другие документы по учету основных средств5 лет + период начисления амортизации
Документы по учету дебиторки и кредиторки (накладные, акты приемки-сдачи работ или услуг, платежки и т. п.)5 лет + 4 года с момента списания
Первичка, подтверждающая убытки (если компания переносит убытки)5 лет + 10 лет
Кадровая первичка (личные карточки сотрудников)75 лет

Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/8027

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Ни одно уголовное налоговое дело не обходится без экспертизы финансовых документов. Как распознают подделку почерка и фальсификацию печатей, устанавливают истинный возраст документа, доказывают, что подпись была поставлена на чистом бланке? Когда эксперты отказываются давать заключения?

Налоговый кодекс (ст. 95) разрешает инспекторам в ходе проверок обращаться к специалистам за проведением экспертизы почерка или документов налогоплательщика. Как правило, сомнения в их подлинности возникают у налоговиков при проверке обоснованности вычетов входного НДС.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ. Компания не смогла оспорить в суде отказ инспекции в вычете НДС. Налоговики сослались на данные экспертизы, проведенной милицией по просьбе инспекции во время налоговой проверки.

Эксперт подтвердил, что подписи на счетах-фактурах сделаны не представителем контрагента (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.08 по делу № А42-9396/2005).

Впрочем, подобные экспертизы в ходе налоговых проверок пока большая редкость.

Например, в Москве в прошлом году налоговики сочли необходимым прибегнуть к услугам экспертов (не только специалистов по почерку, а любых сторонних экспертов) в… 0,1 процента проведенных выездных проверок.

Иногда инспекторы и вовсе определяют подделку на глаз, не удосуживаясь пригласить экспертов. Такие «доказательства» суды не принимают (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.08.07 по делу № А56-21343/2006).

Другое дело милиция.

Практически в каждом уголовном деле, связанном с уклонением от уплаты налогов, не обходится без подделки документов, чаще всего договоров, счетов-фактур и «первички» на выполненные лишь на бумаге работы, оказанные услуги или поставленные товары. Так, например, произошло в деле руководителя и главбуха компании ООО «Одиссей» из Костромской области, о котором «УНП» недавно рассказывала (см. № 11, 2008, стр. 6–7 «Главбуха осудили за завышение вычетов по НДС»).

Подделка подделке…

На практике встречаются два типа подделки. Первый – когда в документ вносятся исправления, чтобы его исказить, или он фальсифицируется целиком: ставятся чужая подпись, поддельная печать и т. д. В этом случае экспертом до определенного уровня может быть каждый – будь то бухгалтер или налоговый инспектор.

По словам Вячеслава Баринова, эксперта по исследованию документов, почерка и подписи бюро, чтобы распознать подделку почерка или подписи, бывает достаточно беглого взгляда на документ. «Расписываясь, человек почти всегда пишет быстро и уверенно. Поддельная подпись, как правило, как бы скомканная, неуверенная.

Это происходит из-за того, что подписывающийся пытается повторить буквы и пропускает мелкие детали, скрытые за внешними броскими признаками».

Часто подписи пытаются подделывать путем обвода оригинала. Иногда даже делают это на стекле, поставив снизу лампу для того, чтобы лучше видеть оригинал. Но такую подделку эксперты могут определить, например, по нажиму. Фальшивая подпись может отличаться от настоящей тем, что первая как бы «гуще», «жирнее», в ней больше чернил.

На практике встречаются искусные мастера, работу которых неподготовленный человек при всем желании не заметит.

«Теоретически подделать может и эксперт, но серьезный специалист этим заниматься не будет, тем более что и такую подделку можно выявить», – говорит Вячеслав Баринов.

В качестве примера подделки, выявленной специалистом, он привел результат исследования подписи директора одной столичной компании на акте приемки-передачи работ (см. иллюстрации на соседней странице).

Подделку специалисту может выдать и принтер.

Например в одном случае при исследовании под микроскопом оказалось, что листы договора были отпечатаны на разных принтерах: один поддельный лист отличался тем, что содержал намного больше частиц графита на бумаге – принтер печатал «грязнее». В другом случае, напротив, оказалось, что документы от имени разных контрагентов, представленные на проверку компанией, были напечатаны на одном и том же принтере.

Подделки задним числом

Второй тип подделки – когда нужные документы, например «первичка» от имени реального контрагента, оформляются задним числом с настоящими реквизитами (печатями, подписями и т. д.). «Нередко бывает, что налогоплательщик представляет в суд бумаги, которые по непонятным причинам не смог представить нам в ходе выездной проверки.

Разумеется, такие документы могут вызвать у нас подозрение, и мы обратимся с просьбой об экспертизе», – отметил руководитель юридического отдела одной из столичных инспекций. В этом случае эксперты определяют действительную дату оформления или примерный возраст документа. Бывает, фальшивку может увидеть неспециалист.

Эксперт рассказал такой случай: компания подменила лист договора, в котором были изложены существенные условия поставки и оплаты товара. Лист был отпечатан тем же шрифтом, с теми же полями, пронумерован и т. д.

«Однако при печати этого листа использовался автоматический перенос слов в редакторе Word, тогда как в других листах договора автопереноса не было», – рассказал эксперт. Такое несовпадение позволило усомниться в подлинности листа.

Но в большинстве случаев документы (или исправления в них), которые появились задним числом, не выявить без профессионального эксперта.

«Определить возраст документа, который был отпечатан на лазерном принтере, вообще нельзя – это можно сделать только в случае струйной печати», – утверждает Дмитрий Гладышев, заместитель генерального директора экспертного бюро «Версия».

Но эксперт может, к примеру, определить, появились подписи и печати на документе до того, как он был напечатан, или после. Конечно, бывает, что руководители специально отставляют «на всякий случай» подписанные чистые листы бумаги или фирменных бланков. Но часто это говорит о подделке.

«Специальные методики исследований позволяют увидеть, что чернила на документе «запеклись» под красителем принтера, ведь лампа принтера разогревает бумагу до 100 и более градусов. Это значит, что подпись была раньше печатного текста. Если чернила ручки были нанесены после вывода документа на печать, то они видны поверх текста как свежие», – рассказывает Дмитрий Гладышев.

Таким же образом распознаются допечатанные строки документов, приписки и даже оттиски печатей. Впрочем, печати – это отдельная тема.

Эксперту легко определить, поставлена печать вручную или отпечатана на цветном принтере.

Более тщательное исследование требуется, если фальшивый штамп изготовлен по оттиску настоящей печати (изготовить печать по оттиску в Москве, к примеру, стоит всего около 1 тыс. рублей).

«Такая печать на глаз ничем не отличается от оригинала, но все дело в мельчайших деталях, которые не будут совпадать», – говорит Дмитрий Гладышев.

По его словам, когда штамп изготавливается по оттиску, то вбирает в себя частицы грязи, пыли и т. д., которые изготовитель может скопировать вместе с оттиском штампа.

В итоге при сравнении под микроскопом оттисков настоящей и поддельной печати можно увидеть много различий.

Занимательная химия

Для установления возраста подписи на документе в дело вступают специалисты-химики. По словам экспертов, существует три методики, которые позволяют определить, когда была нанесена надпись: собственная методика ФСБ, методика В.Н. Агинского и методика экспертов Минюста.

Точнее всего можно установить, когда была сделана подпись шариковой ручкой. Предел точности экспертизы по ней – два года, после чего состав чернил прекращает изменяться.

«В рамках двух лет можно сказать, когда был подписан документ.

Если документ попал к нам на экспертизу в течение недели после подделки, то можно определить день, когда была сделана надпись, если в течение месяцев – примерный месяц», – говорит эксперт.

Попытаться искусственно состарить документ (например, сушить на батарее, утюгом или на воздухе, обмокнув до этого в воду), по мнению эксперта, бесполезно. «Бывали случаи, когда документы сушили в микроволновой печи. При этом люди не понимают, что бумага просто не может так высохнуть и за 100 лет.

Отсюда делается вывод о преднамеренном воздействии на документ», – отметил Дмитрий Гладышев. Хуже дела обстоят у экспертов с гелевыми ручками: она «высыхает» за полгода-год.

Не поддаются возрастной экспертизе надписи на документах перьевой ручкой, если они сделаны чернилами на водной основе, а также акварельными красками.

“Подделка всегда оставляет следы”

По словам экспертов, так или иначе, выявить можно любую подделку. «Подделка всегда оставляет следы: свидетелей, которые подделывали или знали о ней, данные принтеров, записи, даже телефонные переговоры, – говорит следователь одного из столичных УВД.

– Эти следы можно найти, и тогда экспертиза может и не потребоваться – достаточно свидетелей».

Так, например, случилось в одном уголовном деле, в котором то ли по неосторожности, то ли из-за наивности компания сама заказала изготовление печатей контрагентов, что подтверждалось… договором с изготовителем и выпиской с расчетного счета об оплате.

Эксперт: «Предложения подделать документ за деньги бывают часто»

Экспертами по исследованию документов, почерка и подписи обычно становятся двумя путями. Первый – учеба по специальности эксперта-криминалиста в вузах МВД или ФСБ. Второй – переход в экспертизу из гражданских специальностей: среди экспертов есть бывшие ученые-химики, физики.

«Точно помню, что желание стать экспертом было вызвано романтикой, в частности детективами про Шерлока Холмса, – признается эксперт Вячеслав Баринов. – Чтобы выучиться на эксперта-криминалиста, мне пришлось переехать из Москвы в Волгоград: в то время только там в Высшей следственной школе МВД СССР был факультет, который готовил экспертов-криминалистов.

После этого почти 20 лет работал в органах МВД и ушел в отставку в звании подполковника».

Экспертно-криминалистическим центрам МВД и Минюста России в судах доверяют больше, чем независимым экспертам из частных бюро, которых чаще всего привлекает сторона защиты, напротив, не доверяя правоохранителям. Но судьи не выносят решений, основываясь только на данных экспертизы.

К тому же зачастую эксперты дают различные заключения, что само по себе повод для адвокатов поставить под сомнение их выводы. В последнее время спрос на независимых экспертов растет. Во-первых, стоимость их работы часто в разы меньше, чем услуг ведомственных специалистов.

Например, исследование подлинности двух подписей и печати на документе в частном бюро обойдется в 15–17 тыс. рублей, а в государственном центре – в 70 тыс. Во-вторых, «казенные» эксперты настолько завалены работой, что к ним записываются в очередь за несколько месяцев.

Иногда к экспертам обращаются с деликатными просьбами. «Предложения подделать документ за деньги бывают часто, так же как и угрозы или провокационные вопросы «можно ли выявить, если сделать вот так».

Ввязаться в это – значит не только поставить крест на бизнесе компании, но и верный способ попасть за решетку», – отметил Дмитрий Гладышев, заместитель генерального директора экспертного бюро «Версия».

Источник: Учет, налоги, право

Источник: https://subscribe.ru/group/ot-tyurmyi-i-ot-sumyi/2490845/

Советы при выемке документов в офисе во время налоговой проверки

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

Выемка документов и предметов – чуть ли не самое популярное мероприятие налогового контроля при проведении выездных проверок. Процедура выемки документов и предметов подробно прописана в статье 94 НК РФ.

С одной стороны, выемка документов нужна инспекторам для сбора недостающей доказательной базы о допущенных компанией нарушениях. С другой – это психологический прием, широко практикующийся инспекторами с целью «сломить» несговорчивого налогоплательщика.

Основания для выемки документов:

  • Инспекторы подозревают, что нужные им подлинники документов могут быть уничтожены, подправлены или перепрятаны;
  • Компания отказалась предоставить документы по требованию инспекции или не успела это сделать в отведенные сроки;
  • Налоговики хотят провести экспертизу подписей на документах.

Процедура выемки документов довольно неприятна. Но если знать о ней чуть больше, чем написано в НК РФ, можно минимизировать ее негативные последствия. Ниже мы дадим несколько рекомендаций, как правильно вести себя в ходе выемки, чтобы инспекторы не заполучили лишние доказательства или не смогли их использовать против вашей компании.

Итак. Выемка документов при выездной налоговой проверке может проводиться только на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или зам.руководителя ИФНС. Отсюда

Совет №1. Проверьте наличие постановления и нужной подписи

Выемка документов проводится при обязательном участии понятых, их должно быть не менее 2-х. Пригласить понятым могут любого не заинтересованного в исходе мероприятия человека. Это значит, что сотрудники ИФНС понятыми быть не могут. Поэтому

Совет №2. Не соглашайтесь на предложенных вам понятых

Если понятые отказываются предъявить документы, удостоверяющие их личность, либо возникли подозрения, что инспекторы привели на выемку документов «своих» понятых, требуйте их поменять.

Для этого в свободной форме пишется ходатайство о замене понятых на имя руководителя проверяющей группы (он указан в решении на проверку), либо при его отсутствии на иное должностное лицо ФНС, участвующее в производстве выемки.

В качестве основания для недоверия можно указать тот факт, что понятые пришли вместе с проверяющими, а не были приглашены отдельно из числа случайных людей, проходивших мимо либо находившихся в здании, где размещается офис компании.

А пока инспекторы будут искать новых понятых, появится немного времени на то, чтобы «прибраться» в офисе.

Кроме того, в присутствии независимых понятых налоговики в ходе выемки будут вынуждены соблюдать требования закона. Ведь эти люди в дальнейшем смогут своими свидетельскими показаниями подтвердить реальные обстоятельства проведения выемки, в том числе и факты нарушений со стороны инспекторов. А это поможет при обжаловании выемки документов.

Кого лучше сделать понятыми
Если ваш офис расположен в административном здании, предложите пригласить в качестве понятых дружественных вам сотрудников соседних предприятий или предпринимателей.

Зачастую работники разных организаций, офисы которых расположены по соседству, знакомы между собой и поддерживают приятельские отношения.

Участие таких понятых при проведении выемки документов для вас будет более предпочтительным: ведь эти люди настроены к вам лояльно и не заинтересованы в результатах проводимой у вас выемки. А в случае необходимости будет проще пригласить их в качестве свидетелей.

Совет №3. Требуйте соблюдения правила: «1 инспектор = 2 понятых»

По закону, за действиями лица, которое проводит выемку, должны наблюдать не менее двух понятых. Но зачастую выемка документов проводится двумя инспекторами и более, которые действуют каждый по отдельности. Например, один инспектор обыскивает стол и тумбочку в одном углу кабинета, а другой – шкаф в другом.

Двое присутствующих понятых просто не в состоянии одновременно вдвоем наблюдать за действиями обоих инспекторов. Поэтому если эти понятые наблюдают за действиями одного инспектора, требуйте пригласить еще двух понятых, которые будут следить за действиями второго. И так далее – в зависимости от числа проверяющих.

Кстати, оттянуть начало выемки документов также можно, заявив ходатайство о проведения выемки в присутствии адвоката компании.

Совет № 4. Не говорите лишнего

При выемке документов необходимо сохранять спокойствие и самообладание. Разговаривать с инспекторами, проводящими выемку документов, а также с лицами, их сопровождающими (чаще всего это оперативные сотрудники ОБЭП), нужно корректно и сдержанно. Не следует давать какие-либо письменные либо устные пояснения по вопросам, не касающимся непосредственно предмета выемки.

Например, если инспектор спрашивает сотрудника о том, где его рабочее место, какую занимает должность, принадлежит ли имущество, находящееся в помещении, ему лично или это имущество предприятия, – отвечать на эти вопросы необходимо.

Если же инспектор заявляет, что ему необходимо получить у должностных лиц либо работников предприятия пояснения (письменные либо устные) о взаимоотношениях с тем или иным контрагентом, то давать такие пояснения в ходе выемки документов не следует.

Раз инспектору хочется позадавать вопросы – пусть вызывает в ИФНС официально, повесткой.

В этом случае будет возможность подготовиться к допросу и давать пояснения спокойно и в присутствии адвоката, а не в стрессовом состоянии в ходе проведения выемки документов и без поддержки адвоката.

Совет № 5. Будьте находчивы и креативны

Налоговики могут самостоятельно вскрыть помещение, если лицо, у которого проводится выемка документов, отказывается предоставить к нему доступ.

В данном случае важно дать понять проверяющим, что вы готовы впустить их в это помещение и ни в коем случае не отказываетесь, «просто ключи от этого кабинета на даче, ключи от дачи – в автомобиле супруги/друга/брата, а они сейчас уехали, поэтому давайте лучше завтра…».

При данной модели поведения у налоговиков не будет оснований для самостоятельного вскрытия помещения. Если же проверяющие все же примут решение взломать замок и проникнуть в кабинет, важно обратить внимание понятых на тот факт, что от Вас отказа открыть данное помещение не поступало. Этот момент важно отразить в протоколе выемки документов.

Еще один пример, где можно проявить находчивость. Если в ходе выемки документов налоговыми органами будут обнаружены какие-либо документы или предметы (печати, штампы, клише, бланки, чековые книжки и т.д.

) другой организации, то знайте, – они не могут их забрать, если данные документы или предметы не поименованы в Постановлении о проведении выемки документов и предметов.

В противном случае их действия также расцениваются как превышение должностных полномочий.

На тот случай, когда в ящике стола бухгалтера проверяемой компании «Х» вдруг оказались печати и бланки компании «Y», можно заготовить фразу: «Ох уж этот Иван Иванович (директор фирмы «Y»), вот растяпа, печать свою забыл, завтра не забыть ему вернуть». Конечно, на практике все понимают, что к чему, но руки у инспекторов связаны.

Требуйте от инспекции точного соблюдения статьи 94 НК РФ. В случае игнорирования ваших требований, отражайте все нарушения в замечаниях к протоколу выемки.

Например, налоговики зачастую не указывают количество изъятых документов (логичный аргумент чиновника – «долго считать»), обходясь формулировкой: «изъяты 3 папки с накладными за 2015 год».

Не поленитесь быть в данном вопросе формалистом – требуйте указать точное количество, ссылаясь на пункт 7 статьи 94 НК РФ. На самом деле это обычная подстраховка, чтобы в ИФНС случайно или намеренно не «выдернули» несколько накладных.

Аналогичная ситуация с другими положениями НК РФ.

В частности, если изымают подлинники документов (и не делают сразу копии), требуйте нумерацию изъятых документов (именно документов, а не папок с ними) и детализацию информации об изъятых документах в протоколе выемки, т.

е. не просто документы за такой-то период, а отдельно по видам. Основание – п. 9 статьи 94 НК РФ. Это поможет вам обезопасить себя от потери документов инспекторами.

Обратите внимание!
Налоговое законодательство запрещает производить выемку документов в ночное время, а это, в соответствии со статьей 96 Трудового кодекса, – период времени с 22.00 до 6.00 утра. Поэтому, если выемка производится в этом временном интервале, действия инспекторов можно оспорить в суде.

Выемка документов налоговой инспекцией – это довольно длительная процедура, поэтому не стоит полагаться на свою память. Если видите нарушение – сразу записывайте. Потом все эти пометки нужно будет перенести в протокол.

В ходе выемки документов периодически напоминайте понятым о необходимости тщательно наблюдать за действиями налоговиков. А в конце обязательно проследите, чтобы в протоколе выемки были отражены все нарушения, которые, по вашему мнению, допустили проверяющие.

Иногда есть смысл указать в протоколе выемки: «Переданы документы, находящиеся в офисе, по состоянию на…». Такая фраза используется, если часть документов еще не сделана.

К примеру, не оформлены накладные от одного из поставщиков. Тогда по официальной версии вы говорите, что эти накладные у бухгалтера (менеджера), который именно сегодня решил выполнить сверку.

Ну а на самом деле в срочном порядке выписываете недостающие накладные.

Оговорка в протоколе выемки «По состоянию на…» позволяет говорить, что документы на момент визита инспекции уже были составлены (а не подделаны задним числом), но не выданы по уважительной причине.

***

И наконец, совет, который на самом деле должен быть на первом месте, но ему сложно следовать, если инспекторы уже на пороге вашего офиса.

Совет № 7. Готовьтесь к выемке документов заранее

Никогда не храните в своем офисе: «чужие» печати, спорные документы, данные неофициального учета (в том числе, на флешках, ноутбуках и т.д.). Это простые правила, но редко кто их соблюдает. Инспектор просто открывает тумбочку и получает все, что ему нужно, всю доказательную базу.

Кстати, несмотря на то, что налоговики имеют право осмотреть любые помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, они не имеют права вторгаться на территорию сторонней организации, не названной в постановлении о выемке.

Поэтому на случай визита непрошенных гостей лучше заранее заключить договор на аренду какого-нибудь соседнего кабинета, который будет оформлен на другое юр.лицо или другого арендатора.

Естественно вы будете пользоваться этим помещением (по договоренности), однако по документам оно будет считаться территорией другого хозяйствующего субъекта.

А незаконный доступ туда грозит инспектору статьей за превышение должностных полномочий ( ст. 286 УК РФ).

Еще одно хорошее решение: поручить вести бухгалтерский и налоговый учет профессиональной бухгалтерской компании.

Тогда хранить «первичку» вы сможете на ее территории, а ваша бухгалтерская база будет находиться удаленно, на сервере этой компании.

Не говоря уже о том, что профессиональная бухгалтерская фирма всегда имеет в штате опытных налоговых юристов и умеет защищать своих клиентов, в том числе при проведении выемки документов, оставаясь в рамках правового поля.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/7-sovetov-generalnomu-direktoru-na-sluchai-esli-nalogoviki-provodiat-v-ofise-vyemku-dokumentov-8300/

Самостоятельно разрабатываете «первичку»? Учтите требования закона — статья

Подделка документов: взгляните на свою «первичку» глазами криминалистов

У каждой компании есть право самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов. Разберем, как сделать это правильно.

У компаний есть право самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов (п. 9 Закона № 402-ФЗ). С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. Например, организации не имеют права самостоятельно разрабатывать приходные и расходные кассовые документы — их необходимо применять только по унифицированным формам.

Разобрались: отдельные первичные учетные документы можно разработать самостоятельно. Самое главное, в этом процессе – не навредить! Ведь «первичка» всегда была объектом пристального внимания контролирующих органов.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Требования к первичным учетным документам

При самостоятельной разработке «первички» обратите внимание на следующие моменты:

  1. Формы самостоятельно разработанных первичных учетных документов, также как и унифицированные формы, должны быть утверждены руководителем организации.
  2. Самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, также как и унифицированные формы, следует закрепить в учетной политике.
  3. При самостоятельной разработке первичного учетного документа за основу можно взять унифицированные формы.
  4. Каждый первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, поименованные в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ:
  • наименование документа; 
  • дата составления документа;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
  • подписи лиц, предусмотренных пунктом 6, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ольга Букина, аудитор:

«Сейчас форму документов и порядок их заполнения организация определяет самостоятельно. Поэтому первичный документ можно назвать как угодно (накладная, требование-накладная, акт, ведомость и т. д.). Иногда бухгалтеры задают вопрос: «Как мне это назвать: ведомость или ведомость на списание?».

Как хотите, так и называйте. Наименование субъекта, составившего документ, может быть краткое или полное. Главное, чтобы было понятно, что это вы. Если документ оформляется по месту нахождения филиала, вы можете также через запятую указать наименование филиала или обособленного подразделения».

Печать на первичных документах: нужна или нет?

У вас может возникнуть вопрос: а должен ли быть в первичном документе такой реквизит, как печать? Ведь в перечне реквизитов он отсутствует. 

Да, отсутствует. И это значит, что такое поле, как «М.П.» (место печати) можно не предусматривать. Но устроит ли это ваших контрагентов? Возможно, нет. Поэтому в тех формах «первички», которые вы будете передавать контрагентам, лучше все-таки предусмотреть поле «М.П.». 

При этом будьте внимательны, перечень реквизитов по некоторым первичным учетным документам может быть расширен иными нормативными актами.

Не проще ли принять унифицированные формы?

При принятии решения о самостоятельной разработке первичного учетного документа определитесь: не усложнит ли это вашу работу, не будет ли данная форма вступать в противоречие с другими нормативными документами или с бухгалтерской программой, в которой вы ведете учет.

Ответы лектора на самые популярные вопросы по оформлению первичных учетных документов читайте в статье Первичные документы: что надо знать бухгалтеру.

Рекомендуем видеолекцию в Контур.Школе «Как оформить первичные документы при транспортных перевозках».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/240

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.