+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

О порядке применения Патента ИП, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли

Содержание

Патентная система для розничной торговли

О порядке применения Патента ИП, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли

На протяжении нескольких лет патентный режим налогообложения был предметом обсуждения на заседаниях Госдумы и круглых столах с рабочими группами представителей бизнеса и находился в проектном состоянии в планах налоговой политики государства.

Этот спецрежим разрабатывался именно для индивидуальных предпринимателей в рамках развития и совершенствования системы налогообложения индивидуального бизнеса и экономических условий для него в целом. Организации не могут применять систему.

Также патентный режим планировался как замена системы вмененного дохода. Поэтапная отмена ЕНВД производится с января 2012 года.

Однако после вступления в действие ПСН ЕНВД все еще не отменен — его аннулирование запланировано к январю 2021 году. Отсрочка производится для смягчения переходного периода.

Но уже сейчас многие предприниматели активно используют патентную систему и формируют теоретические и практические традиции ее применения.

ПСН — это пятый, самый молодой единый режим, налогообложение только для физических лиц, освобождающее своих плательщиков от уплаты прочих платежей в пределах бизнес-деятельности. Для бизнесменов это НДФЛ, налог на имущество, НДС.

Однако для пользования патентом требуется соответствие узко определенному списку форм хозяйственной деятельности — их 63. Патентные виды охватывают широкое поле современных возможностей в бизнесе и градируются по более мелким деталям.

Действие патентной системы осуществляется добровольно по заявительному принципу.

Розничная торговля

Среди видов хозяйствования глава 26.5 НК РФ узаконила розничную торговлю двух форм. В списке они находятся под пунктами 45 и 46:

  • торговля, производимая в стационарном помещении площадью торгового зала не более 50 кв. метров;
  • торговля, производимая в стационарном помещении без торгового зала, а также торговля не в стационарном объекте.

Далее Налоговый кодекс разъясняет терминологию вопросов розничной торговли для целей ПСН — это деятельность ИП, связанная с торговлей различными товарами по наличному и безналичному способам, основанием которой является розничная сделка купли-продажи.

Товары, не относимые к ПСН:

  • подакцизные продукты;
  • продукты питания и напитки (алкогольные и другие) — как упакованные и расфасованные, так и товары без упаковки и расфасовки — реализуемые в ресторанах, кафе и т. д.;
  • газ;
  • прицепы и полуприцепы;
  • грузовые и специальные машины;
  • автобусы;
  • товары, заказываемые по каталогам и образцам, отправляемые почтой (посылочная торговля), реализуемые через телевидение, интернет и телефон;
  • лекарственные препараты по бесплатным рецептам;
  • товары собственного производства.

Также кодекс пояснил значение остальных терминов, касающихся розничной торговли:

  1. Стационарная сеть с торговыми залами — торговая сеть, находящаяся в зданиях и сооружениях, обустроенных специально для торговой деятельности, с отдельными помещениями, оснащенными необходимым оборудованием. К таким зданиям и сооружениям относятся павильоны и магазины.
  2. Стационарная сеть без торговых залов — торговая сеть, находящаяся в зданиях и сооружениях, обустроенных специально для торговой деятельности, без отдельных помещений для ведения торговли, либо сеть, находящаяся в зданиях, постройках и сооружениях, в которых происходят торги и заключение договоров купли-продажи. К этому виду объектов относятся рынки, ярмарки, палатки, киоски, торговые автоматы.
  3. Площадь торгового зала — часть оборудованного торгового помещения, в которой выкладывается и демонстрируется товар, производятся расчеты по купле-продаже, обслуживаются клиенты, располагаются контрольно-кассовые соединения и кабины с кассами, рабочие места сотрудников, участки для перемещения покупателей. Подсобные, бытовые, складские, административные помещения не входят в торговый зал. Площадь устанавливается в процессе инвентаризационного учета здания.
  4. Павильон — сооружение, внутри которого расположен торговый зал с одним и более местами для работы.
  5. Магазин — помещение (или часть здания), оснащенное специальным оборудованием, отдельными помещениями для оприходования, хранения и реализации товаров, подсобными помещениями, административной зоной, в котором осуществляется торговля и оказываются дополнительные услуги для покупателей.
  6. Палатка — открытая конструкция без торгового зала, имеющая прилавок, с возможностью собрать и разобрать.
  7. Киоск — сооружение без торгового зала, имеющее только одно место для работы реализатора.

Таким образом, кодекс строго ограничил возможности ИП для розничной торговли в территориальном аспекте. Максимальный размер торговой зоны — 50 м/кв. Если этой величины недостаточно для предпринимателя, ему придется выбрать иной спецрежим налогообложения — «упрощенку», «вмененку» либо общую систему.

Экономический смысл

Объектом обложения розничной торговли по ПСН считается базовая доходность —  потенциальный годовой доход от вида деятельности. С этой точки зрения патентная система аналогична вмененному налогу — у обеих систем объектом выступает приблизительный предполагаемый доход налогоплательщика.

Налоговая база равна объекту обложения в денежной форме.

Строго фиксированного числа месяцев в налоговом периоде, как в других системах налогообложения, у ПСН нет. Рабочий год может быть предельным налоговым периодом. Но, когда патент выдается на период меньше 12 месяцев, то налоговым периодом признается период действия патента.

В ситуации завершения деятельности, облагаемой ПСН, или выборе другого спецрежима до окончания времени, период с начала патентного обложения до его завершения считается полным периодом налогообложения для ИП.

Налоговая ставка для розничной торговли равна 6%. Предусмотрена также в кодексе нулевая ставка — для социально полезных и экономически развивающихся видов предпринимательства.

Розничная торговля в любом виде не входит в эту категорию.

Расчет и уплата

Налог рассчитывается по следующей формуле:

Налог на ПСН = база * 0,06 (ставка)

Если период работы на ПСН меньше года, то налог считается так:

Налог на ПСН = база / 12 месяцев * месяцы действия патента * 0,06

Перечисление спецналога в бюджет производится:

  1. Если патент получен на полгода и меньше — в полном размере суммы уплачивается не позднее истечения срока действия патента.
  2. Если патент получен на полгода и больше:
  • 1/3 суммы налога перечисляется не позднее 90 календарных дней со дня применения патента;
  • 2/3 суммы налога перечисляется не позднее истечения срока действия патента.

Если бизнесмен не перечислит подлежащую отчуждению платежную сумму в определенные законом даты, инспекция ФНС потребует от него уплаты налога со всеми законными последствиями нарушения.

Декларацию предпринимателю на ПСН сдавать не требуется. Зато предпринимателю необходимо вести небольшую бухгалтерскую отчетность — книгу учета доходов по своей деятельности — обособленно по каждому патенту.

Пример 1. Итак, ИП занимается розничной торговлей книгами в торговом центре в отдельно оборудованном помещении (магазине), площадь которого равна 40 кв. метрам. Магазин открылся 1 августа 2018 года.

Базовая годовая доходность для розничной торговли с торговыми залами по московскому закону установлена в размере 2 миллиона рублей. Физический показатель — метры — значения не имеет, единственный важный критерий — соблюдение верхнего предела в 50 кв. м.

Поскольку патент получен на период менее полугода, уплата налога производится в полной сумме до конца срока действия патента, т. е. до последнего дня декабря года.

Однако день уплаты не считается днем просрочки, следовательно перечислить сумму можно и 1 января, а так как 1 января и следующие дни относятся к государственным выходным дням, согласно новому производственному календарю оплату допустимо произвести 9 января. Однако рекомендуется перечислять налоговые платежи заранее.

Расчет налога:

2 000 000 / 12 * 5 * 0,06 = 50 000 рублей.

Пример 2. ИП производит розничную торговлю текстильными изделиями в палатке на общественном рынке. Деятельность осуществляется несколько лет, однако в мае 2018 года ИП решил перейти на ПСН и получил патент с 1 июня и до конца года, т. е. на 7 месяцев.

Московское законодательство установило базовую доходность для розничной торговли без торговых залов в сумме 2 700 000 рублей.

Патент имеет период применения более полугода, следовательно, уплата налога осуществляется в 2 этапа. Первый этап — 1/3 в течение первых 90 дней после перехода. Второй — 2/3 суммы до окончания срока патента.

Расчет налога:

2 700 000 / 12 * 7 * 0,06 = 94 500 рублей.

ИП перечисляет первую часть налога в августе:

94 500 * 1/3 = 31 500 рублей.

Вторую часть ИП уплачивает в декабре — 63 000 рублей.

Пошаговая инструкция на 2018 год

Если соблюдены условия, касающиеся численности работников, годового дохода и отсутствия договоров о совместной деятельности, ИП выполняет следующие действия для перехода на ПСН:

  1. Подать заявление в ИФНС по месту проживания в течение 10 дней после начала деятельности по ПСН. Форму заявления можно получить в налоговом органе либо найти и распечатать на сайте ФНС www.nalog.ru, возможна электронная подача заявки.
  2. Через 5 дней инспекция ФНС выдает патент для осуществления указанной предпринимательской деятельности.

Для того чтобы перейти на ПСН, предпринимателю требуется получить основание применения режима — патент. Патент предоставляется при подаче заявления установленной формы. Формы как патента, так и заявления определены Федеральной налоговой службой.

В заявлении (форма 26.5-1) указываются персональные данные предпринимателя — имя, адрес проживания, сведения о предпринимательской деятельности, ставке налога, территории действия и т. д.

В патенте (форма 26.5-П) удостоверяется право ИП с указанием ОГРНИП и ИНН на пользование патентной системой и период действия документа, территория деятельности, коды видов и основания согласно законодательству и т. д.

Заявление требуется подать в налоговый орган по адресу проживания не позднее 10 дней после принятия решения применять данный спецрежим:

  • лично;
  • с представителем по удостоверенной доверенности;
  • почтой;
  • онлайн-заявкой.

Если ИП хочет применять ПСН с первого дня предпринимательской деятельности, заявление прилагается к пакету документов для регистрации предпринимательства в отдел учета и регистрации ИФНС.

Без учета выходных спустя 5 дней или 3 дня (в случае подачи с регистрацией) налоговая инспекция выдает предпринимателю ответ — патент либо отказ в предоставлении патента.

Предельный период работы с патентом — 12 месяцев в одном году, минимальный — месяц. Так, если патент представлен в декабре 2018 года, он будет действовать до конца декабря, а в новом году требуется получить новый разрешительный документ.

Правовые причины отрицательного ответа налогового органа:

  1. Предпринимательская деятельность не согласуется с перечнем видов по Кодексу.
  2. Обозначенный заявителем период работы по патенту выходит за рамки узаконенного срока действия.
  3. Несоблюдение условий для перехода на ПСН.
  4. Наличие задолженностей по налогам.
  5. Нарушение порядка заполнения заявления, неверное его заполнение.

Прекращение действия патента

Предприниматель лишается права применять ПСН, если во время налогового периода, на который предоставлен патент:

  • доходы превысили 60 миллионов рублей;
  • число сотрудников в среднем превысило 15 человек.

При этом предприниматель считается действующим по общей системе налогообложения с начала года.

Например, с 1 января 2018 года ИП перешел на ПСН, в июне его доходы достигли отметки в 65 миллионов рублей.

Налоговый орган снимает его с учета в качестве плательщика ПСН и переводит на ОСНО с 1 января 2018 года и пересчитывает налоги к уплате, уменьшая их на размер перечисленного налога по ПСН.

Пени за несвоевременную уплату этих налогов не начисляются, так как ИП не был обязан их уплачивать, пока не нарушил обозначенное условие.

При утрате права на ПСН или прекращении деятельности, облагаемой патентом, индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее чем через 10 дней заявить об этом в ИФНС по месту проживания для изменения учетных данных. Однако, если срок действия патента еще не завершился, ИП вправе снова использовать ПСН по тому же виду деятельности в следующем календарном году.

В случае истечения срока выданного патента инспекция ФНС снимает ИП с учета в качестве плательщика ПСН не более чем через 5 дней.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/psn/roznichnaya-torgovlya.html

Патент на торговлю для индивидуальных предпринимателей

О порядке применения Патента ИП, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли

Выбор системы налогообложения является ключевым вопросом в ведении предпринимательской деятельности. Это главный показатель будущей рентабельности бизнеса.

Особенно данный вопрос актуален для тех предпринимателей, кто занимается розничной торговлей. Ведь уровень покупок может резко падать и не приносить ожидаемых доходов.

В таких случаях очень выгодным будет приобретение патента на торговлю, что одновременно предполагает изменение системы налогообложения.

Именно розничная торговля считает одной из наиболее расходных сфер предпринимательской деятельности. Не исключением является и такая статься растрат, как уплата налогов. Но есть способ, который позволяет избежать внесения множества сумм в государственный бюджет, а также упрощает ведение собственно самого налогового учета ИП. Речь идет о торговом патенте.

Данный документ предполагает особую систему фискальных расчетов для индивидуальных предпринимателей. Главными преимуществами применения именно такого метода оплаты налогов являются такие:

  • для него не действительны требования о наличии контрольно-кассовой машины. Это достаточно весомый плюс, который уменьшает затраты не только на покупку самой техники и дополнительных атрибутов к ней. Но также данное преимущество позволяет сэкономить много времени, требующегося на ведение документации по работе ККМ, проверке чеков и других обязательств.
  • торговый патент дает право не заполнять и не сдавать налоговые декларации, что упрощает процесс проверок, а также уменьшает время индивидуального предпринимателя на заполнение данного документа.
  • торговый патент дает право на уменьшение сумы взносов, что значительно сэкономит денежные расходы ИП.

Большая часть представителей алого бизнеса предпочитают выбор именно данной системы налогообложения. Стоит отметить, что в первый год введения ПСН больше 25 % ИП перешли на нее, что еще раз подчеркивает как выгодность и удобство применения.

Условия приобретения торгового патента

Но не все те бизнесмены, которые строят свой бизнес на продажах тех или иных товаров, могут перейти на патентную систему налогообложения. Налоговый кодекс РФ содержит нормы, которые устанавливают условия. Именно им должны отвечать ИП, чтобы иметь возможность оформить торговый патент.

К ним относятся:

  • торговля предпринимателя, который претендует на такую систему налогообложения, должна вестись исключительно в розничном сегменте. Оптовые продажи запрещены для данного фискального метода;
  • годовой доход ИП не может быть больше 60 млн. рублей, то есть, если предприниматель получил за 12 прошлых месяцев сумму больше, то он не входит в рамки ПСН;
  • количество штатных единиц у ИП за отчетный налоговый период не может быть больше 15 шт., то есть учет идет уволенных и нынче работающих по среднему показателю.

В случае, если достижение этих параметров происходит в период работы ИП, то он теряет свое право оформить торговый патент. Но в то же время, если предприниматель снова начнет отвечать им, то он сможет повторно подать заявление на получение патента.

Дополнительно нужно учитывать и фактор территории, на который проводит деятельность предприниматель.

Причиной этого является тот факт, что патентная система налогообложения присваивается ему на конкретной территории РФ с учетом законов конкретного федерального округа. В данном случае если на данной территории не был принят соответствующий нормативный акт, который дает право на переход на ПСН, то и предприниматели не смогут воспользоваться данным методом начисления налогов.

Как приобрести торговый патент?

Получить торговый патент довольно просто. Главным условием является то, что нужно отвечать всем требованием Налогового кодекса.

Если ИП соответствует им, то он должен оформить заявление согласно образу с указанием всех своих данных. Получить соответствующий патент могут предприниматели не на все виды торговли.

Поэтому в заявлении обязательно необходимо указать вид деятельность согласно КВЕД.

Важной информацией в заявлении, которая является обязательной к заполнению, является желаемый срок патента. Его необходимо указывать в месяцах. Минимальный срок действия патента устанавливается от 1 месяца.

Максимальный период, на который выдается данный документ, составляет 1 год. Данные даты не зависят от длительности деятельности предпринимателя в годах.

Каждые 12 месяцев он должен подавать новое заявление на получение торгового патента.

После этого его следует подать в органы налогового контроля, а именно:

  • если предпринимательская деятельность проводится по месту регистрации индивидуального предпринимателя, то в налоговые органы по месту постоянного местонахождения;
  • если предпринимательская деятельность ИП планируется проводиться на другой территории, отличной от места регистрации и постоянного места пребывания, то заявление нужно подавать в налоговые органы по месту проведения торговли.

Оформление патента для торговли необходимо проводить не позже, чем за 10 дней до начала торговых операций. Либо можно это сделать вместе с проведением государственной регистрации ИП. Последний имеет место, когда предприниматель, планируя свою деятельность, уже знает, что будет заниматься розничной торговлей.

Стоимость торгового патента

Чтобы посчитать выгоду от приобретения торгового патента, необходимо понимать полную его стоимость. Она рассчитывается с учетом некоторых показателей, среди которых основные такие:

  • установленная в нормативных документах база доходности;
  • территория, на которой осуществляет свою деятельность предприниматель.

Чтобы рассчитать, сколько стоит патент данного типа, необходимо использовать формулу:

Цтп =Д*6%, где

Цтп – сколько стоит торговый патент;

Д- показатель базы доходности по конкретному виду торговли;

6% – налоговый сбор.

Но это общая формула для того, чтобы определить, сколько необходимо заплатить за патент для ИП.

На период 2015-2017 годов действует программа, которая разрешает изменять показатели доходности для разных видов торговли, что может даже сделать платеж за патент нулевым. Но сниженная ставка может быть установлена исключительно на 2 года.

Также при оплате за патент нужно знать правило платы за него, а именно:

  • установление патентной системы налогообложения на период до 6 месяцев, то вся стоимость должна быть внесена одним платежом;
  • установление патентной системы налогообложения на период от полгода до года допускает изначально внесение одной трети всей стоимости патента, после чего остатки должны быть доплачены до конца действия документа.

Значительно уменьшенное количество платежей при ПСН сокращает расходы на налоги бизнесменов. Кроме этого такая фискальная модель допускает кроме этого еще снижение размеров взносов в страховые фонды.

Для тех, кто перешел на указанную систему оплаты налогов, изначально установлен лишь один показатель к оплате, а именно часть в размере 20% от доходов в ПФР. Это четко указано в Федеральном Законе РФ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации». Все другие взносы для ИП на ПСН были отменены.

Расчет стоимости патента на торговлю

Использование формулы для того, чтобы определить стоимость патента, достаточно неудобный способ. Это связано с тем, что необходимо искать уровень доходности, который был установлен на данный период в конкретном регионе и по определенному виду розничной торговли.

Именно для упрощения проведения расчетов на сайте Федеральной налоговой службы был размещен калькулятор, который с введенных данных может четко посчитать стоимость торгового патента.

Его можно найти по электронному адресу www.patent.nalog.ru. Он сформирован в виде таблицы с пустыми полями, который необходимо заполнить.

Главные показатели в нем это:

  • место, в котором будет оформляться патент;
  • вид экономической деятельности;
  • количество работников, которые числятся в штате предпринимателя;
  • срок действия патента.

Программа в кратчайшие сроки посчитает конечную сумму, которую необходимо будет оплатить за патент. Кроме этого в итоговом окошке будет прописана информация о том, как необходимо оплачивать стоимость.

Преимуществом калькулятора расчета стоимости торгового патента является тот факт, что все параметры в нем обновляются вместе с их изменениями в нормативной базе РФ. Сейчас расчет проводится на текущий год. С наступлением нового года даты изменятся и снова будут внесены коррективы.

Уже не первый год в Налоговом кодексе РФ существует понятие патентной системы налогообложения. Она стала для многих предпринимателей хорошим способом не переплачивать на налогах. Для ИП, которые занимаются розничной торговлей, это самый надежный способ уберечься от больших потерь, когда доходы могут упасть.

При других системах оплаты налогов они должны платить немалые суммы даже в периоды низкой рентабельности. Патент же данного вида изначально дает право на сниженные оплаты и взносы. Факт того, что именно ПСН является наиболее оптимальной, подтверждается цифрами с количеством ИП на ней.

Именно на патенте для торговли работает большинство предпринимателей, что занимаются торговлей и которым позволяют требования Налогового кодекса.

  • ipmaster
  • Распечатать

Источник: https://ipexperts.ru/vedenie/patent/patent-na-torgovlyu-dlya-individualnyh-predprinimatelej.html

Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности в сфере розничной торговли. | ЭнтерФин

О порядке применения Патента ИП, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли

Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности в сфере розничной торговли.

Ответ:

ПИСЬМО
от 26 августа 2016 г. N 03-11-12/49902

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и исходя из информации, содержащейся в обращении, сообщает.Согласно пункту 1 статьи 346.

43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.Так, в соответствии с подпунктом 46 пункта 2 статьи 346.

43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.Согласно пункту 3 статьи 346.

43 Кодекса стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.Нестационарной торговой сетью признается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.К развозной торговле относится розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.Исходя из статьи 346.47 Кодекса объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.Одновременно обращаем внимание, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном статьей 34.2 Кодекса.При этом исходя из пункта 2 статьи 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.Учитывая, что патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации, за более подробной информацией по вопросам, связанным с порядком применения указанной системы налогообложения по месту осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, следует обращаться в финансовые органы субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется данная предпринимательская деятельность.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора ДепартаментаР.А.СААКЯН

Источник: https://enterfin.ru/vopros-o-primenenii-psn-v-otnoshenii-deyatelnosti-v-sfere-roznichnoj-torgovli/

Патентная система налогообложения

О порядке применения Патента ИП, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение – возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).

При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).

2017 год

Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,425).

2016 год

С 1 января 2016 года добавляют еще 16 видов ПСН(см.полный список ниже пп.48-63)

Максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть более 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,329).

2015 год

С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например, одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой, где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.

Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.

С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.

О патенте

Патентную систему налогообложения(ПСН)могут применять только ИП (ООО и другие организации не могут). До 2013 года система называлась “УСН на основе патента”.

Вводиться решением местных властей(регионов) для некоторых пунктов из определенного списка, также может быть введена для любых бытовых услуг. Кстати, с 2017 года – новый список бытовых услуг.

Список видов во многом похож на список ЕНВД, но плюс к тому там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Введена почти во всех регионах, включая Москву и Санкт-Петербург.

Система похожа на ЕНВД(вмененку) по расчету налога. Патент не зависит от доходов. Зависит от физических показателей: люди, площадь, местоположение и пр.

ККМ

При ПСН не обязательно применять ККМ(ККТ, кассовый аппарат), что является значительным плюсом. При этом в сфере услуг можно выдавать товарный чек с описанием услуги. В торговле необходимо выдавать товарный чек по требованию.

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение – возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ. Если касс несколько – лимит нужно применять по каждой кассе в отдельности (письмо от 21.02.2018 № СД-3-3/1122)

ПСН и ЕНВД: когда регистрировать ККМВид деятельности и налогСрок регистрации онлайн-ККМ
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (с работниками)до 1 июля 2018 года
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (без работников)до 1 июля 2019 года
ПСН следующие виды: розничная торговля и услуги общепита; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;до 1 июля 2018 года
ПСН розничная торговля и услуги общепита (без работников)до 1 июля 2019 года
Все остальные виды ЕНВД и ПСНдо 1 июля 2019 года

Срок действия

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Т.е. в 2018 году можно получить патент только до 31 декабря 2018 года.

Стоимость

Тут можно посчитать стоимость патентной системы налогообложения: Калькулятор стоимости патента для всех регионов(налог.ру – сайт ИФНС).

Формула патента: потенциально возможный доход * К1(коэффициент-дефлятор) * 6%.

Потенциально возможный доход может зависеть от многих факторов(смотря какой вид деятельности): количества людей, площадь, местоположение, количество машин.

Стоимость патента не пересчитывается, если снизились показатели. Если показатели возрасли, то нужно получать другой патент, либо переходить на иной налоговый режим. При этом самостоятельно пересчитывать патент нельзя.

2018 год: Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).

При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).

20182017201620152014
1,4811,4251,3291,1471,067

С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.

Порядок оплаты

п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ

1) Если патент выдан на срок до шести месяцев, то его надо полностью оплатить в течение 40 дней после его начала действия.

2) Если ИП приобрел патент на срок от шести месяцев до года, то а) 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа.

б) Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия.

Просрочка

Было так: если ИП просрочит уплату второй части патента, то его переведут на ОСНО, причем с первого дня покупки патента(задним числом). Это была катастрофа для многих ИП, т.к. на ОСНО совсем другие правила расчета налогов и есть НДС. С 1 января 2017 года эту норму отменили(письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@).

Теперь если просрочить уплату патента просто насчитают небольшие пени(письмо ФНС России от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21453). Однако если просрочку заметит сама инспекция и посчитает её умышленной то грозит штраф 20% от суммы неуплаты.

КБК

С 2013 года появились новые КБК для патентной системы(ПСН).

182 105 04010 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов(с 2013 года)

182 105 04020 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов(с 2013 года)

182 1 05 04030 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга(с июля 2013 года)

Утрата права

В случае нарушения количества физ.показателей либо не оплаты оставшейся части патента, ИП теряет право на применение ПСН. В первом случае надо подавать специальное заявление. После этого можно получить новый патент. Необходимо написать заявление на возврат старого, но не все ИФНС возвращают стоимость старого.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

В случае неоплаты ПСН ИП переходит на НДФЛ и НДС(ОСНО) причем с первого дня, когда был куплен патент(что очень сложно и невыгодно поэтому платите вовремя!). При этом стоимость патента можно отнести к расходам на НДФЛ и пени за просрочку НДФЛ задним числом не начисляются(письмо ФНС от 23.06.2015 № БС-4-11/10858).

Желательно до патента подать заявление на УСН. Ведь в случае утраты права на патент вас переведут задним числом на УСН. Оплата патента не пропадёт. На эту суммы вы сможете уменьшить налог УСН. Отразить это в декларации(см. калькулятор) вы можете: 100 раздела 1.1 декларации по УСН при объекте «доходы»; 100 раздела 1.2 декларации по УСН при объекте «доходы минус расходы»(письмо ФНС России от 29 июня 2017 г. № СД-4-3/12517).

Новая форма Образец 26.5-3 Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Excel (образец для 2015 года).

Отчетность

Налоговую декларацию ИП по патентному налогу не сдает. Есть обязанность вести книгу доходов-расходов – образец тут.. Сдавать книгу в налоговую не нужно. Но её могут запросить при проверке. Вести книгу просто – там только доходы.

Переход

Подать заявление на Патентный налог можно с первого дня регистрации ИП.

Источник: https://ipipip.ru/ART/USN-patent.php

Получение патента на розничную торговлю для ИП

О порядке применения Патента ИП, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли

> Спецрежимы > Получение патента на розничную торговлю для ИП

Патентная система налогообложения предназначена для индивидуальных предпринимателей, деятельность которых сопряжена с видом деятельности, относящимся к перечню в ст. 346.43 НК РФ.

Одним из видов деятельности, в отношении которого допустимо применить патент, является розничная торговля. Она может осуществляться через стационарные или нестационарные сети, виды деятельности закреплены в п.

45 и 46 указанной статьи кодекса.

Что такое розничная торговля

Это товарообменный процесс, удовлетворяющий запросы населения посредством продажи или предоставления им товаров и услуг, в которых они испытывают нужду.

Розничная торговля является окончательным этапом перемещения товаров, так как они посредством розницы попадают в руки конечного потребителя.

Во 2-й части ГК РФ подобному процессу дано также определение – лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, осуществляет операции купли-продажи продукции для личного потребления пользователя, а не для занятия бизнесом.

В процессе выполнения торговых операций реализатор должен помнить о приоритетности потребителя, в производстве товаров необходимо также учитывать потребность конечного пользователя.

Важно: розница удовлетворяет потребности обеих сторон – продавец получает доход, а потребитель желаемый продукт.

Розничную торговлю можно вести через стационарный объект или нестационарный. Что это, в чем отличия?

ФНС при разъяснении сотрудникам своих отделов данных понятий ссылается на письмо Минфина, которое подробно излагает, что:

Стационарный торговый объект – это здание его часть, строение его часть, при этом:

  • Основа таких сооружений должна прочно связываться фундаментной основой с почвой;
  • Объекты должны быть подключенными ко всем коммуникациям, обеспечивающим жизнедеятельность и соответствие санитарным нормам.

Также об этом сказано и в статьях НК РФ – стационарная сеть это здание/сооружение, предназначенное к занятию подобным бизнесом и подключенное к коммуникациям.

Другими словами – это:

  • Здание;
  • Сооружение;
  • Постройка.

Имеющие коммуникационную систему и цоколь, то есть основу прикрепления к земле.

Нестационарный торговый объект – это временный объект возведенный человеком, не имеющий основания, в том числе и передвижной, и неважно имеет ли он жизнеобеспечение.

НК РФ утверждает, что нестационарная розничная торговля – это объекты, обеспечивающие разносную и развозную торговлю, а также сооружения не относящие к стационарным.

То есть, это:

  • Торговля с транспорта;
  • Киоски;
  • Лотки;
  • Палатки;
  • Павильоны и прочие временные сооружения.

Кто может получить патент в розничной торговле в 2017 — 2018 году

Патент предназначен для индивидуальных предпринимателей (ИП), юридическим лицам он не доступен.

Ограничения на применение патента

При этом существует лимит возможностей, допускающих использование специального патентного режима:

  • Нельзя использовать патент, если предприятие входит в состав простого товарищества или использует условия доверительного правления имуществом;
  • Общая численность работников на предприятии должна быть менее 15 человек;
  • Годовая выручка по предприятию не должна превышать 60 млн. рублей.

Важно: если индивидуальный предприниматель теряет возможность пользоваться патентом, то он сможет перейти на любое другое налогообложение, согласно нововведениям 2017 года.

Однако при этом налог с имущества согласно его кадастровой стоимости ИП обязан уплачивать, так как право, освобождающее от этой уплаты, было отменено в 2015 году.

Преимущества владения патентом для ИП

Патент для индивидуальных предпринимателей обладает большим перечнем положительных сторон:

  • Основная – это сравнительно небольшая его стоимость;
  • Возможность самостоятельно определиться с периодом действия патента – 1 – 12 месяцев;
  • Доступность приобрести сразу несколько патентов для использования в различных регионах;
  • Отсутствие декларирования, а значит и отсутствие бюрократических операций по проверке точности данных;
  • Перечень разрешенных законодательством видов деятельности доступно только расширить местными властями, но сократить нельзя.

Важно: для розничной торговли отсутствует освобождение по выплате социального страхования за работников.

Также неоспоримым преимуществом патента для ИП является освобождение от определенных видов налога, конечно, при этом существуют некоторые нюансы, к примеру, НДС нужно оплачивать при выполнении определенных видов работ, а имущество, находящееся на кадастровом реестре облагается налогом.

Следующий этап, это отсутствие необходимости в тщательном формировании первичной документации, так как в данном случае доходы/расходы не являются объектом налогообложения.

Важно: до 1 июля 2018 года держатели патента имеют право работать без ККТ.

Как получить патент в 2017 — 2018 году на розничную торговлю

Прежде чем отправиться за получением патента, ИП необходимо определиться со сроком его применения, подавать заявление нужно за 10 дней до выбранной даты.

С сентября 2017 года применяется новая форма заявления 26.5-1, скачать ее бланк и заполненный образец можно по ссылке — Заявление на патент форма 26.5-1.

Далее следует убедиться, что в данном регионе существует возможность работать согласно патентной основе в отношении розничной стационарной и нестационарной торговли, так как это определяется региональными властями.

Важно: патент доступен только для того региона, в котором его выдали.

Инспекция рассматривает заявление индивидуального предпринимателя в течение 5 дней, после чего должна дать положительный или отрицательный ответ.

Отказать ИП в патенте могут в следующих случаях:

  • Вид деятельности недопустим для использования патента;
  • Неверно указан период действия документа;
  • ИП недопустимо право для использования патента в этом году;
  • ИП имеет задолженности;
  • Неверно заполнены поля заявления.

Чтобы подать заявление на получение патента индивидуальному предпринимателю допустимо:

  • Пройти в отделение ФНС;
  • Отослать его почтой, при этом необходимо учитывать период доставки;
  • Заполнить электронную форму на официальном сайте.

Чтобы заполнить бланк заявления необходимо приготовить:

  • Паспорт, ИНН;
  • Свидетельство о регистрации ИП;
  • Кадастровая и техническая документация на помещение.

Как посчитать патент на розничную торговлю

Патент для индивидуального предпринимателя является заменителем трех налогов:

Расчет происходит по следующей формуле:

П = ПГД * 6%.

В данном случае:

  • ПГД – это потенциально возможный годовой доход для вида деятельности, который рассчитывается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год, при использовании прошлогодних данных, но при этом следует следить за изменениями в законодательстве;
  • Также следует учитывать период, на который ИП берет патент.

Патент на розничную торговлю на 2017 год для Москвы

Потенциальный годовой доход для Москвы для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2017 года установлен Законом г.Москвы №53 в ред. от 23.11.16 и составляет:

  • через стационарные сети с торговыми залами менее 50 кв.м.:
  • через торговые сети без залов и нестационарные сети, кроме развозной и разносной:
  • развозная и разносная 2 700 000 руб.

Ставка равняется 6%.

Размер патента для Московской области на розницу

Источник: http://buhland.ru/patent-na-roznichnuyu-torgovlyu/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.