+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

В 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» для патентной системы налогообложения прописали освобождение от необходимости применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах наличными и с применением платежных карт. Это была поистине хорошая новость, ведь ранее для УСН на основе патента не предусматривалось такого освобождения. А это значит, что невозможно было избежать расходов на приобретение и обслуживание кассовой техники.

С другой стороны, в ПСН появились и отрицательные моменты. Самый заметный — отсутствие возможности каким-либо образом уменьшать сумму патента на уплаченные страховые взносы. Нужно сказать, что для УСН на основе патента, до 2013 года, такая возможность существовала.

Особенности ПСН

Патентная система введена для «маленьких» ИП, занимающихся некоторыми видами деятельности (полный перечень 47 видов приводится в п.2 ст. 346.43 НК РФ).

ИП могут применять ПСН при условии, что средняя численность работников за год не превышает 15 человек и сумма выручки ИП не более 64 млн руб. в год (для 2014 года).

Если применяются одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов учитываются доходы по двум указанным специальным налоговым режимам.

Патентная система подразумевает получение налогоплательщиком некоего документа — патента на определенный вид деятельности, который удостоверяет тот факт, что налогоплательщик в отношении доходов именно этого вида деятельности больше не исчисляет и не уплачивает налоги по иным системам налогообложения. Вместо этого он просто уплачивает стоимость патента.

На каждый вид деятельности, по которому плательщик желает применять ПСН, он получает отдельный патент.

Патент выдается на определенный срок — от 1 месяца до года. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить не позднее 25 календарных дней с начала действия патента.

Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, то в течение 25 дней с начала действия патента надо заплатить ⅓ стоимости патента, а ⅔ заплатить не позднее чем за 30 календарных дней до окончания срока патента.

При просрочке платежей патент аннулируется, поэтому придется пересчитать и уплатить налог за год, исходя из доходов по ОСНО или УСН (в случае наличия заявления о переходе на УСН). Аналогичная ситуация происходит при превышении лимита по средней численности работников или превышении лимита по выручке.

При патентной системе не предусмотрена отчетность в налоговую, но «патентщики» ведут книгу учета доходов. Сдавать ее в инспекцию не нужно, но следует хранить на случай проверки и предоставлять проверяющим по первому требованию.

Важный момент: если ИП начинает применять ПСН, то де факто налоговый кодекс не освобождает его от обязанности представления отчетности по ОСНО или УСН. Это относится и к тому случаю, когда иных видов деятельности, кроме патентного, ИП не ведет.

Патент освободил от налогообложения по ОСНО или УСН лишь доходы от конкретного вида деятельности, на который он выдан. Информацию об отсутствии доходов по иным системам налогообложения налоговая может получить лишь по данным деклараций, поэтому их надо сдавать.

Напомню, согласно кодексу, ответственность за не представленный в срок нулевой отчет составляет 1000 руб.

Как считается патент

Регионы для каждого вида деятельности устанавливают сумму потенциально возможного к получению дохода за год. Она устанавливается в рамках коридора от 106 700 руб. до 1 067 000 руб. в год. По некоторым видам деятельности регионы вправе увеличить максимальное значение до 5 335 000 руб. в год.

Этот потенциальный доход умножается на ставку 6%. В итоге получается стоимость патента.

Что не так с ПСН

ИП на патенте обязан платить за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. В 2014 году сумма взносов за год составляет 20 727,53 + 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. в год. Сумма дохода для «патентщика» определяется как потенциально возможный доход в зависимости от срока действия патента.

На сумму уплаченных взносов «патентщик» никак не может уменьшить стоимость патента.

С учетом этого и того, что регионы сейчас не имеют возможности варьировать потенциально возможный доход для разных муниципалитетов, патент в большинстве случаев становится невыгодным по сравнению с иными спецрежимами (ЕНВД и УСН).

Фактически приравнивание доходности ИП, работающих, например, в городе областного значения и в селе, ни коим образом не коррелируется с их фактической доходностью.

Минфин заявил о том, что собирается разобраться с этой «несправедливостью», ведь государство планирует избавиться от ЕНВД к 2018 году путем перевода таких плательщиков в том числе на ПСН.

Предложение в Минфин внесла общественная организация «Опора России», предложив разрешить властям варьировать в зависимости от численности населенного пункта размер потенциального дохода и предоставить возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы ИП.

Если эта инициатива будет реализована, патент наконец-то станет конкурентоспособным, и часть плательщиков УСН или ЕНВД с удовольствием перейдут на ПСН.

Павел Орловский,
аналитик сервиса «Бухгалтерия. Контур»

Источник: https://kontur.ru/articles/628

Что лучше патент или УСН для ИП на 2018 год

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Перед предпринимателем, начинающим свой бизнес, может стать вопрос: ИП патент или упрощёнка что выгоднее в 2018 году. У каждой из этих систем налогообложения есть свои преимущества и недостатки. В статье они сравниваются, что позволяет сделать вывод, какой режим выбрать для получения большей прибыли, меньшей налоговой нагрузки и минимизации отчётности.

Патентная система налогообложения

Начало действия патентной системы налогообложения в её современном виде можно отнести к 2013 году. Именно тогда она вошла в практику работы российских предпринимателей. Сделать вывод, что выгоднее – УСН или патент, можно, проанализировав условия применения каждого режима. Опишем их.

Правила использования патентной системы содержатся в гл. 26.5 НК РФ. Региональные законодатели вправе разрешить или запретить применение ПСН, им разрешено добавлять в перечень услуг деятельность, на которую в пределах ОКВЭД распространяется режим, однако требования Кодекса менять не могут.

Сумма налога, выплачиваемая в рамках действия ПСН, зависит от возможной (а не действительной) выручки. То есть от фактической базы доходов бюджетный платёж не зависит. В этом состоит особенность системы. Определяют сумму патента власти региона для каждого вида занятий и муниципалитета, но больше максимума, приведённого в указанной главе НК РФ, устанавливать сумму дохода не имеют права.

Этот показатель рассчитывается с учётом:

  • штатной численности персонала;
  • количества единиц легковых автомобилей;
  • числа посадочных мест;
  • нагрузки транспортных средств;
  • численность объектов (для розницы, общепита и арендным услугам);
  • прочих факторов.

Детали обычно доступны в широком доступе в местных налоговых инспекциях.

Применяется патентная система налогообложения ПСН только ИП, деятельность которых должна удовлетворять следующим условиям:

  1. Среднее число штатных работников, задействованных во всех видах занятий, не должно превышать 15-и человек.
  2. ИП на патенте не вправе одновременно по одинаковым видам деятельности участвовать в простых товариществах или в соглашениях доверительного управления имущественными объектами.

Патент, как и упрощёнка, позволяет заменить единым налогом следующие бюджетные платежи: НДФЛ, имущественный налог (если имущество не включено в специальный список торговых центров и т. п.) и НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам.

Выдаёт патент налоговая служба, отдельно на каждый заявленный вид занятий, причём в каждом регионе придётся заново проходить процедуру получения. Заявить о своём желании можно лично, посредством представителя, либо отправить документ почтовым отправлением или через интернет. Но сделать это надо не позже, чем за 10 дней до момента старта деятельности.

Заявление в своём регионе направляется в налоговую инспекцию, в ведении которой находится адрес места жительства предпринимателя. Если работать планируется в другом городе или районе, то выбирается любая инспекция в том регионе, лучше та, где планируется вести дело.

Время действия патента ограничено. Налоговики выдают его на период от одного до 12 месяцев, причём в рамках одного календарного года. Продлить можно, а досрочно отказаться – нельзя.

Для ПСН размер налога определяется по ставке 6%. Региональные законодатели вправе вводить преференции для ИП и снижать эту величину до 0%.

Оплата налога производится в следующем порядке:

  • если патент взят на время до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока;
  • если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.

Для того чтобы отслеживать лимитные показатели, в книге учёта ведётся регистрация всех поступлений.

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

Особенности УСН

УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность.

Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2018 году):

  1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.
  2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.
  3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим. В отличие от ПСН разрешается использовать на одном режиме неограниченное количество видов занятий.

Действует режим на всей территории РФ, перейти на него можно с начала следующего года, если выполняются приведенные выше условия.

Условия налогообложения УСН для ИП на 2018 год не изменились – предприниматель может выбирать, какой объект использовать:

  • «доходы», когда 6-процентный налог исчисляется с полной выручки;
  • «доходы за вычетом затрат», когда 15-процентный налог рассчитывается с разницы между суммами поступлений и расходов.

Региональным законодателям предоставлено право снижения размера ставок до минимального уровня.

УСН и патент похожи тем, что у обеих систем начисляемый налог заменяет НДФЛ, имущественный налог физических лиц (если объект оценён не по кадастровой стоимости), НДС (если не проводятся операции импорта).

Если есть штат работников, предприниматель должен начислять на их зарплату весь комплекс налогов и страховых сборов. Своими взносами ИП вправе сократить сумму расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу. Этим «упрощёнка» выгоднее чем патент.

Налоговый учёт ведётся в Книге, куда вносятся доходные и расходные операции.

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

ПоказателиПСНУСН «доходы»УСН «доходы минус расходы»
База по налогуВозможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета)Выручка предпринимателяРазница между поступлениями и затратами
Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себяНевозможноМожет уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нетСумма страховых взносов включается в состав затрат
Использование нескольких видов деятельностиДля каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патентОграничений нетОграничений нет
Приём сотрудниковРазрешается нанимать до 15 человек персоналаШтат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человекШтат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек
Сроки и объёмы уплаты налогаЕсли период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Обязательность использования кассового аппаратаВ настоящее время не требуется. С 1 июля 2018 года – обязательноОбязательноОбязательно
ОтчётностьНе требуетсяОбязательно раз в год представлять декларациюОбязательно раз в год представлять декларацию
Налоговая ставка6% от вменённой суммы дохода6% от выручки15% от разницы между суммами поступлений и затрат
Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему60 миллионов рублей150 миллионов рублей150 миллионов рублей
Бухгалтерский учётНе ведётсяНе ведётсяНе ведётся
Налоговый учётКнига учёта ведётсяВедётся в книге учётаВ книге учёта ведётся
Возможность совмещения с другой системойДопускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложенияДопускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложенияДопускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения

При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН. Все зависит от обстоятельств, в которых стартует или развивается бизнес.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/patent-ili-uproschenka

Что выгоднее патент или упрощенка для ИП? Как перейти с патента на упрощенку и обратно? — Контур.Бухгалтерия

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности.

При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах.

Объект налогообложения “Доходы”  дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности.

 Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее.

При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель ПСН УСН
База для расчета налогаПотенциально возможный доход (устанавливают регионы)На УСН 6% – реальный доход На УСН 15% – доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников20% для большинства видов деятельности30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себяВ 2016 году: 23 153,33 рубляВ 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносыНевозможноНа УСН 6% – при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% – взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудниковНе более 15Не более 100
Налоговая ставка6%При базе “Доходы” – 6% При базе “Доходы минус расходы” – 15% *
Лимит доходов в 2016 году60 млн рублей79 млн 740 тыс рублей
Книга учетаВедется для соблюдения лимита доходовВедется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларацияНе заполняется и не сдаетсяЗаполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимамиВозможно, в том числе с УСНВозможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнесаДля работы в другом регионе нужен новый патентВ новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техникаМожно не применятьНужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы: Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля. Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.

Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы: Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.

Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля. Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.

ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.

Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы: Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.

Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы: Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля. Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).

Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/332

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Г.Б. Ковалева
эксперт журнала«Российский налоговый курьер»

Журнал «Российскийналоговый курьер» №6 за 2006год

Публикация подготовлена при участииспециалистов ФНС России

С этогогода Налоговый кодекс позволяетиндивидуальным предпринимателямприменятьупрощенную систему налогообложения наоснове патента. Каковы условияпримененияпатентной «упрощенки»? Как рассчитатьстоимость патента и как егополучить? Ответына эти и другие вопросы вы найдетевстатье.

С 1 января 2006 года вналоговое законодательство вернулосьпонятие «патент».Однако новый патент,который выдается на основании статьи 346.25.1НК РФ[1], существенноотличается от того,который применялся натерритории России до 1 января 2003 года всоответствии сФедеральным законом от 29.12.95№ 222-ФЗ.

Новая редакция главы 26.2 НК РФпозволяет индивидуальномупредпринимателюприменять либо обычную«упрощенку», либо патентную. То естьпредпринимателюпредоставлено право выбора— уплачивать налог, взимаемый приприменении УСН, илистоимость патента.Естественно, должны быть соблюдены условия,установленныестатьей 346.25.1 Кодекса, окоторых речь пойдет дальше. РНЭ

(Полныйтекст статьи — в «Российской налоговойэнциклопедии». За изменениямиследите вобновлениях.)

Условияприменения «упрощенки» на основепатента

Итак, документом,удостоверяющим право на применениепредпринимателемпатентной УСН, являетсяпатент, который выдает налоговыйорган.

Решение о возможности примененияиндивидуальнымипредпринимателями«упрощенки» на основепатента на территории конкретного субъектаРФ принимаетсярегиональным законом. Такустановлено пунктом 3 статьи 346.25.1 НК РФ.Например,УСН на основе патента в столицевведена Законом г. Москвы от 09.11.

2005 № 54(далее— Закон № 54). В региональном законеопределяются конкретные перечнивидовпредпринимательской деятельности, покоторым разрешается применениепатентной«упрощенки».

По каждому виду деятельностиустанавливается размерпотенциальновозможного к получению индивидуальнымпредпринимателем годовогодохода.

Какиеже предприниматели вправе перейти на УСН наоснове патента? Как сказанов пункте 2 статьи346.25.1 НК РФ, это те предприниматели, которыеосуществляютодин из 58 видов деятельности,перечисленных в данном пункте.Предприниматель,применяющий «упрощенку»на основе патента, не вправе привлекатьнаемныхработников, в том числе погражданско-правовым договорам.

Так,подпункт 38 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодексапредусматривает, чтопатентную «упрощенку»могут применять предприниматели, которыеосуществляютдеятельность, связанную сремонтом квартир.

Довольно часто,заключив с заказчиком договор подряда навыполнение ремонта,предпринимательнанимает бригаду рабочих (маляров,штукатуров и т. д.). Этирабочие незарегистрированы в качествепредпринимателей.

Они могут работатьу«бригадира» как по трудовым договорам, таки по договорамгражданско-правовогохарактера.Предприниматель удерживает с доходовмастеров НДФЛ и начисляет на ихзарплатупенсионные взносы и другие платежи.

В этомслучае предприниматель,использующийнаемный труд, не вправе применять патентную«упрощенку».

Обратите внимание:подпункт 36 пункта 2 статьи 346.25.1 НКРФпредусматривает применение УСН на основепатента индивидуальнымипредпринимателями,которые осуществляют такой виддеятельности, какпредоставление услугнянь, домработниц, услуг по уборке квартир ислужебныхпомещений.

Напомним, чтодействующее законодательство разрешаетданным лицам (няням,домработницам и т. п.)работать у отдельных граждан на основаниитрудовыхдоговоров, то есть без регистрациив качестве предпринимателя. Особенноститрудатаких работников урегулированыглавой 48 ТК РФ.

Но если для осуществленияуказанной деятельности гражданинзарегистрировалсяв качествепредпринимателя, то теперь согласно статье346.25.1 НК РФ он вправеперейти на патентную«упрощенку».

Сколькопатентов можнополучить

Предприниматель можетосуществлять только один вид деятельностииз тех,которые перечислены в статье 346.25.1 НКРФ. Это прописано в пункте 2 даннойстатьи.Налогоплательщику выдается только одинпатент на один вид деятельности.

Например,предприниматель, который осуществляетремонт квартир (подп. 38 п. 2ст. 346.25.1 НК РФ) иодновременно выполняет работы поостеклению балконов илоджий (подп. 45 п. 2 ст.346.25.

1 НК РФ), не вправе претендовать напатентнуюУСН по двум видамдеятельности.

А если предпринимательосуществляет несколько видов деятельности,один изкоторых подпадает под патент? Помнению налоговых органов, права наприменениепатентной «упрощенки» у такогопредпринимателя такженет.

Может случиться так, что по одномуи тому же виду деятельностисубъектРоссийской Федерации ввел УСН наоснове патента, а представительныйорганмуниципального образования установилЕНВД. В этом случаепредприниматель,осуществляющий такой виддеятельности, обязан уплачиватьЕНВД.

Возможна другая ситуация.Предприниматель работает в разныхмуниципальныхобразованиях одного субъектаРФ. В отношении вида деятельности, которыйведеттакой предприниматель, региональныйзакон позволяет ему применятьпатентную«упрощенку». Но в одном измуниципальных образований данный виддеятельностипереведен на ЕНВД.

Какпоступить в таком случае? Разъяснения поэтому вопросуМинфин России дал в письме от26.09.2005 № 03-11-02/44. Если вмуниципальномобразовании введен ЕНВД,предприниматель обязан уплачиватьуказанный налог. Чтокасается муниципальныхобразований, где ЕНВД не введен, можноприменять«упрощенку» на основе патента.

При этом налогоплательщики, которыеосуществляютвиды деятельности,перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса,должныучитывать следующий момент. Ониобязаны встать на учет в налоговых органахпоместу осуществления указаннойдеятельности. Причем сделать это нужновпятидневный срок с начала ведениядеятельности.

Так сказано в новойредакциипункта 2 статьи 346.28 НК РФ.

Рассчитываем стоимостьпатента

Перейти на патентпредприниматели могут как с общего режиманалогообложения,так и с обычной УСН (см.врезку «Обратите внимание»внизу).

Патент выдается по выборуналогоплательщика на один из следующихпериодов,начинающихся с 1-го числа квартала:квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 4ст.346.25.1 НК РФ).

ОБРАТИТЕВНИМАНИЕ

Как перейти с обычной«упрощенки» на патентную

Переход собщего режима на патентную «упрощенку»осуществляется с 1-го числаквартала. Об этомговорится в пункте 4 статьи 346.25.1 НК РФ.

Авот перейти на патент с обычной «упрощенки»предприниматель вправе только сначалаочередного календарного года или с началаквартала, следующего закварталом, в которомутрачено право на применение обычной«упрощенки». Этообъясняется следующим.Обычная УСН согласно статье 346.13 НК РФприменяется втечение года, и перейти с неена иной режим налогообложения можно толькосначала следующего календарногогода.

Если же в каком-либо кварталепредприниматель утратил право наприменениеобычной УСН, то он вправе перейтина патентную «упрощенку» с началатогоквартала, в котором утрачено указанноеправо. Данный вывод следует из статей346.13 и346.25.1 НК РФ.

Однако не позднее чем за одинмесяц до начала примененияпатентной«упрощенки» предпринимательдолжен подать в налоговую инспекциюзаявление наполучение патента (п. 5 ст. 346.25.1НК РФ).

Следовательно, практическиперейти на патент предприниматель сможетне ранее1-го числа квартала, следующего закварталом, в котором утрачено правонаприменениеобычнойУСН.

Годоваястоимость патента определяется какпроизведение потенциальновозможногогодового дохода предпринимателя иналоговой ставки 6%.

Размер такогодохода покаждому виду предпринимательскойдеятельности, по которомуразрешеноприменять УСН на основе патента,определяется законом субъекта РФ.Этоустановлено пунктом 7 статьи 346.25.1 НК РФ.

При этом Налоговый кодексдопускаетдифференциацию указанного доходас учетом особенностей и меставеденияпредпринимательской деятельностииндивидуальными предпринимателями натерриториисоответствующего субъектаРФ.

Налогоплательщик может получитьпатент на срок меньше года. Тогдастоимостьпатента пересчитывается всоответствии с продолжительностью тогопериода, накоторый он выдан. Например,стоимость патента на один кварталсоставляет 1/4годовой стоимости.

Приопределении стоимости патента необходимоучитывать такой момент. Патент,выдаваемыйна год, предположим, с 1 июля 2006 года, будетдействовать до 30 июня2007 года. Однако егостоимость может измениться.

В частности,если на 2007 годразмер потенциальновозможного годового дохода по видудеятельности, на которыйвыдан патент,возрастет или уменьшится по сравнению с 2006годом. Окончательнаястоимость такогопатента будет рассчитываться отдельно за2006 и 2007 годы.

Приэтом нужно исходить изразмера потенциально возможного кполучению дохода,установленного законамисубъекта РФ на эти годы. Такое разъяснениесодержитпункт 4 письма Минфина России от26.09.2005 № 03-11-02/44.

Приведем пример расчетастоимостипатента.

ОБРАТИТЕВНИМАНИЕ

НДС при смене налоговогорежима

При переходе с общего режиманалогообложения на патентную«упрощенку»предприниматель перестает бытьплательщиком НДС, за исключениемналога,взимаемого на таможне. Основаниемслужит пункт  3 статьи 346.11 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

В тоже время предприниматель долженвосстановить суммы НДС, принятые квычету потоварам (работам, услугам), в том числе поосновным средствам, НМА иимущественнымправам, не использованным для операций,признаваемых объектаминалогообложения поНДС. Сделать это надо в налоговом периоде,которыйпредшествовал переходу напатентную «упрощенку». Данное требованиесодержится впункте 3 статьи 170 НК РФ.

Привозврате к общему режиму предпринимательвновь становится плательщикомНДС. При этомон вправе принять к вычету суммы НДС поприобретенным в«патентный» период товарами материальным ресурсам, которыеиспользуются дляпроизводства и (или)реализации товаров (работ, услуг).

Вотношении основныхсредств вычет неприменяется на основании письма ФНС Россииот 24.11.2005 №ММ-6-03/988@. (Подробнее обособенностях исчисления НДС при переходе содногоналогового режима на другой см.

встатье «Налогоплательщик меняетналоговыйрежим: тонкости переходногопериода по НДС» // РНК, 2006,№1-2.)

ПРИМЕР1

Индивидуальный предпринимательПетров Сергей Николаевич,зарегистрированный вИФНС России № 1 по ЦАОг. Москвы, планирует перейти с 1 апреля 2006года напатентную «упрощенку» сроком наодин год. Вид деятельностиданногопредпринимателя — изготовление иремонт ковровых изделий.

Годоваястоимость патента в данном случаерассчитывается по такойформуле:

Годовая стоимостьпатента=Потенциально возможный годовойдоход на 2006 год x 6% x3/4+Потенциально возможный годовойдоход на 2007 год x 6%x1/4

Статьей 1 Закона№ 54 потенциально возможный годовой доходпо видудеятельности «изготовление и ремонтковровых изделий» установлен в размере 84000руб.

Предположим, что на 2007 год по этомувиду деятельности законодательувеличилпотенциально возможный годовойдоход до 100 000 руб.

Стоимость патента нагод (с 1 апреля 2006 года по 31 марта2007-го)составляет 5280 руб. (84 000 руб. х 6% х 3/4 + 100000 руб. х 6% х 1/4).

Но когда предпринимательС.Н. Петров будет получать патент, егопотенциальновозможный годовой доход на 2007год еще не будет определен. В такойситуациистоимость патента должнарассчитываться исходя из данных 2006 года: 84000 руб.х 6% = 5040 руб. Позднее делаетсяперерасчет стоимости патента.

Если повиду деятельности может применяться и УСНна основе патента, и ЕНВД,то потенциальновозможный годовой доход не долженпревышать величину базовойдоходности,определенную статьей 346.29 Кодекса,умноженную на 30. Об этомсказано в пункте 7статьи 346.25.1 НК РФ.

При применении даннойнормы следует учитывать, что видыдеятельности,указанные в пункте 2 статьи346.25.1, не всегда совпадают с видамидеятельности,предусмотренными статьей 346.29Кодекса. Хотя на первый взгляд оникажутсяаналогичными.

Например, в целяхприменения пункта 7 статьи 346.25.1 Кодексанельзясопоставлять виды деятельности«перевозка пассажиров и грузов наавтомобильном иводном транспорте, включаяпаромную перевозку» (подп. 25 п. 2 ст. 346.25.1НКРФ) и «оказание автотранспортных услуг»(п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Также не являютсяаналогичными виды деятельности «ремонт итехническоеобслуживание автомобилей»,«мойка автотранспортных средств»(подпункты 23 и 26п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ) и«оказание услуг по ремонту, техническомуобслуживаниюи мойке автотранспортныхсредств» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Но некоторыевиды деятельности практически идентичны.Например, Налоговыйкодекс предусматриваетприменение ЕНВД при оказании бытовых услуг.

В перечневидов деятельности, по которымразрешается применение УСН на основепатента,приведено немало услуг, которыеотносятся к бытовым. В частности,этоизготовление и ремонт обуви, пошив иремонт изделий из меха и т. д.

Приопределении величины потенциальновозможного годового дохода по указаннымвидамдеятельности пунктом 7 статьи 346.25.1Кодекса предусмотреноограничение.

Приведем еще один пример. Вподпункте 55 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФуказантакой вид деятельности, как «ветеринарноеобслуживание». Этот виддеятельности можносопоставить с оказанием ветеринарных услуг(п. 3 ст. 346.29НК РФ). Рассмотрим порядокрасчета потенциально возможного годовогодохода поуказанному видудеятельности.

ПРИМЕР 2

Величинабазовой доходности в месяц по такому видупредпринимательскойдеятельности, как«оказание ветеринарных услуг», равна 7500руб.

Следовательно,потенциально возможныйгодовой доход для патентной «упрощенки» повидудеятельности «ветеринарноеобслуживание» не может превышать 225 000 руб.(7500руб. х 30). Стоимость патента на год вданном случае не должна превышать 13 500руб.

(225 000 руб. х 6%). Патент на 6 месяцев обойдетсяпредпринимателю в 6750руб. (13 500 руб. : 12 мес. х 6мес.).

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41871

Патент или упрощенка: какой налоговый спецрежим выбрать предпринимателю

Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

Многим предпринимателям хочется оптимизировать расходы по выбранному виду деятельности. Поэтому вопрос: упрощенка или патент, встает довольно остро перед бизнесменами. Каждому налоговому специальному режиму присущи свои характерные черты, знать которые необходимо для грамотного выбора.

Особенности применения УСНО

Упрощенная система налогообложения для ИП привлекательна по следующим причинам:

  • простота учета хозяйственных операций;
  • небольшой объем отчетности;
  • невысокая налоговая нагрузка.

Разработан данный специальный налоговый режим для небольших предприятий (численность сотрудников не превышает 100 чел.) и для индивидуальных предпринимателей.

Переход на УСНО возможен с нового года при условии подачи соответствующего заявления в ФНС до 31 декабря года предыдущего. Выбор ИП УСН не всегда разрешен законодателями.

Невозможно перейти на упрощенку следующим субъектам хозяйственного права экономики РФ:

  • адвокаты, нотариусы;
  • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;
  • ломбарды;
  • потенциальные плательщики единого сельхозналога;
  • товаропроизводители подакцизных артикулов;
  • компании, осуществляющие добычу полезных ископаемых (не общераспространенных).

Система налогообложения для ИП в виде УСНО может быть 2-х видов — доходы и доходы за вычетом расходов:

  • налогооблагаемая база – полученные доходы со ставкой налога 6%. Помимо самого налога предприниматель платит взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС) с фонда зарплаты наемного персонала и за себя лично (фиксированные платежи на пенсионное и обязательное медицинское страхование);
  • база для расчета налога «Доходы, уменьшенные на расходы» облагается по ставке 15%. Платежи в фонды – те же, что и в первом случае.

При выборе типа налогооблагаемой базы (доходы или доходы за минусом расходов) необходимо исходить из объема расходной части бизнеса. Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет. И наоборот – в материалоемких отраслях применять этот вид упрощенки просто мега-выгодно.

Нюансы применения ПСН индивидуальным предпринимателем

Патентная система налогообложения для ИП не отличается сложностью, даже начинающему бизнесмену все понятно и ясно:

  • предприниматель покупает патент для осуществления определенного вида деятельности;
  • длительность разрешительного документа может быть любой – месяц, квартал, несколько месяцев и т.д., но не более 1 года;
  • регламентирование деятельности ИП на патентной системе налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 346.43 Налогового кодекса России.

Не все виды деятельности входят в перечень допустимых для использования ПСН в 2017г. Ограничения действуют по численности штата (не более 15 чел.) и по сумме годового дохода (не выше 60 млн.руб.).

Если ИП патент приобрел, а его уровень дохода ожидается ниже установленного законодательством по этому виду деятельности, будет нести убытки.

Стоит патент 6% от ожидаемой величины прибыли (устанавливается законодательно).

Рассматривая обе системы налогообложения: УСН и патент на предмет наивысшей экономической выгоды, предпринимателю придется составить прогноз своих поступлений на ближайший год.

Цена оформления патента – открытая информация, размещаемая на сайте налоговой службы (nalog.ru). На страницах ресурса необходимо выбрать свой регион, разные области имеют различные стоимости применения ПСН.

Различия и сходства 2-х спецрежимов

Прежде, чем определиться что выгоднее: патент или упрощенка, бизнесмен должен понять различия и общие черты спецрежимов.

Общее между ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» — ставка налога 6%. Считается налог при УСНО из фактически полученной выручки, при патенте – исходя из суммы потенциально возможного дохода, установленной региональными властями.

Ведение бухгалтерского учета для обеих систем налогообложения для ИП – необязательно, достаточно своевременно заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Для каждого из специальных налоговых режимов форма Книги для фиксирования доходных и расходных операций – своя.

Основные отличия УСН и патентной системы налогообложения:

  • ИП на упрощенке имеет право снижать доходную часть на уплаченные страховые взносы (за наемных работников и за себя) – основание: ст.346.21 пункт 3.1 НК России, при ПСН таких льгот не предусмотрено;
  • упрощенная система налогообложения для некоторых видов деятельности может иметь более низкие ставки страховых платежей (20% в ПФ РФ), плательщики ПСН практически всегда перечисляют в Пенсионный фонд РФ 20% с фонда оплаты труда персонала (исключение – сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и оказание услуг в сфере общепита).

Варианты совмещения ПСН и УСНО

Совмещение УСН и патента возможно, но обязательно разделять учет операций по разным режимам налогообложения. Говоря более детально, предпринимателю придется вести 2 КУДиР. Перечисление налогов в бюджет также должно выполняться корректно, на основании заполненных Книг.

Основные отличия рассмотренных выше режимов льготного налогообложения представлены в таблице.

ПоказательПатентная система налогообложенияУСН на объекте налогообложения «Доходы»

Различия

Налоговая база

Потенциально возможный доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ)Реальный доход налогоплательщика

Уменьшение налога на страховые взносы

Не уменьшаетсяУменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, — без ограничений)

Смена региона ведения бизнеса

Для работы в другом регионе требуется новый патентНеобходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе

Наемные работники

Не более 15 (средняя численность)Не более 100 (средняя численность)

Порядок уплаты налога по спецрежиму

Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патентаАвансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года

Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя

Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве индивидуального предпринимателяСо дня постановки на учет предпринимателя в инспекции

ККТ

Можно не применятьНеобходимо применять

Налоговая декларация

Не заполняется и не представляетсяПредставляется не позднее 30 апреля следующего года

Схожие нормы

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2017 год

27 990 рублей

Ставка страховых взносов за работников

30,2% (при условии применения страхового тарифа от несчастных случаев в размере 0,2%)

Ставка налога по спецрежиму

6% от потенциально возможного дохода6% от реального дохода

Лимит доходов в 2017 году, при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима

60 млн. * 1 ,147 = 68,820 млн. руб. (корректировка га коэффициент-дефлятор)

Совмещение спецрежима с другими режимами налогообложения

Можно совмещать, в том числе с УСНМожно совмещать, в том числе с патентной системой

Книга учета

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб.Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы

Бухгалтерский учет

Не ведетсяНе ведется

Источник: http://nebopro.ru/patent-ili-uproshhenka-kakoj-nalogovyj-specrezhim-vybrat-predprinimatelyu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.