+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение на рынке ценных бумаг

Налогообложение на рынке ценных бумаг

Налогообложение на рынке ценных бумаг

Инвестиции в активы фондового рынка осуществляются с целью получения выгоды в виде дополнительных доходов, которые облагаются подоходным налогом – налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Текущая ставка НДФЛ в РФ составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

По закону брокерская компания является налоговым агентом по операциям на рынке ценных бумаг.

И расчет налога должен быть прозрачен и понятен для клиента, поэтому в данной статье мы приведем основные правила, по которым рассчитывается с 2010 года НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Законодательная база и изменения, введенные с начала 2010 года

ЗАО «ФИНАНС-ИНВЕСТ», как и остальные брокерские компании, производит расчет и уплату суммы налога по операциям на фондовом и срочном рынке в соответствии со статьей 214.1 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный Закон 281-ФЗ от 28.11.2009 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Введенные этим законом изменения затронули следующие статьи Налогового Кодекса:

  • Ст. 212 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды»
  • Ст. 214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок»
  • Ст. 214.3 «Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги»
  • Ст. 214.4 «Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами»
  • Ст. 220.1 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».

В связи с этим ЗАО «ФИНАНС-ИНВЕСТ» изменило порядок расчета и удержания НДФЛ на 2010 год. Ниже приведены правила, по которым рассчитывается налог.

Основные правила расчета НДФЛ, в соответствии с изменениями с начала 2010 года

I. В качестве базы для расчета налога по операциям на спот и срочном рынке с 2010 года выступает сумма финансовых результатов, рассчитанных по следующим категориям финансовых инструментов:

  1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг:
    • Ценные бумаги российских эмитентов, допущенные к торгам на организованном рынке ценных бумаг;
    • Ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах;
    • Паи открытых ПИФов под управлением российских управляющих компаний.
  2. Финансовые инструменты, обращающиеся на организованном срочном рынке:
    • Производные финансовые инструменты, конечным базисным активом которых являются ценные бумаги и индексы;
    • Производные финансовые инструменты, конечным базисным активом которых являются товары (нефть, металлы и т.п.), валюта и др.;
  3. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, включая подкатегорию ценные бумаги, ранее обращавшиеся на организованном рынке ценных бумаг.
  4. Финансовые инструменты, не обращающиеся на организованном срочном рынке (внебиржевые опционы).

II. С 01 января 2010 для расчета налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами применяется только метод «FIFO» – т.е. на уменьшение налогооблагаемой базы идет стоимость первых по времени приобретения ценных бумаг.

III.

Допускается сальдирование финансовых результатов по определенным категориям финансовых инструментов: финансовый результат по фондовым производным инструментам будет сальдироваться с финансовым результатом по не фондовым производным инструментам. С 2010 года доходы и убытки по обращающимся ценным бумагам могут сальдироваться с доходами и убытками по финансовым инструментам, обращающиеся на срочном рынке.

IV. Брокерские компании, как налоговые агенты, рассчитывают и удерживают НДФЛ по итогам года, а также в течение года в случае вывода денежных средств. С 2010 года изменена формула расчета НДФЛ при выводе денег в течение года.
При выводе средств с брокерского счета до истечения налогового периода правила, по которым рассчитывается налог будут следующими:

  • Если сумма вывода больше полученного дохода по операциям с ценными бумагами, то налог рассчитывается как произведение ставки налога на доход (налогооблагаемую базу) и удерживается с суммы выводимых средств в полном объеме.
  • Если сумма вывода меньше полученного дохода, то налог рассчитывается как произведение ставки налога на сумму вывода и удерживается с суммы выводимых средств.

Стоит обратить внимание на то, что при выводе денежных средств сальдирование указанные в п.III не применяется.

V. До истечения налогового периода налог удерживается не только при выводе денежных средств, но и при выводе ценных бумаг. В этом случае брокер будет рассчитывать и удерживать НДФЛ с брокерского счета.

При этом за сумму вывода принимается стоимость затрат клиента на приобретение выводимых ценных бумаг (фактически произведенных и документально подтвержденных).

Налог удерживается из свободного денежного остатка на брокерском счете клиента.

VI.

Если на брокерском счете в момент вывода ценных бумаг не будет суммы достаточной для удержания налога, и клиент вовремя не отреагирует пополнением счета, то брокер обязан сообщить в налоговые органы по месту своей регистрации о невозможности удержания НДФЛ в течение месяца с даты соответствующего вывода. Данная сумма налога будет также учтена в расчете НДФЛ по итогам календарного года. В этом случае клиенту придется самостоятельно подавать Декларацию о доходах в налоговые органы.

VII. В главу НК РФ про НДФЛ введена новая статья – 220.1, которой предусмотрен перенос убытков на будущие налоговые периоды в течение 10 лет физическим лицом на основании налоговой декларации по следующим категориям финансовых инструментов:

  • Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
  • Производные финансовые инструменты, обращающиеся на организованном рынке.

VIII. При расчете налоговой базы по корпоративным облигациям с 1 января 2010 года принимается в расчет также НКД (начисленный купонный доход) уплаченный, полученный и погашенный.

При этом брокер выступает налоговым агентом по налогам, не удержанным эмитентом по погашенным купонам (ранее налоговым агентом по купонному доходу согласно законодательству выступал только эмитент). Т.е.

при поступлении на брокерский счет суммы купона, с которой эмитентом не удержан НДФЛ, удержание налога будет произведено Налоговым агентом, и сумма купона будет включена в налогооблагаемую базу справки 2-НДФЛ, выдаваемой Клиенту.

Источник: http://bishelp.ru/business/vkladyvaem-sredstva/nalogooblozhenie-na-rynke-cennyh-bumag

Налогообложение ценных бумаг и пути его оптимизации

Налогообложение на рынке ценных бумаг

Налогообложение является одним из критериев государства как такового. Именно денежные массы, полученные с налогов от граждан становятся крупнейшей долей бюджета, который в свою очередь идет на выполнение страной своих обязательств.

Такими обязательствами являются как социальные – выплаты пособий, материнского капитала, финансирование учебных заведений и медицинских, инфраструктурные – постройка дорог, жилья для населения, проведение коммуникаций и ремонт труб, так и другие, например финансирование армии и полиции для охраны государства и его норм и законов.

Деньги на покрытие всех этих затрат берутся, в большей своей части, из бюджета. Также бюджет расширяется административными штрафами, которые платят люди за свои правонарушения (мелкое хулиганство, выброшенный мусор, просрочки и прочее), так и реализацией облигаций, являющихся государственными ценными бумагами

Именно исходя из того факта, что налоги являются “финансовой кровью” страны, логично будет заявить что и инвестор, пользующийся благами, также обязан уплачивать свои кровные в бюджет.

Взыскания с частных лиц

Налогообложение частных инвесторов происходит по системе НФДЛ, подразумевающее под собой ежегодную подачу налоговой декларации и вычета из общей прибыли 13 процентов в пользу страны.

По такой схеме уплачиваются все финансовые массы официально не работающих лиц. То есть мелкие бизнесмены, предприниматели и инвесторы уплачивают все благодаря декларации, в то время как с наемного работника налог удерживается бухгалтерией, еще до выдачи зарплаты на руки.

Конечно и инвестор может нанять себе бухгалтера, который будет выполнять все действия за него. Но только детально разобравшись самостоятельно, бизнесмен сможет не только грамотно высчитывать ставки, но и искать пути для смягчения своих обязательств.

Инвесторы платят

Акционер платит подоходный (НДФЛ) по ставке равной 13%. Сумма платится только с фактической прибыли деятельности, когда прибыль поступает на брокерский счет. С бумажной прибыли НФДЛ не взимается. Российский брокер имеет возможность выступать налоговым агентом, то есть самостоятельно рассчитывать и удерживать с вас искомые 13 процентов.

Однако, если финансовых средств на счете для выплаты НДФЛ не достает, посредник собственноручно передает данные в ФНС, а инвестору обязуется до 30 апреля самостоятельно подавать декларацию и выплачивать сумму до 15 июля. Если прибыль за год равна 0 или получен убыток, налог не взимается.

Соответственно, первая возможность не платить – это не зарабатывать. Но такое, конечно же, нам не подходит. Но что если наш официальный заработок будет совсем крошечным, а значит и издержки будут минимальным?

Законодательные основания

Доходы и расходы по операциям реализации или прочему выбытию (в том числе погашению) ценных бумаг приведены в статье 280 НК РФ.

Положения данной статьи распространяются на все виды ЦБ (обращающиеся на организованном рынке, не обращающиеся на организованном рынке, ценные бумаги эмиссионные и неэмиссионные, процентные и беспроцентные).

Правила, предусмотренные данной статьей, действуют и в отношении государственных и муниципальных ценных бумаг, но с учетом положений статьи 281НК РФ, определяющей особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными облигациями.

Порядок ведения налогового учета по операциям реализации ценных бумаг регламентирован статьей 329 НК РФ, а также статьей 328 НК РФ в части налогового учета доходов и расходов в виде процентов по ЦБ и другим долговым обязательствам.

Кодексом выделяются две категории документарной сертификаии:

  • обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
  • не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

Условия признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг определены в пункте 3 статьи 280 НК РФ.

Немного о “серой” методике

Известный бизнесмен, писатель и инвестор Роберт Кийосаки, в своих работах, уделяет большое внимание налоговой нагрузке и ее снижению. Формально, по его словам, сэкономленные таким образом деньги становятся вашим заработком, а значит терять их ни в коем случае нельзя.

Для снижения бремени им описывается одна довольно популярная среди западных иностранных бизнесменов схема.

Бизнесменам рекомендуется организовывать свои предприятия ни как частное лицо, а в широкой юридической форме, скажем, ТОО или корпорации. Тогда вы вправе прописать себе небольшую официальную зарплату и платить издержки с нее.

В то время как ваши покупки и траты будут прописываться в бухгалтерии как траты корпорации, важные для ведения бизнеса.

То есть вы можете записать ужин в ресторане, как акт переговоров с партнером, передать данную информацию в свою бухгалтерию, а здесь ее внесут в графу расходов. Это ведь было важным шагом для заключения партнерства! Соответственно, налоги с данных “переговоров” изыматься не будут.

Возможно ли применять подобные схемы в инвестировании в ценные бумаги? Относительно да. Те или иные траты вы можете указывать как расходы, понесенные для выполнения инвестиции. Скажем, встречи с консультантом. Но такой подход возможен только при подаче декларации доходов по ценным бумагам и предъявлении подтверждений, в данном случае чеков.

Оптимизация выплат

Процесс оптимизации налогообложения представляет собой комплекс мер по защите своих денежных активов. Такой процесс заключается в выполнении сделок такими путями, которые способны снизить нагрузку.

Если ваши торги по итогам года образуют прибыль прибыль, ее можно уменьшить, зафиксировав убыточные акции по открытым позициям. До того момента, пока вы не закроете открытую позицию, убыток зафиксирован не будет, и НОБ не уменьшится.

Фиксировать все убытки полностью не обязательно, достаточно закрыть часть сделок, чтобы немного уйти в отрицательный баланс. Потом покупаете проданные бумаги обратно. Учтите, что данный способ плохо подходит для малоликвидных бумаг, у которых большой спред между ценой спроса и предложения.

То есть высокая волатильность “поможет” вам потерять средства на данных действиях.

Другой популярный операций оптимизации налогообложения — полностью зафиксировать все убыточные позиции в текущем году, чтобы специально уйти в убыток. Тогда его можно будет сальдировать с прибылью будущих лет, чтобы вернуть уплаченный НДФЛ.

Но для этого вам требуется самостоятельно сальдировать годовые прибыли-убытки, самому подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога. Тогда как оптимизация НДФЛ внутри года позволит вам избежать этих бюрократических проволочек.

Ищем лазейки

Особенности учета и выплат участников рынка зависят от конкретных операций, выполняемых ими, будь то продажи или выполнение займа. С 2010 года в Налоговом кодексе появилась новая статья 282.1, которая регулирует налогообложение операций займа ценными бумагами. А проценты по таким займам освободили от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). На 2017 год данная статья остается актуальной.

Ее положения позволяют партнерским компаниям заниматься перераспределением прибыли, а значит данным образом мы получаем еще одну возможность снижения нагрузки. Операции с заемными средствами внутри дочерних компаний могут быть использованы для перенаправления финансов и законного сокрытия их от налоговиков.

Так, например, определенная денежная масса может быть передана дочерней компании, а значит выписана в расход выдающий займ фирмы.

В то время как дочерняя компания несет большие расходы по другой области, например, после передачи определенных активов в руки материнской фирмы.

Таким образом “старший брат” получает убыток и минус в прибыль (значит и по издержкам тоже минус), а младший составляет убыток после передачи активов.

Стоит отметить, что некоторые крупные корпорации преднамеренно включают в свой состав заранее убыточные дочерние компании, кормя их траншами, которые снижают нагрузку. После подачи декларации, транши, конечно же, возвращаются на исходное место.

Налоги по продажам акций

Налоги с реализации ценных бумаг часто бьют по карману инвестора. Особенно это беспокоит тех, кто совершает массу сделок на перепродажу, ведь в таком случае каждая из проводимых продаж облагается.

Защищаться от зверств налоговиков можно путем открытия убыточных позиций, а также конкретной продаже большого прибыльного пакета на момент подачи декларации и фиксации своего состояния.

Другим вопросом становится долгосрочное удержание ценных бумаг в своих руках. Ведь если не происходит факта продажи, то и выплаты быть не может. Поэтому многие инвесторы предпочитают длительное владение и получение дивидендного дохода, а не спекуляции.

Налог по дивидендам взимается бухгалтерией эмитента еще до выплаты данных сумм. Снижение ставки на данном этапе крайне затрудненно, ведь если, согласно отчету, прибыль компании будет небольшой, то и выплачиваемые акционерам суммы останутся крохотными.

Источник: https://news-hunter.pro/stock-market/nalogooblozhenie-tsennyh-bumag-i-puti-ego-optimizatsii.pro

Налогообложение

Налогообложение на рынке ценных бумаг
Брокер ITinvest » Услуги » Что важно знать » 11. Налогообложение

11.1. Как получить справку 2-НДФЛ?

Вам необходимо оформить «Заявление на выдачу справки 2-НДФЛ» через личный кабинет: раздел «ЭДО и сервисы»/«Поручения брокеру».

11.2. Как и когда удерживается подоходный налог?

Подоходный налог взимается при наличии дохода в двух случаях: при выводе денежных средств  и/или ценных бумаг со счета или по окончании налогового периода (календарный год).

11.3. Сальдируются ли убыток и прибыль по операциям на биржах ММВБ и FORTS?

Сальдируются с 01.01.2010 года по правилам, определенным в Налоговом кодексе РФ. Подробнее смотри на странице новостей. 

11.4. Когда и в каком размере удерживается налог на выплачиваемые дивиденды?

В момент выплаты дивидендов эмитентом взимается налог на доходы физических лиц по ставке 13% с резидентов и 15% с нерезидентов.

11.5. Я вывел со своего счета 20 000 руб., а налог составил 6 500 руб.? Почему налог составил 32.5%, а не 13%?

Такая ситуация может быть только если вы выводили средства ранее, а налог с них не платили. Например вы вывели с января по май 80,000 рублей и дохода при этом не было. Предположим, в мае вы заработали 50,000 рублей, после чего вывели со счета 20,000.

Поскольку сумма вывода для налоговых целей считается нарастающим итогом, постольку получается, что вы вывели 100,000. А заработали 50,000. Поскольку сумма вывода больше заработанного, налог следует платить на всю заработанную сумму, а это 50,000*13%=6,500.

В результате Брокер удержит с вас 6,500, а не 2,600, как было бы в случае, если бы не было предыдущих выплат. См. также  абзац 10 п. 18 ст. 214.1 НК:

Цитата:
При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

11.6. В какой оценке для целей для уплаты подоходного налога Брокер учитывает выводимые клиентом ценные бумаги?

Согласно ст. 214.1 НК ценные бумаги выводимые клиентом со своего счета-депо у брокера учитываются по балансовой стоимости.

11.7. Что будет, если у меня на 31 декабря не будет достаточно денег для уплаты подоходного налога?

Если до последнего рабочего дня января года следующего за расчетным на счете клиента не будет для списания налога необходимой суммы, брокер не может списать с него налог.

В этом случае согласно Налоговому Кодексу обязанность по уплате налога переходит с Брокера на клиента. Последний сам должен подать налоговую декларацию и уплатить налог.

Брокер лишь предоставляет сведения о неудержанных суммах в ФНС.

11.8. Могу ли я самостоятельно уплатить подоходный налог?

Как налоговый агент брокер обязан рассчитать, удержать и перечислить подоходный налог с клиента физического лица или налог на операции с ценными бумагами для клиента нерезидента. Тем не менее, если Брокер по каким-либо причинам (см., например, выше) не смог исполнить эту функцию налогового агента, обязанность по уплате налога переходит на клиента. 

11.9. Надо ли мне подавать декларацию в налоговую инспекцию, если Вы уплатили налог за меня?

Вам необходимо подать налоговую декларацию, если у Вас есть и другие источники дохода.

11.10. Налоговая инспекция просит предоставить отчет брокера. Где и как мне его получить?

Свяжитесь с Отделом Клиентского Сервиса. Лучше это сделать через систему ЛИСА, но можно и прислать соответствующее письмо на client@itinvest.ru. Отправляя письма в наш адрес не забудьте сообщить свой номер Договора, а так же удобный для Вас способ получения Отчета Брокера: в офисе компании или отправка письмом на почтовый адрес.

11.11. Какие налоговые вычеты существуют для владельцев ИИС? Как ими воспользоваться?

Вся информация по налоговым льготам для владельцев ИИС представлена памятке: загрузить (921.54 Кб)

11.12. Какие документы нужно предоставить для подтверждения расходов по приобретению ценных бумаг, переведенных на брокерский счет?

Со списком документов, необходимых для подтверждения расходов при покупке ЦБ можно ознакомиться ниже

Налоги физических лиц при совершении операций с ценными бумагами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ Брокер является налоговым агентом для своих Клиентов – физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ) по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Брокер исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ с доходов своих Клиентов – физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ) в соответствии с положениями ст. 214.1, 214.3, 214.4 Налогового Кодекса РФ и Приложением 15 к Регламенту Брокерского обслуживания.

Для физических лиц-резидентов РФ не облагаются подоходным налогом купоны, полученные по государственным и субфедеральным облигациям, а также курсовая разница по ГКО.

Дивиденды по акциям для физических лиц резидентов РФ облагаются по ставке 13% и удерживаются эмитентом при перечислении («у источника выплаты»). Соответственно, на ваш счет эти доходы попадают «очищенными» от налогов. 

В некоторых случаях эмитентом удерживает налог при выплате купонного дохода и погашении ценных бумаг, в этом случае эти суммы также зачисляются на лицевой счет уже очищенными от налогов и брокером не учитываются.

Прочие доходы резидентов физических лиц облагаются налогом по ставке 13%.

Налоговый период и справки НДФЛ

Налоговым периодом, для расчета подоходного налога является финансовый год – с 1-го января по 31-е декабря текущего года. Соответственно, Брокер до 31 января следующего года обязан сделать полный расчет подоходного налога клиента и уплатить его в бюджет.

Справку по форме 2 НДФЛ для предоставления в налоговую инспекцию клиент может получить после 31 января года, следующего за отчетным. Для этого необходимо подать заявление в Отдел клиентского сервиса.

Если клиент осуществляет вывод денежных средств или ценных бумаг со своего инвестиционного счета внутри налогового периода, то Брокер рассчитывает и удерживает сумму подоходного налога клиента, соответствующую его «выводу», за вычетом ранее начисленных и удержанных сумм налогов.

Если клиент осуществляет полный вывод средств со своего счета, то брокер делает окончательный расчет и удержание подоходного налога так же как и в случае окончания налогового периода.

Метод расчета налогооблагаемой базы по ценным бумагам

Для расчета налогооблагаемой базы используется метод FIFO (first in – first out). То есть, бумаги купленные или переведенные брокеру клиентом ранее, ранее и «списываются» со счета при продажах. При этом «балансовая цена» изменяется после каждой сделки частичного закрытия позиции.

Кроме того, следует иметь ввиду, что для целей налогового учета

налогооблагаемая база = сумма валовых продаж ценных бумаг (включая короткие продажи) – сумма покупок ценных бумаг (включая откуп коротких продаж) – затраты на осуществление этих операций (биржевые и депозитарные сборы, брокерские комиссии, etc).

 Короткие продажи включаются в базу при их закрытии (откупе бумаг)

Если ценные бумаги приобретены не через брокера, расходы на их приобретение могут быть учтены брокером на основании письменного заявления клиента при наличии документального подтверждения произведенных расходов.

Метод расчета налогооблагаемой базы по фьючерсам

Понятие «дохода» на фьючерсном рынке отличается от такового на рынке акций. Поскольку клиринговая палата биржи каждый торговый день производит переоценку фьючерсных позиций и начисляет (или списывает) по переоцененным позициям вариационную маржу, то именно начисленная по биржевому отчету вариационная маржа и есть финансовый результат за торговый день.

При этом совершенно не важно: купленные у вас фьючерсы или проданные.

Таким образом,

налогооблагаемая база = сумма положительной вариационной маржи минус сумма списанной вариационной маржи плюс сумма полученных премий при продаже опционов минус сумма уплаченных премий при покупке опционов  минус затраты на осуществление операций (клиринговые и брокерские комиссии, etc).

Порядок удержания и уплаты НДФЛ

  1. Расчет налоговой базы для исчисления НДФЛ Брокер осуществляет на следующий рабочий день после подачи Клиентом распоряжения на вывод денежных средств или ценных бумаг, то есть финансовый результат для исчисления налога формируется с учетом всех операций Клиента, произведенных им до окончания торгов дня подачи распоряжения.
  2. Удержание и перечисление в бюджет НДФЛ осуществляется Брокером из заявленной Клиентом в распоряжении на вывод денежных средств суммы в день выплаты ее Клиенту. При расчете НДФЛ за налоговый период Брокер, исчисляет налог нарастающим итогом с учетом ранее произведенных выплат. При наличии свободных денежных средств на счете Клиента на конец налогового периода, Брокер удерживает исчисленную сумму НДФЛ последним календарным днем соответствующего налогового периода и перечисляет ее в бюджет не позднее 31 января следующего за налоговым периодом календарного года.
  3. В случае отсутствия на брокерском счете Клиента на последний день отчетного года суммы необходимой для удержания НДФЛ исчисленного по итогам налогового периода, Брокер вправе удержать сумму налога в любой день до 31 января следующего года, по мере высвобождения денежных средств на брокерском счете Клиента.
  4. В случае, если до 31 января Брокеру не представится возможным удержать с брокерского счета Клиента НДФЛ за предыдущий налоговый период в полном объеме, Брокер направляет в ФНС уведомление о невозможности удержания всей суммы или части налога. С этого момента обязанность по уплате Налога за истекший налоговый период переходит к Клиенту – физическому лицу.

Группы операций, облагаемые налогом

Согласно налоговому кодексу, налоги рассчитываются раздельно по следующим группам операций:

  1. Ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
  2. Ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
  3. Финансовым инструментам срочных сделок (ФИСС), обращающимся на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;

    Финансовым инструментам срочных сделок (ФИСС), обращающимся на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;

  4. Финансовые инструменты срочных сделок, не обращающиеся на организованном рынке; 
  5. Прочие финансовые инструменты, не относящиеся к определенным выше категориям.

Сальдирование положительных и отрицательных финансовых результатов клиентов – физических лиц по п. 1-5, для целей налогообложения осуществляется брокером с определенными ограничениями, установленными налоговым законодательством согласно данной таблице.

В настоящий момент налоговое законодательство не допускает возможность учета брокером убытков прошлых лет, однако в некоторых случаях допускает перерасчет НДФЛ с учетом убытков прошлых лет при обращении физического лица в налоговый орган.

Во всех остальных случаях Брокер руководствуется НК РФ.

Список документов, которыми могут подтверждаться  расходы при покупке ЦБ не через брокера

Документы, необходимые для подтверждения расходов при покупке ЦБ на первичном размещении (IPO):

  • Документ (договор) на приобретение ЦБ.
  • Платежный документ (платежное поручение, квитанция об оплате).
  • Выписка из депозитария (за соответствующий период) о зачислении ЦБ.

Документы, необходимые для подтверждения расходов при покупке ЦБ на бирже через брокера:

  • Договор на брокерское обслуживание.
  • Отчет брокера или справка о цене приобретения ЦБ.
  • Выписка из депозитария (за соответствующий период) о зачислении ЦБ.
А. Документы, необходимые для подтверждения расходов при покупке ЦБ на внебиржевом рынке у юридического лица:

  • Договор.
  • Платежный документ (платежное поручение, приходный ордер)
  • Выписка из депозитария/регистратора (за соответствующий период) о зачислении ЦБ.

Б. Документы, необходимые для подтверждения расходов при покупке акций на внебиржевом рынке у физического лица:

  • Договор купли-продажи с нотариально заверенными подписями.
  • Платежное поручение, квитанция, расписка в получении денег.
  • Выписка из депозитария/регистратора (за соответствующий период) о зачислении ЦБ.

Внимание! Все документы, полученные от юридического лица, должны быть заверены круглой печатью выдавшей их организации.

Источник: http://www.ITinvest.ru/about/know/taxes

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.