+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Особенности введения учета по франшизе

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Договор франчайзинга – это соглашение заключенное между партнерами и выгодное для обеих сторон. Франчайзинговые предложения имеют ряд неоспоримых достоинств, но из несовершенства законодательства, партнеры по франшизе время от времени сталкиваются с рядом трудностей, например по ведению бухучета.

Договор франчайзинга – это контракт, по которому одна сторона (франчайзер) обязуется за вознаграждение предоставить другой стороне (франчайзи) право на производство товаров, выполнение работ или оказание услуг по технологии и под брендом правообладателя при условии соблюдения определенных стандартов. За плату может быть предоставлено, например, фирменное название, охраняемая коммерческая информация, товарный знак, знак обслуживания, деловая репутация и т. д.

В российском законодательстве франчайзинг предложения регулируются, в первую очередь, главой 54 «Коммерческая концессия» ГК РФ. Англоязычные обозначения сторон этого соглашения «франчайзер» и «франчайзи» заменены более понятными: «правообладатель» и «пользователь».

В договоре указывается срок, в течение которого организация может использовать право пользования предметом передачи, там же уточняется и оплата, которую компания должна перечислить правообладателю.

Формы вознаграждения могут быть самыми разными: фиксированные, разовые или периодические платежи, проценты от выручки или наценка на оптовую цену товаров, которые организация-пользователь будет покупать у правообладателя, и т. д.

На практике оно чаще всего состоит из двух частей: «входной платы» за получение права и последующих периодических платежей за его использование – роялти. Они определяются в фиксированном размере или в процентах от выручки.

проблема франшизы в России – неуважение к чужой интеллектуальной собственности. Передаваемые партнеру технологии и торговая марка не защищены законом.

Франчайзи пытаются проявить инициативу, отступив от стандартов продукта, тем самым повышая свой доход в ущерб репутации партнера. Франчайзер отвечает ужесточенным контролем над делами правоприобретателя или создает дополнительную конкуренцию в виде открытия нескольких своих торговых точек в непосредственной близости к бизнесу партнера.

Учет нематериальных активов

Если договор коммерческой концессии не зарегистрирован, налоговики могут признать его недействительным. Причина – расходы организации обязательно должны иметь документальное подтверждение. А НДС по недействительному контракту не может быть принят к вычету.

Заключение договора франчайзинга для правообладателя не влечет продажу нематериальных активов. В течение всего срока контракта активы остаются на балансе правообладателя и продолжают амортизироваться (п. 38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н).

Сумма вознаграждения, получаемая от пользователя по договору франчайзинга, включается в состав доходов. Порядок отражения правообладателем операций по договору франчайзинга зависит от вида выплат по договору. Платежи могут носить разовый или периодический характер.

В первом случае сумма вознаграждения учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». В течение времени, на которое получено право, вознаграждение равными долями увеличивает доходы правообладателя.

Расходы, связанные с передачей пользователю исключительных прав, уменьшают полученные им доходы.

Второй вариант, при котором платежи владельцу франшизы поступают по графику, установленному в договоре, обязывает учитывать доходы в периоде их начисления.

При комбинированных расчетах правообладатель сначала получает разовый платеж, затем в течение установленного в договоре времени – роялти. При этом он может быть учтен в составе доходов как единовременно в полной сумме, так и распределен по разным периодам, а роялти – увеличивает доход по мере начисления.

Пример:

По договору коммерческой концессии торговая фирма ООО «Гратис» (правообладатель) передала ООО «Начало» (пользователь) неисключительное право использовать свою торговую марку в период с 1 января по 31 декабря 2012 года. Согласно условиям договора, ООО «Начало» уплачивает ООО «Гратис» вознаграждение в форме:

– единовременного (паушального) платежа в размере 240 000 руб. (в том числе НДС – 18%);

– периодических платежей (роялти) в размере 10% от бухгалтерской прибыли пользователя за квартал.

Согласно договору паушальный платеж должен быть перечислен пользователем в течение 5 рабочих дней со дня регистрации договора в Роспатенте. Пошлина в размере 10 000 руб. уплачена правообладателем. В бухгалтерской отчетности пользователя за 1 квартал 2012 года показана прибыль 15 000 руб. Торговая марка отражена в учете правообладателя как НМА первоначальной стоимостью 100 000 руб.

В бухгалтерском учете правообладателя произведены следующие записи:

Дебет 76 Кредит 51

– 10 000 руб. – уплачена патентная пошлина;

Дебет 91.2 Кредит 76

– 10 000 руб. – стоимость пошлины учтена в расходах;

Дебет 04 «Нематериальные активы», субсчет «НМА, переданные в пользование»

– 100 000 руб. – предоставлена в пользование лицензия на использование торговой марки;

Дебет 51 Кредит 76

– 240 000 руб. – получен паушальный платеж от пользователя;

Дебет 76 Кредит 90.1

– 203 389,83 руб. – паушальный платеж отражен в доходах;

Дебет 90.3 Кредит 68

– 36 610,17 руб. – начислен НДС с суммы паушального платежа;

Дебет 76 Кредит 90.1

– 1 770 руб. – начислено роялти за 1 квартал 2012 г.;

Дебет 90.3 Кредит 68

– 270 руб. – начислен НДС с суммы роялти.

23 Августа 2012, 10:17

Источник: http://www.raschet.ru/articles/11/7534/

Франчайзинг в налоговом и бухгалтерском учете

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Франчайзинг представляет собой особую систему ведения бизнеса, смешанную форму крупного и мелкого предпринимательства, состоящую из двух основных субъектов: франчайзера и франчайзи.

Франчайзер, являясь крупной компанией и имея многолетний опыт в производстве какого-то продукта, развив систему и присвоив ей свое имя или товарный знак, заключает соответствующие договоры с более мелкими предприятиями и продает или лицензирует свою торговую марку, бизнес-систему и ноу-хау.

Мелкие предприятия на основании этих договоров получают право действовать на рынке от имени и под торговой маркой франчайзера при условии соблюдения ими производственных технологий и обслуживающих операций. Такие мелкие предприятия именуются франчайзи.

Заключив договор, франчайзи, как правило, выплачивают франчайзеру разовое первоначальное вознаграждение (первоначальную франшизную плату) и затем текущие роялти за право ведения бизнеса.

Свой бизнес франчайзи обязан осуществлять только в форме, предписанной франчайзером, в течение определенного времени и в определенном месте. В рамках договорных отношений франчайзер может:

  • сдавать в аренду предприятию-франчайзи, непосредственно обслуживающему потребителей, свои основные средства;
  • оснащать оборудованием торговые и складские помещения;
  • снабжать франчайзи полуфабрикатами или готовой продукцией для реализации, своими технологиями;
  • оказывать помощь и содействие в бизнесе (например, обучать персонал приемам рекламы товаров и обслуживания конечных потребителей).

Таким образом, о франчайзинге можно еще сказать, что это система договорных отношений между головным крупным предприятием и небольшим предприятием, которое предоставляет услуги или ведет розничную продажу товаров.

Сразу следует оговорить, что в отечественном законодательстве правоотношения, именуемые в мировой коммерческой практике “франчайзингом”, называются “коммерческой концессией”. Именно таково название главы 36 ХКУ, нормами которой и регулируется франчайзинг.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 14.1.120 НКУ объект интеллектуальной собственности является нематериальным активом. А расходы на приобретение нематериальных активов для собственного производственного использования подлежат амортизации (п. 144.1 НКУ). Впрочем, в рассматриваемом случае франчайзи таких расходов не несет, ведь он только пользуется комплексом прав, а не приобретает их.

Доходы, полученные предпринимателем, который работает под вывеской компании-франчайзера, включаются в доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, в обычном порядке, установленном пп. 135.4.1 НКУ.

А вот схема определения расходов в части использования прав интеллектуальной собственности наоборот имеет ряд характерных особенностей.

Какие же расходы обычно возникают в деятельности франчайзи?

Во-первых, следует заметить, что договор коммерческой концессии подлежит обязательной государственной регистрации (ч. 2 ст. 367 ХКУ). В нем может быть предусмотрено, что расходы на регистрацию договора несет франчайзи. Такие расходы бухгалтер имеет право включить в состав расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения, на основании пп. 138.1.1 НКУ.

Во-вторых, по договору франчайзи получает за определенное денежное вознаграждение “пакет” исключительных прав, принадлежащих их правовладельцу (ст. 369 ХКУ).

Как показывает практика, выплата вознаграждения может быть осуществлена или разово, или за каждый период, или по смешанной форме: разовый платеж после заключения договора плюс периодические платежи (ежемесячно или ежеквартально) в течение срока действия договора.

Периодическое вознаграждение может быть определено или как ежемесячная (ежеквартальная) фиксированная сумма, или как расчетная величина, зависящая от условий договора, установленных сторонами. Например, в процентах к выручке от реализации продукции ресторанного хозяйства пользователем прав (франчайзи) в рамках договора коммерческой концессии.

Договором коммерческой концессии не предусмотрено делегирование пользователю прав отчуждения объекта интеллектуальной собственности, предоставленных ему правовладельцем этих прав.

Единственное, что может предусматриваться таким договором, – право пользователя разрешать другим лицам пользоваться предоставленным ему комплексом прав (или частью этого комплекса прав) на условиях коммерческой субконцессии, согласованных им с правовладельцем (или определенных в договоре коммерческой концессии).

К тому же франчайзи обязан не разглашать секреты производства правовладельца и другую полученную от него конфиденциальную информацию.

Поэтому суммы вознаграждения с точки зрения налогового учета считаются роялти, которое выплачивается собственнику торговой марки (пп. 14.1.225 НКУ). Это дает основания учитывать такое вознаграждение (роялти) в составе расходов (абз. 1 пп. 140.1.2 НКУ).

Сейчас многие франчайзи-резиденты заключают договоры с нерезидентами и выплачивают им роялти, которое в объеме, не превышающем 4 % дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом НДС) за год, предшествующем отчетному, включаются в состав расходов, и при этом подлежит обложению налогом с доходов нерезидента (пп. “в” п. 160.1 НКУ). При этом налог с доходов нерезидентов удерживается из сумм рояли резидентом, осуществляющим выплату, по ставке 15 %, если иное не установлено международными соглашениями (п. 160.2 НКУ).

Иногда вознаграждение устанавливается в виде дополнительной наценки на оптовую цену товара, т. е. франчайзер будет реализовывать франчайзи товары по ценам, которые превышают цену закупки у своих поставщиков. Сумма превышения и составит вознаграждение франчайзера.

В этом случае расходы на выплаты вознаграждения в целях налогообложения прибыли предприятий отдельно не рассматриваются. Значение имеет вся сумма, уплаченная франчайзеру за переданные пользователю товары (см. ниже). Однако так бывает редко. Обычно франчайзер предоставляет полную информацию обо всех своих поставщиках.

При этом франчайзи, приобретая товары у этих поставщиков, получает еще и право пользоваться теми же скидками, что и франчайзер.

В-третьих, в соответствии с нормами ч. 1 ст. 370 ХКУ правовладелец обязан ознакомить франчайзи с технологией своей работы. Ведь покупателям должен быть предложен качественный товар под известной маркой.

Плата за обучение обычно покрывается за счет разового вознаграждения. Однако иногда она выделяется в договоре отдельной строкой и вносится отдельно.

В этом случае расходы франчайзи по оплате обучения бухгалтер имеет право включить в состав расходов на основании абз. 1 пп. 140.1.3 НКУ.

В-четвертых, расходы в виде себестоимости реализованных товаров, которые будут приобретаться у франчайзера, включаются в состав расходов на основании пп. 138.1.1 НКУ.

Что касается особенностей налогового учета франчайзера, то для него получение вознаграждения по договору также считается роялти, которое увеличивает доход (пп. 135.5.1 НКУ).

НДС с вознаграждения франчайзера

Если на налогообложение прибыли предприятий не влияет, как идентифицируются периодические платежи, которые выплачиваются по договору коммерческой концессии, – как услуги или как роялти (поскольку и роялти, и сумма платы за услуги относятся к расходам франчайзи и к доходам франчайзера), то для обложения НДС это имеет большое значение. Ведь если роялти выплачиваются денежными средствами (т. е. не имеет признаков бартера), то такая операция не является объектом обложения НДС на основании положений абз. 2 пп. 196.1.6 НКУ. В связи с этим во избежание сторонами договора коммерческой концессии негативных налоговых последствий вознаграждение, выплачиваемое по этому договору, целесообразно назвать именно роялти. В таком случае вознаграждение не только будет определяться как роялти, но и будет иметь такое же название.

Тонкости бухучета

Напомним, что на основании договора коммерческой концессии предоставляются права на использование объектов интеллектуальной собственности (например, торговых марок).

В случае если между правовладельцем и пользователем договор заключен на период более одного года (или одного операционного цикла), то, на первый взгляд, можно сделать вывод, что франчайзи имеет дело с нематериальными активами, определенными в абз. 8 п. 4 П(С)БУ 8.

Понятно, что в собственность право на использование торговой марки, коммерческого наименования и т. п. франчайзер не получает.

Однако договор франчайзинга предусматривает использование в определенном объеме комплекса предоставленных пользователю прав, деловой репутации и коммерческого опыта правовладельца, с указанием или без указания территории использования для определенной сферы предпринимательской деятельности (ч. 2 ст. 366 ХКУ).

При этом об оценке самих прав в законодательстве ничего не сказано. Ведь стороны интересует, прежде всего, вознаграждение по договору. Следовательно, пользователь даже в своем забалансовом учете никак не будет отражать предоставленное ему право.

Что касается франчайзера, то те права, которыми он разрешил пользоваться по договору коммерческой концессии, как были, так и остаются его правами, поэтому в его бухгалтерском учете передача таких прав не отражается.

А в отношении платежей по договору коммерческой концессии необходимо отметить следующее. Если сделкой предусмотрены периодические платежи, то пользователь включает их в расходы отчетного периода.

Предприятия, работая под вывеской известного бренда, используют комплекс предоставленных им прав с целью сбыта продукции (товаров). Соответственно, такие расходы будут включены в состав расходов на сбыт на основании абз. 13 п. 19 П(С)БУ 16.

Для правовладельца такие периодические платежи считаются доходом отчетного периода, т. к. в договоре коммерческой концессии отсутствует факт реализации нематериального актива.

К тому же предоставление права пользования комплексом прав не является предоставлением услуг с точки зрения ХКУ.

Поэтому выходит, что такой доход будет включаться в состав прочих операционных доходов (пп. “б” п. 7 П(С)БУ 15).

Если же речь идет о разовом платеже в момент получения права, то он отражается в бухгалтерском учете франчайзи как расходы будущих периодов. Такие расходы пользователь фирмы относит в состав расходов на сбыт в течение срока действия договора.

Аналогичная ситуация и в бухгалтерском учете франчайзера, но с той лишь разницей, что он будет иметь дело с доходами будущих периодов. Напомним, что аналитический учет доходов будущих периодов ведется не только по их видам, но и по датам образования и признания доходами отчетного периода, что особенно важно при наличии нескольких договоров коммерческой концессии с разными пользователями.

Пример

Предприятия заключили между собой договор коммерческой концессии на 3 года, в соответствии с которым пользователь получил право использования в своей хозяйственной деятельности знака для товаров и услуг, а также ноу-хау правовладельца.

Договором предусмотрено вознаграждение в виде роялти, которое выплачивается пользователем правовладельцу в форме разового платежа в размере 37512 грн. при заключении договора и периодического платежа – 15000 грн. ежемесячно.

Исходя из того, что согласно п. 137.11 НКУ датой получения доходов в виде лицензионных платежей (в т. ч. роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных договоров, начисление разового платежа в размере 371512 грн.

попадает в доход налогоплательщика. При этом аналогичная специальная норма, относительно даты возникновения расходов по роялти в НКУ отсутствует. И остается только пользоваться общим правилом п. 138.

2 НКУ – расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, определяются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрены правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II этого Кодекса. Исходя из этого, разовый платеж по частям – в размере 1042 грн. – будет относиться на расходы соответствующего периода.

Правовой глоссарий:

  1. ХКУ – Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/prava_biznesa/nalogooblozhenie/stati/franchayzing_v_nalogovom_i_buhgalterskom_uchete

Возможности налогообложения при уплате ежемесячных платежей в виде роялти

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Когда две стороны заключают договор франчайзинга, его необходимо провести по бухгалтерским документам и правильно оплатить налоги согласно российскому законодательству. Новичку достаточно сложно разобраться во всех этих тонкостях, поэтому нужно внимательно относиться ко всем нюансам.

Недостатки системы франшизы в нашей стране проявляются, поскольку недостаточно разработано законодательство по этому вопросу. Поэтому мало продавать франшизу – с нее нужно правильно платить налоги.

Что такое роялти

Продажа франшизы предполагает уплату роялти. Это ежемесячный платеж в виде процентов от прибыли или фиксированная ставка. Выплачивается роялти франчайзеру, то есть тому, кто продает франшизу.

Роялти выплачивают по лицензионному договору, который зарегистрирован в Роспатенте и является основанием для передачи комплекса прав от франшизодателя франчайзи для использования оплаченной собственности.

Если договор франчайзинга не зарегистрирован в государственных органах или не заключен в письменной форме, соответственно, он признается ничтожным, не имеющим силы, и никакие выплаты по нему не производятся. Поэтому и в бухгалтерии такие выплаты регистрировать не нужно.

Рассчитывается роялти тремя способами:

  1. Процент с оборота. На данный момент самый распространенный способ уплаченного роялти. Его сумма зависит от ежемесячного дохода при использовании тех активов, которые обговорены в договоре франшизы. Процент от прибыли не позволяет сделать роялти неподъемной ношей в период трудностей.
  2. Процент с маржи. Такая выплата берется в случае, когда наценка меняется на товары и услуги, в зависимости от объективных факторов. Чаще всего ею пользуются те предприниматели, которые так или иначе могут влиять на наценку.
  3. Фиксированный. Постоянный регулярный платеж, который ни от чего не зависит – он изначально прописан в договоре. Для франчайзи такой вариант наименее выгоден, поскольку, при малой стоимости бизнеса, может оказаться серьезной статьей расходов.

Роялти может выплачиваться на территории одного государства – тогда это регулируется только внутренними законами, или же в иностранное государство – тогда это относится к международному праву.

Лицензионный договор, который предполагает выплату роялти, заключается между двумя сторонами:

  1. Лицензиар – тот, кто продает право на использование нематериальных прав и интеллектуальной собственности. Лицензиар является получателем платежей роялти.
  2. Лицензиат – предприниматель, который пользуется этими правами и собственностью лицензиара. Он оплачивает платежи за пользование комплексом прав, предусмотренных договором. Это могут быть различные программные обеспечения, торговая марка, способы ведения бизнеса или комплект технической документации. Если вы решили покупать франшизу, внимательно изучите ваши права и бухучет лицензиата.

Роялти, как и любой доход, облагается налогом, помимо этого, в бухгалтерском учете следует правильно оформить эту трату.

Бухгалтерия оформляет документы в соответствии с законодательством и его нюансами на определенной территории, например, в республике Казахстан.

Бухучет у лицензиара

По закону о коммерческой концессии предприятие или юрлицо, купившее франшизу, получает право лишь пользоваться нематериальными активами, которые продолжают принадлежать франчайзеру. Соответственно, в бухучете должно быть отражение, что эти активы остаются на балансе фирмы, которая продала право их использовать, поэтому посмотрите каталог франшиз на нашем сайте.

Единственный нюанс – при осуществлении проводки в бухгалтерском учете они должны числиться на отдельном субсчете. Там обязана стоять пометка, что эти активы переданы в пользование согласно лицензии.

Обязательно следует рассчитывать амортизацию, так как нематериальные активы находятся на балансе организации. Порядок исчисления амортизации происходит на общих условиях.

Учитываются приходящие платежи роялти на субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам». При этом ежемесячные доходы от поступающих роялти-платежей отражаются на субсчете 719. В итоге полная запись в бухгалтерском документе – Дебет 373 Кредит 719.

Начисление роялти на счет организации, в случае, когда переданные права являются основным видом деятельности компании, отражается, как выручка, со всеми вытекающими последствиями.

В документах это выглядит следующим образом: Дт 62(76) Кт 90-1 – лицензионные платежи.

В случае, когда переданные права не являются основным видом деятельности правообладателя, в документах прописываются такие данные: Дт 62 (76) Кт 91-1 – лицензионный платеж. Все исчисления и уплаты фиксируются в соответствующих документах с использованием кодов дебета и кредита.

Если организация постоянно получает доходы от выплат роялти и это является их постоянным видом деятельности, важно зафиксировать по коду согласно общероссийскому классификатору экономических видов деятельности (ОКВЭД)

Бухучет у лицензиата

Лицу, получающему по лицензионному договору некоторые права, следует зачислить нематериальные активы на баланс своего предприятия. Счет, на который происходит зачисление, должен отражать суть этих активов. Например, «Нематериальные активы, полученные по лицензионному договору».

Расходы, которые несет организация в связи с ежемесячной обязанностью платить роялти франчайзеру, относятся к обычным видам экономической деятельности. Поэтому в документах их необходимо закрыть как Дт 62 (76) Кт 91-1 – учтены периодические лицензионные платежи. Если речь идет о производстве, то оплата роялти предполагает ее включение в расчеты себестоимости конечного продукта.

Для качественного ведения бухучета скачайте программу « 1С -арбис управление фирмой франчайзи». Она основана на стандартной программе «Бухгалтерия предприятия». Таких сервисов в интернете предостаточно.

 Если вы ИП и не имеете своего отдельного бухгалтера, то просто забиваете в строке поисковика «арбис управление фирмой франчайзи».

Программа, рассчитанная и на новичков, и на профессиональных бухгалтеров, поможет вам правильно вести документацию.

Налогообложение роялти у франчайзера

Франчайзер – организация, которая продает права на пользование своими достижениями. Это набор прав на интеллектуальную собственность и на нематериальные активы, которыми по договору может воспользоваться франчайзи.

В договоре франчайзер указывается, как правообладатель, и получает ежемесячные прибыли в виде роялти. Также может выплачиваться единовременный паушальный взнос. Как и с любого дохода, с этого полагается платить налоги, которые зависят от стоимости выплат.

Все нюансы заключаются в том, что правообладатель может быть зарегистрирован на территории другого государства. Роялти нерезиденту РФ оплачивается в соответствии с международным торговым правом.

Исчисление налогов зависит от того, как такой доход проводится в документах.

Есть два варианта:

  1. Выручка. Доход от роялти может быть признан выручкой, если его получают чаще, чем два раза за год. Такой роялти проложено облагать налогом, как общую выручку.
  2. Внереализационный доход. Если оплаты роялти перечисляются менее двух раз за календарный год.

Начисление НДС происходит только в том случае, если продукт лицензионного договора не относится к таким видам:

  • компьютерные программы для ЭВМ;
  • действующие образцы;
  • ноу-хау;
  • запатентованные изобретения;
  • модели, которые имеют практическое значение;
  • базы данных.

Все выше перечисленные объекты не облагаются НДС. Если для производства лекарственного препарата вы используете ноу-хау франчайзера, то НДС не начисляется. Если же продуктом договора для производства препаратов является сырье фирмы франчайзера, придется оплатить налог на добавленную стоимость, согласно российскому Налоговому законодательству.

Важно понимать: если организация продаваемой франшизы является резидентом одной из стран, с которыми заключен договор «Об избежании двойного налогообложения», например, Кипра или Швейцарии, то все налоги она выплачивает в своей стране.

Зачастую именно этот закон используется для оптимизации налогов с помощью офшоров. В РФ может работать иностранный контрагент, у которого происходит удержание НДС. Российская компания, по закону, является налоговым агентом. Это происходит в случае, когда иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах даже как ИП.

Это работает только в случае, когда правообладатель, по договору франчайзинга, не ведет постоянной предпринимательской деятельности в России. Если же такая деятельность осуществляется индивидуально или через постоянного представителя, то исчисления происходят по-другому.

Если роялти – это доход физических лиц, например, за написанную книгу, на него начисляется НДФЛ, размер 20 %. Это прописано в статье 309 Налогового кодекса РФ.

Когда ИП платит единый налог, в том числе при УСН, роялти не считается предпринимательским доходом. Если единый налог выплачивает юридическое лицо, то доходы нужно закрыть в общем порядке, и налог на роялти также туда входит.

Код валютной операции для заполнения платежей можно посмотреть в реестре кодов.

Налогообложение роялти со стороны пользователя

Налоговый учет обязательно включает в себя калькулятор всех расходов. Как отразить выплату роялти?

Выплачивающая сторона обязана закрывать в своих документах расходы двойного назначения. К таким же расходам относится приобретение спецодежды, траты на научно-техническую деятельность, куда входит и уплата роялти, и паушальный взнос, сюда же включены расходы на профессиональное обучение.

Для подтверждения расчета требуется бухгалтерский документ, в котором все расходы и их целесообразность засвидетельствованы. Налогообложение роялти, как расхода, требует экономического подтверждения.

Метод освобождения от роялти

В большинстве случаев плата за пользование интеллектуальной собственностью – это процент от выручки пользователя. Такие выплаты проводятся периодически.

Есть метод освобождения от роялти, согласно ему франчайзи выплачивает цену за интеллектуальную собственность, которая составляет часть планируемых доходов. Такое роялти рассчитывают специалисты с помощью глубокого анализа и прогнозирования рынка. Метод освобождения от роялти используется в сферах, где неизвестен точный доход.

При заключении договора франшизы между резидентами нашей страны и нерезидентами могут возникнуть сложности при оформлении налогов и бухгалтерском учете.

Главное – точно все узнать и внимательно ознакомиться со всеми кодами и правилами. Тогда получится избежать ошибок в бухгалтерии и станет ясно, что роялти по налогообложению ничем не отличается от остальных доходов и расходов.

К сожалению, в нашем законодательстве еще не существует понятий франшиза и франчайзинг, вместо них присутствует определение коммерческой концессии, но это не мешает проводить по документам все выплаты роялти и паушальных взносов.

Источник: https://2pct.ru/royalti-nalogooblazhenie/

Особенности налогового учета по франшизе

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Договор франчайзинга — это соглашение заключенное между партнерами и выгодное для обеих сторон. Франчайзинговые предложения имеют ряд неоспоримых достоинств, но из несовершенства законодательства, партнеры по франшизе время от времени сталкиваются с рядом трудностей, например по ведению бухучета.

Договор франчайзинга – это контракт, по которому одна сторона (франчайзер) обязуется за вознаграждение предоставить другой стороне (франчайзи) право на производство товаров, выполнение работ или оказание услуг по технологии и под брендом правообладателя при условии соблюдения определенных стандартов. За плату может быть предоставлено, например, фирменное название, охраняемая коммерческая информация, товарный знак, знак обслуживания, деловая репутация и т. д.

В российском законодательстве франчайзинг предложения регулируются, в первую очередь, главой 54 «Коммерческая концессия» ГК РФ. Англоязычные обозначения сторон этого соглашения «франчайзер» и «франчайзи» заменены более понятными: «правообладатель» и «пользователь».

В договоре указывается срок, в течение которого организация может использовать право пользования предметом передачи, там же уточняется и оплата, которую компания должна перечислить правообладателю.

Формы вознаграждения могут быть самыми разными: фиксированные, разовые или периодические платежи, проценты от выручки или наценка на оптовую цену товаров, которые организация-пользователь будет покупать у правообладателя, и т. д.

На практике оно чаще всего состоит из двух частей: «входной платы» за получение права и последующих периодических платежей за его использование – роялти. Они определяются в фиксированном размере или в процентах от выручки.

проблема франшизы в России – неуважение к чужой интеллектуальной собственности. Передаваемые партнеру технологии и торговая марка не защищены законом.

Франчайзи пытаются проявить инициативу, отступив от стандартов продукта, тем самым повышая свой доход в ущерб репутации партнера. Франчайзер отвечает ужесточенным контролем над делами правоприобретателя или создает дополнительную конкуренцию в виде открытия нескольких своих торговых точек в непосредственной близости к бизнесу партнера.

Учет нематериальных активов

Если договор коммерческой концессии не зарегистрирован, налоговики могут признать его недействительным. Причина – расходы организации обязательно должны иметь документальное подтверждение. А НДС по недействительному контракту не может быть принят к вычету.

Заключение договора франчайзинга для правообладателя не влечет продажу нематериальных активов. В течение всего срока контракта активы остаются на балансе правообладателя и продолжают амортизироваться (п.

38 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н).

Сумма вознаграждения, получаемая от пользователя по договору франчайзинга, включается в состав доходов. Порядок отражения правообладателем операций по договору франчайзинга зависит от вида выплат по договору. Платежи могут носить разовый или периодический характер.

В первом случае сумма вознаграждения учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». В течение времени, на которое получено право, вознаграждение равными долями увеличивает доходы правообладателя.

Расходы, связанные с передачей пользователю исключительных прав, уменьшают полученные им доходы.

Второй вариант, при котором платежи владельцу франшизы поступают по графику, установленному в договоре, обязывает учитывать доходы в периоде их начисления.

При комбинированных расчетах правообладатель сначала получает разовый платеж, затем в течение установленного в договоре времени – роялти. При этом он может быть учтен в составе доходов как единовременно в полной сумме, так и распределен по разным периодам, а роялти – увеличивает доход по мере начисления.

Налоги франчайзи – какое налогообложение выбрать

Налогообложение и налоговый учет во франчайзинге

Франчайзинг – это вид предпринимательской деятельности в результате которой франчайзи получает доход. Логично, что из этого дохода он оплачивает налоги.

Так как схема работы по франшизе отличается от стандартной бизнес-деятельности, неудивительно, что возникает вопрос, как оплачивает налоги франчайзи и какие отличия существуют.

Особенно это интересует предпринимателей, которые только планируют начать работать по данной схеме.

Налоги франчайзи: отличаются они от ИП или ООО

По сути, никаких особенностей налогообложения для франчайзи в налоговом кодексе не предусмотрено. Тип налогообложения будет зависеть только от того, от какого лица (ИП или ООО) будет заключен договор коммерческой концессии, то есть тот самый франчайзинговый договор.

Если предприниматель, прежде чем оформить соглашения о работе по франшизе, выберет обычную или так называемую общую систему налогообложения, то он будет платить:

  1. НДФЛ.
  2. НДС.
  3. Страховые платежи, раньше его называли ЕСН.

Если же предприниматель работает как ИП, то ему придется вносить в бюджет НДФЛ – 13%. Но при этом можно воспользоваться правилом налогового вычета.

Важно!

Налоговый вычет для предпринимателя – уменьшение суммы из которой высчитывается налог на сумму подтвержденных расходов, которые имеют отношение к получению того самого дохода. Стоит заметить, что страховые взносы, также могут быть учтены как затраты на получения налогооблагаемого дохода.

Если происходит работа по упрощенной системе налогообложения, то объем налогов, которые придется платить, находиться в пределах 6-15% — это зависит от вида УСН. Если у предпринимателя нет наемных работников, то он может не перечислять средства во внебюджетные фонды, налогом облагаются только его доходы.

Расходы для налогового вычета франчайзи

Налоги при франшизе можно уменьшать на суммы затрат, которые были понесены в процессе получения дохода.

Среди основных:

  • Госрегистрация договора, в том числе пошлина.
  • Суммы, уплаченные в пользу франчайзера: паушальный взнос и роялти. Причем эти расходы считаются производственными.
  • Траты на обучение франчайзи. Вносить данный пункт можно только если он в договоре вынесен в отдельную статью, а не входит в паушальный взнос.
  • Покупная стоимость товара, независимо от того приобретаются товары у франчайзера или у сторонних поставщиков. Тут есть оговорка, включать их в налоговый вычет можно только в случае, если в дальнейшем эти товары используются для получения дохода – перепродажа в торговой сети и т.д.
  • Затраты на рекламу, если она касается непосредственно продаваемых товаров и предоставляемых услуг. Иногда такие расходы не выделены отдельно и входят в регулярный платеж роялти.

Важно! Учитывать для налогового вычета указанные расходы можно только в том случае, если они подтверждены документально. Если подобных подтверждений нет, то франчайзи имеет право на 20% профессионального налогового вычета.

Одна из существенных статей расхода при покупке франшизы – это паушальный взнос (что это, мы писали ранее — http://biznesogolik.

ru/ponyatie-paushalnogo-vznosa/), естественно, предприниматель стремиться включить его в перечень расходов, на который можно уменьшить сумму налогообложения. Так получиться делать далеко не всегда.

Важно проверить какие объекты интеллектуальной собственности по договору франшизу включены. То есть, за какие конкретно объекты вноситься первый платеж.

Существует перечень расходов, которые допускаются к подобному вычету, среди них:

  1. Изобретения.
  2. Полезные модели.
  3. Промышленные образцы.
  4. Программы для ПК, которые используются в работе.
  5. Базы данных.
  6. Ноу-хау или секреты производства.

Все остальное налоги не будет уменьшать, это нужно учитывать, заявляя налоговый вычет с включением паушального взноса.

Специфика уплаты налогов

Все предприниматели, работающие по договору франчайзнга, уплачивают налоги 1 раз за год, за отчетный период. Что касается ИП, выбравших УСН, то они вносят платежи в госбюджет каждый квартал, то есть 4 раза за год.

Порядок выглядит так:

  1. За первый квартал – январь-март – во втором квартале.
  2. За второй – апрель-июнь – в третьем.
  3. За третий – июль сентябрь – в четвертом.
  4. За четвертый – октябрь-декабрь – в первом.

Вноситься платеж можно по квитанции через Сбербанк или с использованием клиент-банка. Как видно, налогообложение франчайзи в процессе работы не отличается от ставок и порядка, который применяется для других предпринимателей, если бы они начинали свой бизнес самостоятельно.

Заключение

Правильность налогообложения очень важна в процессе работы любого предпринимателя, франчайзи не исключение. Именно поэтому важно хорошо разобраться в этом вопросе, еще на этапе заключения соглашения. Франчайзер вполне может предоставить квалифицированную консультацию по данному вопросу. Франчайзи, работающих на разных схемах налогообложения, у него хватает.

РЕКЛАМА

Источник: http://biznesogolik.ru/nalogi-franchajzi/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.