+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Отчетность 2010. Как избежать штрафов

Содержание

Налоговая отчетность через интернет: из-за чего возникают споры с инспекциями и какие аргументы помогают избежать штрафов

Отчетность 2010. Как избежать штрафов

Первый вопрос, который, наверняка возникает у каждого, кто впервые сталкивается с передачей декларации через интернет (или, выражаясь официальным языком документов — по телекоммуникационным каналам связи), звучит так: в какой же момент декларация считается поданной? И каким документом подтверждается факт представления декларации?

Ответы на эти вопросы даны непосредственно в Налоговом кодексе. Согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ, декларация, переданная через интернет, считается поданной в день отправки. А сам факт передачи подтверждается специальной электронной квитанцией налогового органа.

Однако, как это часто бывает, установленные законом простые правила были «уточнены» различными ведомственными регламентами. И тут-то налогоплательщика ждал первый подвох (к счастью, уже устраненный).

Дело в том, что с декабря 2010 года до 1 сентября 2014 года действовали утвержденные налоговиками методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (приказ ФНС России от 02.11.09 № ММ-7-6/534@; см.

«Новые правила сдачи электронной отчетности: какие действия помогут избежать «переходных» проблем» и «Какие документы теперь будет получать налогоплательщик, cдающий отчетность в электронном виде»). В нем говорилось, что декларация считается поданной при получении налогоплательщиком от налогового органа квитанции о приеме и извещения о вводе.

Казалось бы, это простое уточнение нормы НК (хотя это не совсем так, о чем ниже). Но следом в Рекомендациях говорилось, что вместо такой квитанции налогоплательщик может получить уведомление об отказе приеме декларации. Получение уведомления означает, что декларация считается непредставленной (п. 2.10).

И это несмотря на то, что в НК РФ прямо сказано: «налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату)» (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Это создавало определенные риски для тех, кто тянул со сдачей отчетности «до последнего», а потом из-за каких-либо ошибок в отчетности получал уведомление об отказе. Таким бухгалтерам приходилось либо платить штрафы, либо судиться, апеллируя к Налоговому кодексу. При этом суды принимали решения в пользу налогоплательщиков (см.

«Суд счел, что электронную отчетность в ИФНС можно считать представленной даже при наличии ошибок в файле с декларацией» и «Суд решил, что ошибка в электронной декларации не является основанием для отказа в приеме отчетности»).

К счастью, действующая с 1 сентября 2014 года новая редакция Методических рекомендаций подобной формулировки не содержит. Будем надеяться, что вместе с ней исчезнут и споры о том, почему поданная в срок по установленному формату декларация вдруг оказывается непредставленной.

Квитанция vs подтверждение

Следующий подвох связан с определением того, что же считается «днем отправки» электронной декларации, о котором идет речь в Налоговом кодексе.

Налоговики толкуют положения пункта 4 статьи 80 НК РФ о том, что передача декларации подтверждается квитанцией, в свою пользу и говорят: нет квитанции — нет и сданной декларации.

То есть делают квитанцию документом, который подтверждает не только факт представления декларации, но и день ее отправки.

Однако с таким подходом не согласны не только суды (см., например, постановление ФАС Московского округа от 05.07.2013 № А40-107240/12-90-539), но и даже Министерство финансов.  В письме от 29.04.

11 № 03-02-08/49 Минфин четко указал, что датой представления декларации в электронном виде является день ее отправки, зафиксированный в подтверждении специализированного оператора связи. А квитанция налогового органа является документом, подтверждающим именно прием декларации, а не ее отправку (см.

«Минфин: подтверждение спецоператора связи является доказательством отправки электронной декларации»).

Ну а судьи добавили: отсутствие у налогоплательщика квитанции о приеме декларации, равно как и протокола входного контроля не свидетельствует о совершении им правонарушения в виде непредставления (несвоевременного представления) декларации (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.02.12 № А06-6455/2011). Проще говоря, декларация считается сданной вовремя и без указанных документов.

Технические сбои или ошибка бухгалтера

Подвохами в регламенте возможные проблемы, к сожалению, не ограничиваются. Ведь интернет — сложная система; а известно, что чем система сложнее, тем вероятность сбоя выше.

Не застрахованы от сбоев и бухгалтеры, сдающие декларации через интернет. Судебная практика изобилует подобными ситуациями.

Давайте посмотрим, в каких именно случаях и при помощи каких аргументов налогоплательщикам удавалось избежать штрафов, если декларация не попала в инспекцию по техническим причинам.

Ошибка 500. Сервер перегружен

Такую ошибку можно видеть, пытаясь открыть тот или иной популярный сайт. К сожалению, от подобных неприятностей не застрахованы и серверы спецоператоров связи. В такой ситуации налогоплательщик декларацию отправляет, однако в инспекцию она не попадает. И что еще хуже — у налогоплательщика нет подтверждения отправки от оператора.

Однако и в такой ситуации вполне можно избежать штрафа. Для этого нужно получить от оператора связи письменное подтверждение технических проблем с сервером.

Такой документ будет доказательством того, что со стороны организации были предприняты все зависящие от нее меры с целью представить декларацию в срок, установленный НК РФ. Неполучение же инспекцией декларации в этот срок вызвано причинами, не зависящими от налогоплательщика.

А значит, нет оснований для привлечения его к ответственности, так как отсутствует вина в совершении правонарушения (постановление ФАС Московского округа от 26.07.2011 № КА-А40/7709-11).

Бухгалтер ошибся при указании реквизитов

Иногда технические ошибки обусловлены человеческим фактором. Например, бухгалтер, отправляя файл с декларацией, указал в наименовании неверный КПП.

  Инспекторы, получив такой файл, не смогли обработать его в автоматическом режиме, о чем сообщили бухгалтеру. Тот не смог сформировать правильный файл и в итоге решил, что лучше сдать декларацию на бумаге, чем не сдать никакой.

Инспекторы декларацию приняли, но оштрафовали организацию за нарушение способа подачи декларации (ст. 119.1 НК РФ).

Другими словами, инспекторы признали сданной только «бумажную» декларацию, а электронный файл попросту проигнорировали.

Это и стало аргументом в судебном споре: ведь декларация в электронном виде была представлена; а значит, организация не нарушила порядок представления декларации в электронной форме.

И штрафовать ее не за что, так как ответственности за ошибки в декларации Налоговый кодекс не предусматривает (постановление ФАС Поволжского округа от 19.03.2013 № А49-5219/2012).

Бухгалтер ошибся при выборе формата файла

А вот другая ошибка: бухгалтер по ошибке неправильно определил формат направляемого файла с декларацией. В итоге инспекция получила файл с форматом «неформализованный документ», а не «налоговая отчетность». При этом сам факт отправки подтверждался всеми необходимыми документами: подтверждением оператора связи и квитанцией о доставке.

Но из-за неверного формата инспекция не смогла открыть полученный файл. Поскольку другого файла от организации в сроки, установленные НК РФ, не поступило, инспекция оштрафовала ее за непредставление декларации. Но в суде компании удалось доказать неправомерность штрафа. Для этого она использовала следующие аргументы.

За непредставление декларации ответственность предусмотрена статьей 119 НК РФ. На основании данной нормы налогоплательщик наказывается либо за непредставление декларации, либо за нарушение срока её представления.

Иные нарушения, связанные с порядком подачи декларации, в т. ч. получение налоговым органом нечитаемой информации, не образуют состава правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2011 № А27-11908/2010; см.

«Суды отменяют штрафы за несвоевременное представление отчетности при наличии подтверждения спецоператора связи»).

Заметим, что на этом судьи не остановились, и указали, что технические ошибки при передаче электронных файлов в принципе не влияют на факт исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению декларации.

Это решение особенно ценно, т. к. в ст. 80 Налогового кодекса присутствует норма, косвенно позволяющая отказать в приеме декларации, представленной не в соответствии с установленным форматом. А подпункт 3 пункта 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.

12 № 99н, прямо называет это обстоятельство среди оснований для отказа в приеме декларации. Но, как показывает анализ судебной практики, под нарушением формата судьи понимают исключительно использование устаревших форм декларации (см., например, Определение ВАС РФ от 18.02.14 № ВАС-822/14).

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/tks/2014/10/9102

Как избежать штрафа налоговой

Отчетность 2010. Как избежать штрафов

Кирилл Юрьевич 11.02.2014

Основное правило бухгалтерского учета заключается в том, что все первичные операции, бухгалтерские записи и расчеты с начислениями должны:

  • сопровождаться документами;
  • подтверждаться распоряжениями и приказами;
  • руководствоваться правилами, постановлениями, законами и учетной политикой;
  • совершаться на основании договоров.

В случае возникновения сомнений по проведению правильности операций, не стесняйтесь сделать письменный запрос в налоговый орган, подшейте ответ к сомнительным документам или расчетам. В этом случае, если при проверке налоговыми органами будет обнаружена ошибка, штрафных санкций можно избежать, но доначисления налогов или исправления ошибки – нет.

Новые возможности

Налогоплательщики знают о том, что юридические и физические лица могут открывать личные кабинеты на портале налоговых инспекций.

https://www.youtube.com/watch?v=0_zdlpuuv9I

С его помощью можно:

  • направлять документы для регистрации ЕГРЮЛ;
  • уведомлять о закрытии или открытии рабочих счетов;
  • вставать на налоговый учет, а так же сниматься с него;
  • запрашивать акты сверок, выписки и прочие сведения;
  • задавать вопросы в режиме онлайн и получать на них ответы.

Но, учитывая, что такая информация не может быть существенным документом, по серьезным вопросам все же следует делать официальный запрос.

Штрафные санкции

Если проверяющий орган обнаружит недоплату по налогам в бюджет (по причинам занижения налоговой базы или другим), то статья 122 НК РФ гарантирует вам штраф в размерах от 20% до 40% от суммы неуплаты. Если вы подтвердили, что делали это по разъяснению налоговой инспекции, то вам повезло. Если нет – извольте платить штраф!

Подготовка к налоговой проверке

Если вы получили из налоговой инспекции сообщение, в котором уведомляют о том, что ожидается решение о проведении выездной проверки, следует к ней подготовиться.

Как правильно подготовиться:

  • привести в соответствие документы между вами и контрагентами (проверить на подлинность, наличие подписей, номеров, дат). Часто налоговые проверки проводятся комплексно: у юридического лица и его контрагентов;
  • известите своих партнеров, что ожидаете налоговую проверку (для того, чтобы они документально смогли подтвердить все сделки с вами. Иначе, в случае их неподтверждения, ваши перечисления на их счета, отнесенные в затраты, будут признаны дополнительными доходами и подвергнутся доначислению налогов, штрафов и пеней). В этих случаях вы можете надеяться на то, что, в случае проверок у ваших партнеров, они тоже уведомят вас о предстоящих проверках их деятельности;
  • не забудьте проверить на соответствие свои фактические и юридические адреса;
  • подготовьте отдельный кабинет проверяющим: не допускайте, чтобы они свободно перемещались по учреждению и прислушивались к диалогам сотрудников. Создайте им нормальные условия для работы: можно приготовить чай или кофе, бутерброды. Документы приносите в кабинет сразу по их запросу,

Не разрешайте самостоятельно, без согласования, давать дополнительные пояснения своим исполнителям. Пытайтесь создавать доброжелательную рабочую обстановку: не создавайте сложных ситуаций.

Как избежать штрафа за несданную отчетность

Список отчетности достаточно обширен, он насчитывает более 1000 документов. Для каждого из них разработаны формы, порядок заполнения, а также установлены сроки подачи. Елена Рыбникова, руководитель отдела контроля качества услуг и методологии компании Интеркомп, рассказала, как успеть сдать все отчеты и избежать штрафов.

Каждая компания обязана отчитываться о своей деятельности в государственные органы. В частности, в ИФНС фирмы представляют декларации и иные приравненные к ним отчеты в рамках положений НК РФ.

Сдача декларации не в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Исходя из положений данной статьи, штраф можно минимизировать.

Так, например, если компания не успела в срок подать декларацию, то можно свести штраф к минимальному значению 1000 рублей, отправив ревизорам декларацию с «нулевой» суммой к уплате, и позже подать «уточненку» с реальной суммой налога к уплате. Такой вариант возможен только в том случае, если отсутствие отчета не обнаружили сами ревизоры во время проверки, иначе санкции получится минимизировать лишь через суд.

Снизить или отменить штрафные санкции при несвоевременной подаче отчетности возможно и при наличии смягчающих обстоятельств, они поименованы в пункте 1 статьи 112 НК РФ, но применить эти обстоятельства можно единожды, так как пунктом 2 той же статьи установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. Но не все санкции можно минимизировать подобным образом. Так, штрафы, предусмотренные статьями 15.5 и 15.6 КоАП, заплатить придется в любом случае. Суммы в данной статье минимальны, от 300 до 1000 рублей.

Отчетность в рамках валютного контроля

Штрафные санкции призваны побудить компании своевременно представлять отчетность.

По разным причинам фирмы не имеют возможности сдавать документы вовремя, за что и отвечают рублем перед государством. В данной ситуации можно сказать: «мелочь, а неприятно».

Описанные выше санкции не страшны в рамках ведения бизнеса даже очень маленькой компании, но описанными суммами штрафы совсем не ограничиваются.

Так, рассмотрим ответственность компании за непредставление отчетности в рамках валютного контроля. С учетом того, что ИФНС имеет большой опыт в сборе штрафов, в последние годы в административное ведение налоговым органам передается все больше видов отчетности компаний.

В том числе с 1 января 2017 года переданы в ИФНС для администрирования страховые взносы, а со 2 февраля 2016 года вступил в силу Указ Президента РФ № 41, в рамках которого органом валютного контроля назначена ФНС. Отчетность (ПС, СВО и СПД) компании представляют в уполномоченные банки как агентам валютного контроля.

ИФНС в свою очередь проверяет сроки подачи документов.

Не стоит забывать, что ИФНС может возложить штрафные санкции и за несвоевременную подачу разъяснений и иной документации в рамках налогового контроля, камеральных и иных проверок. Минимальный штраф за непредставление в установленный срок фирмой документов и иных сведений – 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В рамках валютного контроля все намного сложнее, впрочем, и сами штрафы намного выше, и уточненную отчетность не подашь. Так, за несоблюдение сроков (ч. 6, 6.1, 6.2. 6.3 ст. 15.

25 КоАП РФ) не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или штраф от 5000 до 15 000 рублей, для должностных лиц – от 500 до 1000 рублей. При просрочке до 30 дней размер санкций составит от 20 000 до 30 000 рублей, а для руководителей – от 2000 до 3000 рублей.

Если со сдачей отчетности опоздать более чем на 30 дней, то штраф для юридического лица составит от 40 000 до 50 000 рублей, а для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей. Штраф за повторное несоблюдение сроков в течение одного года (ч. 6.4 ст. 15.

25 КоАП РФ): для организаций – от 120 000 до 150 000 рублей, для должностных лиц – от 12 000 до 15 000 рублей.

Иная документация

Не стоит забывать, что ИФНС может возложить штрафные санкции и за несвоевременную подачу разъяснений и иной документации в рамках налогового контроля, камеральных и иных проверок. Минимальный штраф за непредставление в установленный срок фирмой документов и иных сведений – 200 рублей за каждый непредставленный документ согласно статье 126 НК РФ.

Максимальные санкции за непредставление или несвоевременное представление информации и документов – от 100 000 до 500 000 рублей.

Обратите внимание, что санкции исполнительные органы применяют к каждому правонарушению, причем повторное аналогичное нарушение в течение одного года может привести к дисквалификации должностного лица на срок от одного года до двух лет, что следует из статьи 19.7.1 КоАП.

Уведомление инспекции

Высокие штрафы придется заплатить компании, если она не уведомит ФНС об открытии банковского счета.

Да, при открытии счета на территории РФ и за ее пределами в российском банке оповещать налоговиков не нужно, с 2014 года эту обязанность сняли, но при открытии счета в иностранном банке компания обязана в течение месяца уведомить Службу.

Если сообщение не направлено, грозит штраф для должностных лиц от 40 000 до 50 000 рублей, а для организации – от 800 000 до 1 000 000 рублей в соответствии с частью 2.1 статьи 15.25 КоАП.

План действий

Не секрет, что хорошее планирование работы помогает организованно успевать сдавать налоговые декларации. В общем доступе в СМИ, Интернете есть календари отчетности по каждому виду деятельности компаний и каждому виду налогообложения.

Распечатав такой календарь или создав электронную «напоминалку», бухгалтер не пропустит сроки сдачи отчетности. Хотя слепо верить такому календарю довольно рискованно, неизвестно кто и в каком году его составлял. Лучше не полениться и проверить все «контрольные даты» в НК РФ.

Сразу ответим на вопрос: а что если документация в бухгалтерию приходит с большими задержками и как ни планируй свою работу, не успеваешь все отразить в бухгалтерских и налоговых регистрах? В данном случае необходимо максимально перевести документооборот с контрагентами в электронный формат, подключить к процессу руководство компании и договорной отдел.

Во-первых, электронный документооборот значительно сокращает время на коммуникации и обработку первички – минимальные трудозатраты при максимальной эффективности.

Во-вторых, необходимо довести до руководства информацию о рисках работы с неблагонадежными партнерами (которые не представляют закрывающие документы), чтобы оно оказало влияние на таких партнеров вплоть до расторжения договорных отношений.

В-третьих, у бухгалтера не всегда есть возможность «выбирать» тех контрагентов, которые будут идеально представлять документацию. Вот здесь нужно подключить договорной отдел. В договоры с партнерами необходимо внести пункт о закрывающей документации с односторонней подписью, такой как счет (счет-фактура), что минимизирует документооборот между покупателем и поставщиком.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Статьи по теме

Налоговики используют несколько способов определения размера недоимки, от которой потом рассчитывают штраф за неуплату налога. Но компания может оспорить способ, который выбрали инспекторы.

Ответственность за неуплату налогов

Ответственность за неуплату или неполную уплату налога предусмотрена статьей 122 НК РФ. Размер штрафа — 20 % от неуплаченной суммы налога или сбора. В случае умышленного занижения — 40 %.

С 1 января 2017 года такие же штрафы будут предусмотрены по страховым взносам — в результате занижения базы для исчисления страховых взносов (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Налоговики штрафуют по статье 122 НК РФ независимо от того, по какой причине возникла неуплата: организация неверно рассчитала налог в декларации или просто не уплатила налог в срок. Однако в первом случае компания может избежать штрафа, если самостоятельно обнаружит ошибку. Для этого ей до подачи уточненки нужно обязательно доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Проблемы возникают при определении размера недоимки. Дело в том, что в статье 122 НК РФ не прописан порядок привлечения к ответственности. Поэтому на практике налоговики используют три способа определения размера недоимки, от которой потом рассчитывают штраф:

  • по сроку уплаты налога;
  • в период от срока уплаты налога до даты подачи уточненной декларации или вынесения решения налоговой инспекцией по проверке;
  • по сроку подачи уточненной налоговой декларации или вынесения решения инспекцией по проверке.

Во внутренних документах ФНС рекомендует инспекциям на местах при привлечении к ответственности за неуплату налогов, анализировать судебную практику, которая сложилась в регионе и поступать в соответствии с ней.

Однако налоговики все равно стараются штрафовать так, чтобы получить максимально возможную сумму. Но начисление можно оспорить. Хотя есть шанс, что еще на стадии досудебного обжалования региональная УФНС примет сторону компании.

Заметим также, что штраф за неуплату налогов инспекторы могут рассчитывать именно исходя из суммы недоимки, а не из суммы доначисленного налога по акту.

О том, как снизить штраф за неуплату налога по статье 122 НК РФ, рассказала Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы 1-го класса.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

Налоговая служба разрешила инспекторам снижать минимальный штраф 1000 рублей за несвоевременную сдачу деклараций. Об этом ФНС России сообщила в письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945.

Штраф за опоздание с подачей декларации составляет 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум — 30 %, минимум — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Именно на минимальную сумму штрафуют инспекторы, если компания опоздала с нулевой отчетностью или заплатила налог в срок, но несвоевременно сдала декларацию.

В то же время статья 112 НК РФ называет обстоятельства, смягчающие ответственность. Среди них:

  • тяжелое финансовое положение;
  • просрочка сдачи декларации впервые;
  • незначительный период просрочки;
  • отсутствие умысла в нарушении;
  • болезнь сотрудников, которые составляют отчетность, и др.

Источник: http://mlegal.ru/kak-izbezhat-shtrafa-nalogovoj/

Можно ли избежать штрафа за нарушения бухгалтерского учета

Отчетность 2010. Как избежать штрафов

Источник: журнал «Главбух»

Статьей 15.11 КоАП РФ устанавливается ответственность за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов, а также за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, равно как и само определение грубого нарушения. Последнее сформулировано как:

  • занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Штраф составляет от 2000 до 3000 руб. Ответственность по этой статье распространяется на должностных лиц организации. То есть саму компанию оштрафовать нельзя.

Установлены основания для освобождения должностных лиц от административной ответственности за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности Это:

  • представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недостающей суммы налога (сбора) и соответствующей пени;
  • исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, до ее утверждения.

Кто относится к должностным лицам

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предписывает руководителю отвечать за ведение бухгалтерского учета, а только обязывает организовать его ведение (п. 1 ст. 7). А вот главбух отвечает за ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Кроме случаев, когда руководитель несет единоличную ответственность за данные, отраженные в бухгалтерских регистрах, и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это происходит в тех ситуациях, когда возникают разногласия по вопросам ведения бухгалтерского учета между руководителем и главным бухгалтером и последний действует по письменному распоряжению первого (п. 8 ст.

7 Закона № 402-ФЗ).

В совокупности с нормами статьи 15.11 КоАП РФ можно сделать вывод, что по общему правилу они оба отвечают за состояние бухгалтерского учета и достоверность отчетности.

Что является правонарушением

Нарушением считается занижение вследствие искажения данных бухгалтерского учета сумм начисленных налогов и сборов, а также искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности. Причем ответственность наступит, когда сумма занижения/искажения составит не менее 10 процентов.

Очевидно, что объектом рассматриваемого административного нарушения являются правила ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, порядок составления и представления сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации, ее доходах и расходах.

Значит, для привлечения к ответственности по статье 15.11 чиновникам нужно установить факт занижения сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов именно вследствие нарушения установленных правил ведения бухгалтерского учета.

А также определить, какие нормы, регламентирующие порядок ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности, нарушены.

Налоговая декларация в перечень элементов состава бухгалтерской отчетности, согласно Закону № 402-ФЗ, не входит. Однако правильное ведение компанией бухгалтерского учета оказывает непосредственное влияние на представляемые ею налоговые декларации, поскольку ошибки, допущенные в ведении бухгалтерского учета, могут быть перенесены налогоплательщиками и в налоговые декларации.

Следовательно, можно сделать вывод, что под грубым нарушением в смысле статьи 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях следует понимать отражение заведомо неправильных, недостоверных данных не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности приведших к занижению суммы налога не менее чем на 10 процентов.

При этом остается неясным, будут ли квалифицироваться как правонарушения деяния, которые можно отнести к грубому нарушению правил ведения бухгалтерского учета, такие как:

  • отсутствие первичных документов;
  • отсутствие регистров бухгалтерского учета;
  • отсутствие бухгалтерской отчетности;
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное и неправильное отражение в первичных документах, на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений;
  • нарушение установленных законодательством порядка и сроков хранения бухгалтерской отчетности;
  • нарушение установленных законодательством о бухгалтерском учете сроков представления бухгалтерской отчетности.

Или такие деяния должны квалифицироваться как непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

С 1 января 2015 года налоговиками могут быть приостановлены операции по счетам налогоплательщика-организации в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Решение о приостановлении операций может быть принято в течение трех лет со дня истечения указанного срока.

В случаях непредставления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности такие меры налоговым законодательством не предусмотрены (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25590).

Когда должностное лицо могут освободить от ответственности

Если организация представила уточненную налоговую декларацию (расчет) и уплатила недостающую сумму налога (сбора) и соответствующие пени, а также исправила ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности до ее утверждения, то должностные лица освобождаются от административной ответственности. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утверждено приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н).

Под ошибкой понимается неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности, которые были обнаружены в результате любых действий, кроме получения новой информации.

При этом под неправильным отражением или неотражением фактов хозяйственной деятельности следует понимать отражение и (или) неотражение факта на несоответствующих счетах бухгалтерского учета, отражение на соответствующих счетах бухгалтерского учета в неправильной сумме в результате:

  • неправильного применения законодательства РФ;
  • неправильного применения нормативных правовых актов по бухучету;
  • неправильного применения локальных актов организации;
  • неточностей в вычислениях;
  • неправильной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности;
  • недобросовестных действий должностных лиц организации.

Касательно неотражения фактов хозяйственной деятельности – такое неотражение может быть признано не ошибкой, а новой информацией.

В соответствии с нормами ПБУ 22/2010 новой является информация, которая была недоступна лицу, ответственному за ведение бухгалтерского учета, или составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на момент отражения факта хозяйственной деятельности или формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Так, в документах, полученных сотрудниками организации после отчетного периода, операции по которым косвенно не подтверждаются иными документами, содержится новая информация, которая не должна квалифицироваться как ошибка. Выявленные ошибки подлежат исправлению. Первичным документом, обосновывающим исправительные записи, выступает бухгалтерская справка. Исправляются ошибки следующим образом.

1. Существенные и несущественные ошибки:

  • в случае выявления до 31 декабря отчетного года производится сторно ошибочной записи и производится верная запись или вносится дополнительная запись датой обнаружения ошибки;
  • в случае выявления после 31 декабря, но до даты подписания отчетности исправления вносятся записями за декабрь отчетного года.

2. Несущественные ошибки в случае выявления после даты подписания отчетности за отчетный год, но до представления ее акционерам исправляются записями в месяце выявления ошибки и учитываются в составе прочих доходов и расходов.

3. Существенные ошибки:

  • в случае выявления после даты подписания отчетности за отчетный год, но до представления ее акционерам исправляются записями за декабрь этого года, при этом представленная пользователям отчетность заменяется на исправленную;
  • в случае выявления после даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год и представления отчетности акционерам, но до даты утверждения отчетности акционерами исправляются записями за декабрь этого года, составляется пересмотренная отчетность, в которой раскрываются причины пересмотра;
  • в случае выявления после даты утверждения отчетности акционерами исправляются записями в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сравнительные показатели за отчетные периоды, отраженные в отчетности за текущий период, пересчитываются. Если такое произошло до начала самого раннего из представленных в отчетности периодов, корректируется входящее сальдо.

М. Какхош,
налоговый консультант

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44350-mozhno-li-izbezhat-shtrafa-za-narusheniya-buhgalterskogo-ucheta.html

Как избежать штрафа за несданную отчетность

Отчетность 2010. Как избежать штрафов
21 Августа, 2017

Елена Рыбникова

Руководитель отдела контроля качества услуг и методологии

Каждая компания обязана отчитываться о своей деятельности в государственные органы. В частности, в ИФНС фирмы представляют декларации и иные приравненные к ним отчеты в рамках положений НК РФ.

Сдача декларации не в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Исходя из положений данной статьи, штраф можно минимизировать.

Так, например, если компания не успела в срок подать декларацию, то можно свести штраф к минимальному значению 1000 рублей, отправив ревизорам декларацию с «нулевой» суммой к уплате, и позже подать «уточненку» с реальной суммой налога к уплате. Такой вариант возможен только в том случае, если отсутствие отчета не обнаружили сами ревизоры во время проверки, иначе санкции получится минимизировать лишь через суд.

Снизить или отменить штрафные санкции при несвоевременной подаче отчетности возможно и при наличии смягчающих обстоятельств, они поименованы в пункте 1 статьи 112 НК РФ, но применить эти обстоятельства можно единожды, так как пунктом 2 той же статьи установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. Но не все санкции можно минимизировать подобным образом. Так, штрафы, предусмотренные статьями 15.5 и 15.6 КоАП, заплатить придется в любом случае. Суммы в данной статье минимальны, от 300 до 1000 рублей.

Отчетность в рамках валютного контроля

Штрафные санкции призваны побудить компании своевременно представлять отчетность.

По разным причинам фирмы не имеют возможности сдавать документы вовремя, за что и отвечают рублем перед государством. В данной ситуации можно сказать: «мелочь, а неприятно».

Описанные выше санкции не страшны в рамках ведения бизнеса даже очень маленькой компании, но описанными суммами штрафы совсем не ограничиваются.

Так, рассмотрим ответственность компании за непредставление отчетности в рамках валютного контроля. С учетом того, что ИФНС имеет большой опыт в сборе штрафов, в последние годы в административное ведение налоговым органам передается все больше видов отчетности компаний.

В том числе с 1 января 2017 года переданы в ИФНС для администрирования страховые взносы, а со 2 февраля 2016 года вступил в силу Указ Президента РФ № 41, в рамках которого органом валютного контроля назначена ФНС. Отчетность (ПС, СВО и СПД) компании представляют в уполномоченные банки как агентам валютного контроля.

ИФНС в свою очередь проверяет сроки подачи документов.

Обратите внимание
Не стоит забывать, что ИФНС может возложить штрафные санкции и за несвоевременную подачу разъяснений и иной документации в рамках налогового контроля, камеральных и иных проверок. Минимальный штраф за непредставление в установленный срок фирмой документов и иных сведений – 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В рамках валютного контроля все намного сложнее, впрочем, и сами штрафы намного выше, и уточненную отчетность не подашь. Так, за несоблюдение сроков (ч. 6, 6.1, 6.2. 6.3 ст. 15.

25 КоАП РФ) не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или штраф от 5000 до 15 000 рублей, для должностных лиц – от 500 до 1000 рублей. При просрочке до 30 дней размер санкций составит от 20 000 до 30 000 рублей, а для руководителей – от 2000 до 3000 рублей.

Если со сдачей отчетности опоздать более чем на 30 дней, то штраф для юридического лица составит от 40 000 до 50 000 рублей, а для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей. Штраф за повторное несоблюдение сроков в течение одного года (ч. 6.4 ст. 15.

25 КоАП РФ): для организаций – от 120 000 до 150 000 рублей, для должностных лиц – от 12 000 до 15 000 рублей.

Иная документация

Не стоит забывать, что ИФНС может возложить штрафные санкции и за несвоевременную подачу разъяснений и иной документации в рамках налогового контроля, камеральных и иных проверок. Минимальный штраф за непредставление в установленный срок фирмой документов и иных сведений – 200 рублей за каждый непредставленный документ согласно статье 126 НК РФ.

Максимальные санкции за непредставление или несвоевременное представление информации и документов – от 100 000 до 500 000 рублей.

Обратите внимание, что санкции исполнительные органы применяют к каждому правонарушению, причем повторное аналогичное нарушение в течение одного года может привести к дисквалификации должностного лица на срок от одного года до двух лет, что следует из статьи 19.7.1 КоАП.

Уведомление инспекции

Высокие штрафы придется заплатить компании, если она не уведомит ФНС об открытии банковского счета.

Да, при открытии счета на территории РФ и за ее пределами в российском банке оповещать налоговиков не нужно, с 2014 года эту обязанность сняли, но при открытии счета в иностранном банке компания обязана в течение месяца уведомить Службу.

Если сообщение не направлено, грозит штраф для должностных лиц от 40 000 до 50 000 рублей, а для организации – от 800 000 до 1 000 000 рублей в соответствии с частью 2.1 статьи 15.25 КоАП.

План действий

Не секрет, что хорошее планирование работы помогает организованно успевать сдавать налоговые декларации. В общем доступе в СМИ, Интернете есть календари отчетности по каждому виду деятельности компаний и каждому виду налогообложения.

Распечатав такой календарь или создав электронную «напоминалку», бухгалтер не пропустит сроки сдачи отчетности. Хотя слепо верить такому календарю довольно рискованно, неизвестно кто и в каком году его составлял. Лучше не полениться и проверить все «контрольные даты» в НК РФ.

Сразу ответим на вопрос: а что если документация в бухгалтерию приходит с большими задержками и как ни планируй свою работу, не успеваешь все отразить в бухгалтерских и налоговых регистрах? В данном случае необходимо максимально перевести документооборот с контрагентами в электронный формат, подключить к процессу руководство компании и договорной отдел.

Во-первых, электронный документооборот значительно сокращает время на коммуникации и обработку первички – минимальные трудозатраты при максимальной эффективности.

Во-вторых, необходимо довести до руководства информацию о рисках работы с неблагонадежными партнерами (которые не представляют закрывающие документы), чтобы оно оказало влияние на таких партнеров вплоть до расторжения договорных отношений.

В-третьих, у бухгалтера не всегда есть возможность «выбирать» тех контрагентов, которые будут идеально представлять документацию. Вот здесь нужно подключить договорной отдел. В договоры с партнерами необходимо внести пункт о закрывающей документации с односторонней подписью, такой как счет (счет-фактура), что минимизирует документооборот между покупателем и поставщиком.

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/kak-izbezhat-shtrafa-za-nesdannuyu-otchetnost/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.