+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Об отдельных операциях в интернет-торговле. Риски кредитования магазинов.

Розничный кредитный риск

Об отдельных операциях в интернет-торговле. Риски кредитования магазинов.

Кредитные риски, которые связаны с розничными услугами банка, весьма значительны. Они имеют совершенно иную динамику по сравнению с кредитным риском инвестиционной или коммерческой отрасли.

Основным отличием розничного кредитного риска является то, что он разбивается на несколько частей, поэтому дефолт одного контрагента не так заметен для банковской ликвидности.

Другой особенностью является то, что розничные контрагенты банка не так зависят друг от друга.

Коммерческие и кредитные портфели, напротив, часто зависят от концентрации риска для организаций, которые связаны экономически в определенных географических регионах или отраслях.

Основные особенности розничного кредитования

Банковские учреждения с розничным портфелем, который диверсифицирован по различным отраслям и регионам, имеют кредитный риск концентрации значительно меньше, нежели те, у которых портфель розничных услуг сконцентрирован в определенном регионе или отрасли. В большинстве случаев розничные кредитные портфели отличаются более выраженной тенденцией к масштабным диверсифицированным портфелям, нежели корпоративные кредиты.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Розничные кредитные учреждения могут оценить процент кредитов в портфеле, по которым в будущем ожидается потеря или дефолт. Предусматриваемая величина потерь может в будущем рассматриваться с другими затратами в процессе деятельности предприятия (на отработку чеков или расходами на функционирование филиалов).

Замечание 1

В розничном кредитовании большая прогнозируемость потерь означает следующее: уровень прогнозируемых потерь играет значимую роль при оценке розничного кредитного риска и учитывается в стоимости, что выплачивает контрагент. И наоборот, риск потерь для корпоративного кредитного портфеля заключается в том, что кредитные потери превышают ожидаемый уровень.

Также отличительной особенностью розничного кредитного портфеля является то, что поведение клиентов сигнализирует о приближающемся дефолте (многие клиенты находятся под финансовым давлением и не могут осуществлять обязательные платежи по кредитной карте). Розничные банковские учреждения внимательно следят за такими сигналами. Благодаря этому банки могут предпринимать определенные меры с целью снижения розничного кредитного риска.

В таком случае банк может:

  • изменить правила пользования кредитными средствами с целью снижения розничного кредитного риска;
  • изменить стратегии маркетинга и процесс одобрения заявок с целью привлечения менее рисковых контрагентов;
  • повысить процент за пользование кредитными средствами для определенной группы клиентов, по отношению к которым существует вероятность наступления дефолта.

Контролирующие органы полагают, что розничные кредитный риск весьма прогнозируем, в результате чего розничные банковские учреждения поддерживают невысокий уровень капитала на покрытие данного риска в соответствии с новым Базельским соглашением по сравнению с текущими Базельскими правилами.

Однако в случае дефолта банки должны предоставлять контролирующим органам данные о вероятности дефолта и потерь, а также о подверженности риску для определенных дифференцированных сегментов портфелей.

Контролирующие органы указывают, что сегментация должна основываться на эквивалентных показателях и скоринговых моделях, а также на показателях времени, когда операция была отклонена на банковском балансе.

«Оборотная сторона медали» розничного кредитного риска

В розничном кредитном риске существует «обратная сторона медали», которая заключается в опасности того, что потери значительно вырастут вследствие систематического и не предусмотренного фактора риска, который воздействует на поведение большинства кредитов в портфеле розничного банка.

«Оборотная сторона» управления рисками имеет несколько компонентов:

  1. Не все розничные кредитные продукты связаны с историческими данными о потерях, которые отражают уровень возможного кредитного риска.
  2. Розничные кредитные продукты, даже хорошо прогнозируемые, могут изменяться под воздействием экономической среды, в основном, если все факторы ухудшатся одновременно. К примеру, в ипотечном кредитовании основная боязнь связана с резким экономическим спадом вместе с высокими процентными ставками по кредиту (это может привести к повышению дефолтным рискам и одновременному снижению стоимости обеспечения).
  3. Склонность контрагентов к дефолту – это сложное взаимодействие законодательной и социальной системы, которые постоянно претерпевают изменения. К примеру, законодательная и социальная допустимость индивидуального банкротства является основополагающим фактором, что повлиял на повышение риска дефолта в 1990-ых года в США.
  4. Операционные вопросы, влияющие на кредитоспособность клиента, могут влиять на весь розничный кредитный портфель, поскольку потребительский кредит является полуавтоматическим процессом принятия решений.
  5. Величину данного риска определить сложно, поскольку он является плохо прогнозируемым. Вместе с этим банковским учреждениям необходимо убедиться в том, что розничные кредитные портфели особо подвержены новым типам рисков (к примеру, субстандартное кредитование).

Прибыльную область деятельности может открыть небольшая подверженность неопределенности и позволить банковским учреждениям собрать достаточное количество информации, чтобы в будущем лучше определить и спрогнозировать риски.

Замечание 2

Розничная банковская сфера сталкивается не только с кредитным риском, он является основным видом риска, но не единственным.

Другие розничные риски

Коммерческие банковские услуги подвержены не только кредитному риску. Розничная деятельность подвержена операционным, рыночным, репутационным и деловым рискам.

  1. Процентный риск может возникать из активов и обязательств в том случае, когда банковское учреждение предлагает конкретные процентные ставки, как для вкладчиков, так и для заемщиков. Данный вид риска передается на банковское казначейство с розничной сферы деятельности. Им управляют вместе с регулированием активов и пассивов, а также параллельно с управлением риска ликвидности.
  2. Риски оценки активов – это особенная форма рыночного риска, при котором доход от розничного кредитования зависит от точности определенного актива, класса обеспечения или обязательства. В ипотечном кредитовании наиболее важным является риск досрочного погашения кредита, риск того, что ценность портфеля может снизиться при снижении процентных ставок (клиенты стремятся скорее выплатить ипотечные кредиты, уменьшая их стоимость). Оценка розничных активов, что подвержены риску досрочного закрытия, весьма сложный процесс, поскольку они основываются на тех допущениях о поведении заемщика, что сложно оценить. Иным примером оценки риска является определение остаточной ценности авто в сфере их аренды (лизинг автомобилей и техники). Данный вид риска должен управляться казначейством розничного банка.
  3. Операционные риски в розничной деятельности банка управляются теми структурами и подразделениями, в которых данные риски и образуются. В качестве примера можно привести внедрение новых процессов, которые обслуживают мошенничество клиентов, но только в тех случаях, когда это оправдано экономически. Банки обязаны размещать капитал в соответствии с операционным риском, как в коммерческой, так и розничной банковской отрасли. В результате этого возникла новая отрасль, которая применяет множество концепций (к примеру, операционный риск на уровне всей организации).
  4. Деловые риски – это беспокойство для топ-менеджеров. К ним можно отнести риск объема деловых операций (снижение и повышение объема ипотечного кредитования при изменении процентных ставок), стратегические риски (активное пользование интернет-банкингом и новыми платежными системами), а также решения о поглощениях и слияниях.
  5. Репутационные риски имеют важное значение в системе розничного кредитования. Банк обязан поддерживать свою репутацию на высоком уровне, выполняя обещания, данные клиентам. Но он также должен соответствовать заявленной репутации перед контролирующими органами, поскольку они могут лишить банк лицензии в том случае, если будут замечены противозаконные и противоправные действия.

Рисунок 1. Другие розничные риски. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Источник: https://spravochnick.ru/kredit/roznichnyy_kreditnyy_risk/

Кредитные схемы — путь к увеличению продаж

Об отдельных операциях в интернет-торговле. Риски кредитования магазинов.

В настоящее время широко распространены всевозможные программы по осуществлению торговли в кредит. Компании используют различные схемы по продвижению и сбыту товара и наиболее эффективному взаимодействию с банками. Банк выступает гарантом между компанией и покупателем. Все риски берет на себя конечный покупатель и банк, кредитующий конечного потребителя.

Цели компании при применении кредитных схем

Для начала перечислим основные доводы торговли в кредит.

Итак, торговля в кредит — это:

  • способ расширения собственной клиентской базы. Как показывает практика, люди, покупающие в кредит, приобретают больше товаров и услуг по сравнению с теми, кто не пользуется кредитными схемами;
  • возможность удержать покупателей. Ведь если не начинать торговать в кредит, то даже постоянные клиенты могут уйти к конкурентам;
  • способ увеличения оборота компании;
  • эффективный метод, позволяющий снижать складские запасы и контролировать ликвидность компании. Когда товар залеживается на складе, его можно начать продавать в кредит, то есть предложить группе покупателей, у которой либо недостаточно средств для покупки данного товара, либо она не считает необходимым тратить наличность. Вовремя реализованный товар улучшает финансовые показатели компании в части ликвидности, что, в свою очередь, помогает привлечь внешние финансовые ресурсы на более выгодных условиях;
  • возможность удешевить стоимость заемных средств и увеличить оборачиваемость товаров на складе;
  • способ сократить период оборота товара в связи с увеличением оборота торгового предприятия;
  • эффективный механизм повышения прибыльности торгового предприятия. При грамотном маркетинге торговля в кредит позволяет реализовывать дорогостоящие товары, которые медленно расходятся при обычных продажах;
  • способ задействовать финансовый рычаг благодаря дополнительному финансированию и контролировать добавочные риски. Влияние этого фактора отражается в финансовой отчетности компаний: чем мощнее рычаг, тем более чувствительными оказываются финансовые показатели;
  • легкий путь освоить совместную работу с банком на конкретном, регламентированном участке.

При продаже товаров в кредит в цепочку включается посредник, осуществляющий финансирование сделки. Соответствующим образом меняется и соглашение: в этом случае платежи вносятся покупателем не на счет продавца товара, а на счет финансового посредника, участвующего в сделке.

К сведению. Принято считать, что в виде, близком к современному, продажа в кредит возникла в Париже в начале XIX в. В США она поначалу применялась для реализации потребителям с низким доходом относительно дорогих вещей, таких как швейные машины, фортепьяно, мебель.

После появления автомобилей продажа в кредит получила новый импульс для широкого распространения. Автомобили не были дешевыми и, как любой другой товар, нуждались в рынках сбыта. Продажа в кредит стала практически единственным способом снабдить этими товарами самые разные слои населения. Кроме того, автомобиль служил достаточно удобным обеспечением кредита.

Таким образом, можно говорить о возникновении и распространении торговли в кредит как о единственном способе продать товары широким слоям населения.

Со времени своего возникновения подобная форма торговли претерпела как качественные, так и количественные изменения. Она стала повсеместной.

Сегодняшнему покупателю нужно выбирать не только товар, но и схему оплаты, что не так-то и просто, учитывая, сколь разнообразно сегодня предложение кредитов.

Магазины выпускают свои собственные кредитные карточки, а банки предлагают ссуды потребителям, которые можно возмещать в рассрочку.

Риск несделанных покупателями платежей за приобретенный товар по многим схемам берет на себя банк. Условия оплаты для покупателей при этом предлагаются самые разнообразные.

Основные типы кредитов, используемых в розничной торговле, представлены в табл. 1.

 

Таблица 1. Типы кредитов, используемых в розничной торговле
Тип кредитаКому и на каких условиях предоставляется
Коммерческийпредоставляется покупателю магазином в виде отсрочки платежа за товар
Банковскийпредоставляется покупателю банком для оплаты товара
Целевойпредоставляется покупателю банком для оплаты конкретного товара. Сумма кредита перечисляется магазину
Экспресс-кредит на месте продажипредоставляется покупателю банком в магазине. Решение о выдаче принимается быстро, не более одного часа
В банкепредоставляется покупателю при посещении банка. Решение о выдаче принимается от 1 часа до нескольких дней
Свободные деньги (кредитные карты)предоставляется покупателю банком для оплаты любого товара с помощью пластиковой карты либо путем снятия наличных в банкомате. Решение о выдаче принимается несколько дней
Дебетовые картына карту зачисляется сумма кредита. После использования всей суммы кредит не возобновляется
Кредитные картыустанавливается лимит задолженности и сроки ее погашения; после погашения задолженности кредит возобновляется

Индикаторы и механизмы контроля

Внедряя нововведения, в том числе продажи в кредит, стоит позаботиться об индикаторах и механизмах контроля, в том числе о численных показателях, позволяющих определить, насколько эффективными оказались произведенные изменения.

Какие показатели используются в качестве индикаторов?

Разумеется, те, которые дают полное представление о финансовом состоянии фирмы. Следовательно, надо взять цифры, характеризующие деятельность компании до того, как была введена торговля в кредит, и после.

Для более детального и объективного анализа необходимо также исключить влияние других факторов.

Например, если одновременно с введением продаж в кредит запущен сайт в Интернете, открыты несколько магазинов, необходимо отделить эффект, вызванный данными факторами, от искомого.

В установившейся российской практике при анализе отечественных торговых компаний внимание в первую очередь принято уделять обороту. Но некоторые предприятия не спешат отражать публично всю отчетность. Поэтому чистая прибыль в отчетности может быть заниженной. Тем не менее оборот выступает одним из показателей прибыли, для знающего профессионала это очень информативные сведения.

Компании стараются не идти далее анализа оборота, потому что для того чтобы оперативно перерабатывать данные, на предприятии должен быть хорошо поставлен управленческий учет, причем ограничиться требуемым программным обеспечением мало.

Цифры для анализа берутся из трех основных форм финансовой отчетности — отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

В крупных интегрированных компаниях информация по подразделениям, которые занимаются продажами, представлена среди общей отчетности как элемент консолидированной формы. На практике же нередко бывает так, что слабую работу одной внутренней структуры компенсирует другая.

Например, сосуществуют вдохновенно и с огромной отдачей работающая редакция и посредственно продающая изданные книги торговая сеть. В результате усилия одного подразделения сводятся на нет из-за отсутствия профессионализма, дружелюбия к клиентам, а также стремления развиваться и кооперироваться другого.

Анализ финансовых показателей каждого из подразделений позволяет сделать адекватные выводы и принять необходимые меры.

На примере отчета о прибылях и убытках (табл. 2) рассмотрим процесс анализа финансового состояния компании.

Таблица 2. Отчет о прибылях и убытках, руб.
Показатель

Источник: https://www.profiz.ru/se/2_2013/shemy_kredit/

Отраслевые риски в торговле

Об отдельных операциях в интернет-торговле. Риски кредитования магазинов.

16 декабря 2016

Любая предпринимательская деятельность, в том числе и торговля, считается рисковой и не может быть точно просчитана на 100%. Естественно, что участники предпринимательской деятельности настроены на получение положительных результатов от своих вложений. А, значит, они стремятся избегать рисков или хотя бы их минимизировать.

К торговым предприятиям (далее ТП) мы относим розничные магазины, оптовую торговлю, интернет-магазины и предприятия общественного питания.

Риски в торговле, как и в любом другом бизнесе, могут быть:

  • политический,
  • макроэкономический,
  • форс-мажор
  • изменения потребительского спроса,
  • снижение покупательной способности,
  • падение уровня рентабельности,
  • дебиторская задолженность,
  • высокая конкуренция и др.

Оцениваем перспективы

Оценкой отраслевых рисков занимаются как сами предприниматели, так и профессиональные оценщики (если ТП продается), банки, инвесторы и др.

Чтобы планировать свою хозяйственную деятельность, руководители ТП должны соотносить затраты, как  условно постоянные: (зарплата персонала, аренда помещения), так и условно переменные (транспортные расходы, расходы на рекламу и т.п.), со своими доходами: среднемесячный оборот, чистая прибыль. Планируя следующий календарный год, важно понимать: будет ли увеличиваться товарооборот, будет ли расти спрос на тот или иной товар. Если – да, то почему.

Константин Дождиков, директор по управлению рисками “РОСНАНО”, КЭН, CRMP:                  

Когда идет оценка действующего бизнеса, то часто применяют метод дисконтирования денежных потоков (DCF от англ. Discounted cash flow). Что такое будущие денежные  потоки? Это поступления и расходы, которые, конечно же, зависят от множества факторов.  

Объективный прогноз

Допустим, менеджмент предприятия спрогнозировал, что выручка в следующем году увеличится в два раза.

Если это не подтверждается какими-то данными (например, рядом с вашим магазином строятся новый микрорайон), то у вас возникают большие риски в реализации этого плана. Поэтому вы закладываете риски в ставку дисконтирования, допустим, 15 или 20%.

Это означает, что вы не очень-то верите в такой прогноз. И прогнозные денежные потоки дисконтируете по более высокой ставке – получается реальная цифра. 

Оценщики иногда поступают так: чтобы спрогнозировать будущие денежные потоки, они берут общий показатель выручки и умножают его на какой-то процент роста (из макроэкономического прогноза Минэкономразвития по стране) и таким образом получают размер будущей выручки.

Это неверно. Нужно учитывать специфику товара, который продает конкретное ТП. Проанализировать темпы роста продаж по отдельным товарным группам: продукты, медицинские препараты, обувь и т.д.

Для продуктов и для промышленных товаров темы роста будут разными, особенно в кризис.

Ольга Колосова, ведущий специалист Департамента оценки«Atlant Appraisal LLC»(г. Москва):

Приведу такой пример. Некий оценщик прогнозировал будущие доходы магазина, который торгует импортной керамической плиткой. Он учитывал темпы роста инфляции, темп роста курса доллара и наращивал денежные потоки.

Но это прогноз оказался ошибочным в период экономического кризиса. Да, цена на плитку будет расти с увеличением курса доллара, но будет ли расти спрос? Нет, он сокращается.

Нужно было взять данные за кризисный  2009-ый год и учесть, что спрос на керамическую плитку упал на 20%.

Поэтому при оценке ТП мы всегда должны учитывать, будет ли расти потребительский спрос на те или иные товары. Допустим, спрос на продукты даже в кризис сократится, но не сильно,  а вот на стройматериалы, на элитные товары спрос обязательно упадет.

Непростой маркетинг

Колебания потребительского спроса – это серьезный риск для торговых предприятий. Его называют в числе наиболее значимых и сами предприниматели, и банки, которые оценивают потенциального заемщика (владельца торгового бизнеса).

По мнению специалистов Уральского банка Сбербанка РФ, «маркетинговый риск возникает из-за неправильно выбранной ценовой политики, ошибок в оценке рынка, недостатка рекламы, отсутствия выстроенной сбытовой сети.

Также маркетинговый риск может быть обусловлен рыночными колебаниями цен, действиями конкурентов, изменением спроса».

Павел Городилов, компания «Барснаб» (оптовая торговля кофе, кофейни «Coffe Lovers», г. Екатеринбург):

Фраза «неправильная ценовая политика» обычно ассоциируется с завышением цены на товар, а у нас было все наоборот. Когда мы открыли первую кофейню, то продавали чашку эспрессо за 59 рублей. Торговля шла ни шатко, ни валко.

Через некоторое время подняли цену до 69 рублей – тоже не очень. И только когда мы установили цену 1 чашки кофе 79 рублей, клиент пошел валом. Оказывается, у людей есть определенное представление, сколько должна стоить чашка хорошего кофе.

И когда они видят цену ниже, то думают: если  дешево, значит, и кофе дешевый, некачественный.

Подготовила Ксения Попова

Источник: http://www.estimatica.info/assessment/business/232-otraslevye-riski-v-torgovle

Риски кредитования для банков и заемщиков

Об отдельных операциях в интернет-торговле. Риски кредитования магазинов.

Лет 15 назад мало кто в нашей стране представлял себе что такое кредит. Сегодня же мы можем видеть такое обилие кредитных программ от десятков банков, что из них зачастую даже сложно выбрать наилучшую для себя. Но если проблем с получением кредита сейчас нет, то риски при кредитовании по прежнему актуальны. Об них и пойдет речь в данной статье.

Причем ошибочно полагать что риски при кредитовании характерны для заемщиков – им подвержены и банки (не зря каждый год слышим по новостям о том, что какой то банк в России обанкротился). Рассмотрим риски кредитования для банков и заемщиков более подробно.

Риски кредитования для банков

Многие думают, что если заемщику не на что становится платить кредит, то это проблема только заемщика. Но это не так. Проблема не погашения задолженности по кредитам заемщиками является и проблемой банка.

Дело в том, что в банках составляются планы расходования и поступления денежных средств – ежемесячные, квартальные, годовые и т.д.

Согласно этим планам остаток свободных средств, которые хранятся в банке (и, соответственно, не участвуют в получении прибыли банком), поддерживается чуть больше определенного нормативными актами в этой сфере неснижаемого остатка (чтобы банк имел некоторую финансовую стабильность) – именно в этом случае прибыль банка максимизирована. Если же часть заемщиков перестает платить по кредитам, то это “ломает” строгие планы расходования и поступления денежных средств (впрочем это происходит и в случае досрочных платежей по кредиту заемщиками), часть операций, запланированных банком, приходится отменять, что конечно же весьма негативно отражается на прибыли банка. Поэтому в большинстве случаев банку проще реструктуризовать кредит для заемщика или предоставить ему небольшую отсрочку по платежам чтобы заемщик смог преодолеть свое затруднительное положение и смог через некоторое время начать снова платить по кредиту.

Также на риски банки при кредитовании существенное влияние оказывает инфляция и возможные экономические кризисы (которые, как правило, интенсифицируют рост инфляции). Дело в том, что инфляция в нашей стране прогнозируется максимум на год, а кредиты выдаются на гораздо большие сроки – потребительские кредиты до 5 лет, ипотека до 20 лет (и даже больше в некоторых банках).

Понятно что за столь длительное время уровень инфляции может значительно измениться по сравнению с тем годом, в котором выдавался кредит. И если инфляция поднимется выше уровня процентной ставки по кредиту (а это вполне реально, например, для ипотечных кредитов), то банк из-за этого может начать убытки.

Конечно он может поднять процентные ставки по уже выданным кредитам (а в кредитных договорах большинства банков указано, что банк в одностороннем порядке может изменить процентную ставку по кредиту, уведомив об этом заемщика), но это приведет к повышению просрочек и неуплат по данным кредитам (поскольку не все смогут платить по кредитам с повышенной процентной ставкой), что, как уже указывалось, приведет к нарушению планов банка и в результате к “не очень хорошим” последствиям.

Риски кредитования для заемщиков

Для заемщиков по кредитам можно выделить следующие основные группы рисков:

  1. Риск потери трудоспособности.
    Это во времена СССР практически каждый трудящийся был гарантированно обеспечен работой, сейчас же, во времена рыночной экономики, как говорится, “выживает сильнейший” и поэтому существует очень много причин, в связи с которыми можно потерять работу. Также можно заболеть и стать из-за этого нетрудоспособным. Потеря трудоспособности в большинстве случаев означает невозможность платить по кредиту со всеми вытекающими отсюда последствиями.
  2. Риск увеличения процентной ставки.
    Поскольку сроки кредитов достаточно большие, а состояние современной мировой экономики нестабильно, то за это время уровень инфляции может значительно превысить тот, при котором вы брали кредит, что с высокой вероятностью приведет к увеличению банком для вас процентной ставки по кредиту, что может вызвать у вас трудности при внесении очередных платежей по кредиту.
  3. Рыночный риск.
    Возникает вследствие изменения цен на недвижимость. В этом плане может повториться ситуация, аналогичная той, которая наблюдалась в США в 2008-2009 годы, когда там разразился всем известный экономический кризис, связанный, кстати, во многом с ипотечным кризисом. Суть в том, что многие заемщики купили себе по долгосрочным ипотечным кредитам достаточно неплохую недвижимость (ну если ставки по ипотеке низкие, как у них, то почему бы не шикануть), а после разразившегося кризиса эта недвижимость сильно упала в цене. Многие из этих заемщиков потеряли работу. Часть из них стала думать о том, чтобы продать эту ипотечную недвижимость и на полученные деньги погасить ипотечные кредиты. Но оказалось, что недвижимость уже настолько упала в цене, то если они ее продадут, то этой суммы все равно не хватит чтобы погасить свою задолженность перед банком – и это с учетом того, что у них и первоначальный взнос был по ипотеке, и часть суммы ипотечного кредита они уже выплатили. Печальная ситуация, не правда ли?
  4. Имущественный риск.
    Характерен также только для ипотечных кредитов и связан с утратой недвижимости (объекта залога) или прав на нее. Может быть вызвана обстоятельствами так называемой “непреодолимой силы”, так и вполне “житейскими факторами” (развод, решение суда и т.д.)

Как видим, кредитование не такая уж “спокойная” сфера и в ней могут случаться различные “потрясения”, что неизбежно приводит к описанным рискам кредитования. Уменьшить возможные риски может страхование (хотя бы части приведенных рисков).

Источник: http://goodcredits.ru/publ/credits/raznoe/riski_kreditovanija_dlja_bankov_i_zaemshhikov/9-1-0-225

Торговля в кредит, Комментарий, разъяснение, статья от 15 октября 2008 года

Об отдельных операциях в интернет-торговле. Риски кредитования магазинов.

Упрощенка, N 10, 2008год
Рубрика:
Подрубрика:Отдельные операцииН.А.Тепловаэксперт журнала “Упрощенка”

Многие магазины, в томчисле небольшие, реализуют товары в кредит. Благодаря этому даженебогатый покупатель может позволить себе дорогостоящую покупку, апродавец – поднять уровень продаж. Так что каждый имеет свою долювыгоды. Рассмотрим, как сторонам оформить такую сделку, а продавцуотразить ее в налоговом учете

Н.А. Теплова,
эксперт журнала “Упрощенка”

На практике применяютсядве формы реализации товаров в кредит. При первой его обеспечиваетсам магазин; покупатель забирает товар и платит магазину, только неединовременно всю сумму, а в несколько приемов.

То есть в данномслучае речь идет, строго говоря, не о кредите, а об особом способеоплаты товара – в рассрочку. При второй форме торговли в кредитпокупатель отдает деньги тоже частями, но уже не магазину, а банку.

Банк в свою очередь уже предоставляет кредит, перечисляя неоплаченную покупателем стоимость товара магазину.

Иеще один момент, о котором следует упомянуть. Так, в Гражданском кодексе упомянуто два видакредита: товарный и коммерческий.

По договору товарного кредитаодна сторона предоставляет другой вещи, обладающие родовымипризнаками (ст.822ГК РФ), а другая обязуется возвратить равное количество другихвещей, но того же рода и качества.

Коммерческий кредитпредполагает, что деньги или другое имущество, наделенное родовымипризнаками, передается в собственность (ст.823ГК РФ). В данной статье речь пойдет именно о коммерческомкредите.

Как правило, товарныйкредит используется при поставках. Например, поставщик передаетпокупателю товар (вещи, обладающие родовыми признаками) на условияхвозврата аналогичного товара

Кредитза счет банка

Кратко суть в следующем.Покупатель, приобретая товар, делает первоначальный взнос. Сумма,как правило, небольшая – 5-30% стоимости. В некоторых магазинах иее не требуют.

Непогашенную часть стоимости оплачивает банк, апокупатель возмещает ее, перечисляя платежи банку. Таким образом,возникают три обязательства: между магазином и покупателем, банкоми магазином, покупателем и банком.

Естественно, все должно бытьзакреплено документально.

Заключаем договоры

Итак, нужно подготовитьтри документа. Покупатель и магазин составляют договоркупли-продажи, банк и магазин – о погашении задолженностипокупателей, банк и покупатель – кредитный. Подробнее разберем двапоследних документа.

Соглашение о погашениизадолженности покупателей оформляется в простой письменнойформе.

Обычно для него необходимы такие же документы, как наоткрытие банковского счета. По этому соглашению при каждойреализации в кредит банк перечисляет магазину неоплаченнуюстоимость товара. Услуга, конечно, оказывается за вознаграждение,которое магазин выплачивает как комиссию за кредитование и переводплатежей.

Бывает, что вместо комиссии с магазина банки берутпроценты со стоимости товаров у покупателей.

Всоответствии со статьей819 ГК РФ по кредитному договору банк предоставляетзаемщику денежные средства, а заемщик обязуется возвратить их спроцентами.

Заметьте, в данном случае банк не выдает деньгипокупателю, а перечисляет сразу на счет магазина. Кредит оформляетлибо банковский служащий, который присутствует в магазине, либоработник магазина, уполномоченный на это и специально обученныйбанком.

Покупатель заполняетанкету, предъявляет паспорт (пенсионное свидетельство, водительскиеправа), сдает справку о доходах, копию трудовой книжки и др.Конкретный перечень документов устанавливает банк. Ответственный заоформление направляет информацию в банк, где оцениваютплатежеспособность покупателя и решают вопрос о кредите.

Еслипринимается положительное решение, покупатель и представитель банка(или уполномоченный работник магазина) составляют письменныйдоговор в двух экземплярах.

После того как подписанкредитный договор, магазин и покупатель заключают договоркупли-продажи товара. Товары в кредит с участием банкапредлагаются в основном в розничной торговле.

Договору розничнойкупли-продажи не нужна письменная форма, если иное не предусмотренозаконом или магазином. Считается, что он заключен с момента выдачикассового или товарного чека либо другого документа,подтверждающего оплату (ст.493ГК РФ).

Таким образом, оформивкредит, покупатель вносит, если требуется, первоначальный взнос вкассу и забирает товар.

На заметку. ЕНВД приторговле в кредит не отменяется

Согласно подпункту6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ розничная торговля через магазинили павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. моблагается ЕНВД.

Розничной торговлей является реализация товаров (втом числе за наличные деньги и по платежным картам) на основедоговоров купли-продажи (ст.346.27НК РФ) и, значит, подпадает под уплату ЕНВД независимо от формырасчета. Поэтому организация, продающая в розницу товары в кредиткак с участием банка, так и без него, должна перечислять этотналог, если он введен в регионе на данный вид деятельности

За товар, проданный вкредит с участием банка, деньги поступают в два приема. Покупательплатит первоначальный взнос в кассу, а остальное банк перечисляетна расчетный счет магазина. С первым все ясно. “Упрощенцы”определяют доходы с использованием кассового метода (п.1ст.346.

17 НК РФ), поэтому на основании чека ККТ организациядолжна в день оплаты включить полученную сумму в налоговую базу приУСН. А вот о втором поговорим более обстоятельно.

Если банк не береткомиссию за кредитование и перевод платежей, то на расчетный счетпоступает вся неоплаченная часть стоимости товара.

Тогда никакихпроблем у продавца на “упрощенке” с определением доходов невозникает, в налоговую базу следует включить всю перечисленнуюсумму. Но так происходит редко. В большинстве случаев банкудерживает комиссию за свои услуги и перечисляет деньги уже заминусом этой суммы.

Сколько же тогда отразить в доходах? Обратимсяк статье249 Налогового кодекса РФ, по которой “упрощенцы” определяютдоходы от реализации (п.1ст.346.15 НК РФ). В пункте 2статьи 249 НК РФ сказано, что выручкой являются все поступленияот продаж.

Следовательно, доходом магазина станет полная стоимостьтовара, то есть сумма, поступившая на расчетный счет, плюсудержанная комиссия. Общую величину и нужно показатьв Книге учета доходов и расходов в день, когда деньги былиперечислены на счет (по выписке банка).

Проценты получает банк покредитному договору с покупателем.

Значит, они – доход банка и коблагаемым доходам продавца не относятся.
Пример1
ООО “Посейдон”,применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, реализует товарыв кредит с участием банка. Согласно соглашению банк берет комиссиюза кредитование и перевод платежей в размере 5% сумм, уплачиваемыхза покупателей.

Она взимается в момент перевода денег на счетмагазина. 3 сентября 2008 года организация продала товар в кредитпо цене 72 000 руб. Первоначальный взнос покупателя составил 10%стоимости товара. Оставшуюся часть стоимости товара банк перечислил4 сентября, удержав пятипроцентную комиссию. Отразим указанныехозяйственные операции в налоговом учете общества.

3 сентября нужноотразить сумму, поступившую в кассу от покупателя, – 7200 руб. (72000 руб.X10%). Несмотря на то что 4 сентября магазину перечисленобанком только 61 560 руб. [72 000 руб. – 7200 руб. – (72 000 руб. -7200 руб.)X5%], в доходах следует показать всю стоимость товара,оплачиваемую банком (без вычета комиссии), – 64 800 руб. (72 000руб. – 7200 руб.).

Заполненная Книгаучета доходов и расходов представлена в табл. 1.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902128617

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.