+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать

Содержание

Ошибки в счете-фактуре: важные или нет

Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

журнала № 15 за 2012 г.

Новые формы НДС-документов взбудоражили бухгалтеровутв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Вкупе с новыми правилами их заполнения они послужили поводом для ряда вопросов.

Некоторые бухгалтеры стали сомневаться абсолютно во всем. Причем иногда даже самые, казалось бы, малозначительные вопросы в оформлении счетов-фактур становятся причиной нешуточных баталий между бухгалтериями покупателя и продавца. Поэтому предлагаем вместе пройтись по «счет-фактурным» особенностям.

Если в строке 7 счета-фактуры указано «руб., 643», покупатель получит вычет входного НДС

Несущественные ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не мешают идентифицировать:

  • продавца, покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

У некоторых поставщиков бухгалтерская программа автоматически вбивает «руб.» в строку 7 рублевого счета-фактуры. И переделывать настройки своей программы никто не спешит.

Конечно, корректнее указывать наименование валюты именно так, как оно приведено в Общероссийском классификаторе валютподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Для нашей национальной валюты это — «российский рубль».

Однако сокращение «руб.» и указание его кода 643 вместе позволяют правильно определить, в какой именно валюте составлен счет-фактура.

Поэтому подобное отступление от установленных правил можно рассматривать как несущественную ошибку, не препятствующую вычету НДС.

А вот если в строке 7 наименование или код валюты указаны вообще неверно, то сложности с вычетом НДС у покупателя возможны. Ведь тогда налоговая инспекция не сможет определить стоимость товара и сумму НДС, предъявляемую покупателю. Такой счет-фактуру нужно исправитьп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

Жестких требований к формату даты в бумажном счете-фактуре нет

Заполняя бумажный счет-фактуру, к примеру, 20 июля 2012 г., в строке 1 можно проставить дату любым удобным вам способом:

Главное — чтобы дата составления счета-фактуры была ясна.

Когда счет-фактуру вместо директора или главбуха подписывает уполномоченное лицо, его должность указывать не обязательно

Достаточно после подписи указать фамилию и инициалы именно того лица, которое директором или главным бухгалтером уполномочено подписывать счета-фактуры.

Также не обязательно делать в счете-фактуре ссылку на приказ или доверенность, которыми уполномоченному лицу передано право подписи. Однако, если вы укажете эти данные, хуже от этого не будет.

Ведь в счета-фактуры можно вносить дополнительные показателиПисьмо Минфина от 23.04.2012 № 03-07-09/39.

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. руководителя
Главный бухгалтер организации или иное уполномоченное лицо Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. главного бухгалтера

Мелкие ошибки в наименовании покупателя вычету не помеха

Строка 6 «Покупатель», несомненно, важна. Но и в ней допустимы небольшие погрешности.

Все это несущественные ошибки, которые никак не влияют на возможность идентифицировать покупателя, а следовательно, не препятствуют вычету НДСПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130. Разумеется, ИНН и КПП должны быть указаны правильно.

Если строку невозможно или не нужно заполнять, то и «пустота», и прочерк к отказу в вычете не приведут

Некоторые строки и графы в счете-фактуре можно не заполнять. Правила прямо предписывают ставить прочерки, в частностиподп. «б», «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры:

  • в строке 1а — при составлении первичного счета-фактуры;
  • в строках 3 и 4 — при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), переданные имущественные права;
  • в графах 2 и 2а — если договорной единицы измерения нет в Общероссийском классификаторе единиц измерения.

Но даже если продавец не проставил в нужных графах и строках прочерки, это не является основанием для отказа в вычете НДС покупателю.

Ведь Налоговый кодекс не обязывает проставлять какие-либо символы в подобных случаях. Главное — чтобы были заполнены все необходимые реквизиты и не было существенных ошибокп. 1 ст. 169 НК РФ.

Нумерация счетов-фактур по вашему выбору может начинаться заново как в начале года, так и в начале каждого квартала

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2012/15/958-oshibki_schete_fakture_vazhnie_net.html

Ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать

Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). При решении вопроса о том, нужно ли выставлять счет-фактуру, бухгалтеры допускают ошибки в двух случаях.

  1. Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
  2. Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1).

Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.

2011 № КЕ-3-3/354@).

Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности. Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018.

Смотреть запись

В реквизитах авансовых счетов-фактур

Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
  • дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

  • по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
  • по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.

В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре.

Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.

Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Счета-фактуры на предоплату при освобождении от уплаты НДС не составляются в соответствии с нормами ст. 145 и 149 НК РФ. Аналогично действуют при получении аванса:

  • в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые не подлежат обложению НДС.

НДС+ проверит корректность заполнения реквизитов покупателя в авансовых счетах-фактурах и поможет избежать двойного налогообложения по данной авансовой сделке у контрагента.

Узнать больше

При заполнении книги продаж

Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:

  • номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
  • графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
  • операция отражается кодом 02.

При заполнении книги покупок

Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.

2015 № 03-07-11/20290).

В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

При выборочном подходе к праву на вычет

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам.

При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса. 

При ведении учета

Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст.

 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты.

При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

После отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и получения счета-фактуры налог с предоплаты, ранее принятый к вычету, придется восстановить. При ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций часть входного НДС принимается к вычету, а остальная сумма относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Источник: https://kontur.ru/articles/4538

Поправки в Налоговый кодекс: указание валюты в счете-фактуре, отчетность в электронном виде, дивиденды аннулируют убыток

Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать

Вступивший 2 сентября в силу Закон N 229-ФЗ добавил в счет-фактуру новый обязательный реквизит “Наименование валюты”. Бухгалтеры обратили внимание, что Общероссийский классификатор валют (утв. Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г.

N 405-ст) именует отечественную денежную единицу не просто “рубль”, а “российский рубль” – вероятно, потому, что на свете есть еще и белорусские рубли.

Из этого сделали вывод, что если в выставленном после 2 сентября счете-фактуре наименование валюты будет указано как “рубль”, то это не позволит налоговикам точно определить стоимость товаров и сумму налога, и по этой причине они откажут в вычете НДС.

Ведь Налоговый кодекс устанавливает, что не могут быть основанием для отказа в вычете лишь такие ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК).

Однако такой отказ в вычете не будет обоснованным, поскольку указание в счете-фактуре, выставленном при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ, наименования валюты “рубль” вовсе не является ошибкой. Во-первых, в Конституции РФ указано, что денежной единицей в РФ является именно “рубль”, а не “российский рубль” (ст.

75). Во-вторых, сделки внутри России регулирует Гражданский кодекс. В нем устанавливается, какая валюта является законным платежным средством на территории России, и при этом говорится о “рубле”, а не о “российском рубле” (ст. 140 ГК). Точно так же Кодекс определяет и валюту денежных обязательств (п. 1 ст. 317 ГК).

Что до Общероссийского классификатора валют, то он, во-первых, не зарегистрирован в Минюсте, а значит, и обязательным для применения документом служить не может. Во-вторых, как следует из самого ОКВ, он предназначен для прогнозирования внешних экономических связей, учета валютных поступлений и платежей, использования в бухгалтерском и статистическом учете и т.п. Указывать в налоговых документах название валюты по ОКВ налогоплательщики обязаны лишь тогда, когда это прямо закреплено в нормативном документе (например, в декларациях по НДФЛ и налогу на прибыль).

Примечание. Указывать в налоговых документах название валюты по ОКВ налогоплательщики обязаны, лишь когда этого от них требует нормативный документ. Заполнение реквизита “Наименование валюты” в счете-фактуре – не тот случай.

У. е. – не валюта?

Пополнение формы счета-фактуры реквизитом “Наименование валюты” породило и еще одно опасение. Многие восприняли это нововведение как законодательный запрет на составление счетов-фактур в условных единицах.

Ведь нет в мире такой национальной валюты, как “условные единицы”.
Однако опасаться нечего – по уже названной причине речь идет о валюте денежных обязательств по сделкам, а вовсе не о наименовании одной из существующих в реальности денежных единиц.

Счета-фактуры выставляют при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав (п. 3 ст. 169, ст. 146 НК). Сделки, в результате которых происходит реализация, регулируются Гражданским кодексом.

А он к валюте денежного обязательства по сделке относит помимо иностранной валюты и условные денежные единицы (ст. 317 ГК).

Бумага вместо “электронки”

2 сентября в Кодексе появился новый состав налогового правонарушения – “несоблюдение способа представления декларации”. Ответственность за его совершение – штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Напомним, что компании со среднесписочной численностью более 100 человек (за предшествующий сдаче декларации год) обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК).

Однако до 2 сентября никакого наказания за невыполнение этой обязанности Налоговый кодекс не предусматривал.

Теперь в бухгалтерском сообществе опасаются, что организациям, сдавшим декларацию на бумаге вместо отправки ее по ТКС, придется заплатить сразу два штрафа: один – за нарушение способа представления отчетности, другой – за ее непредставление (по ст. 119 НК), поскольку в этом случае декларация будет считаться несданной.

Примечание. Два штрафа за сдачу декларации на бумаге вместо отправки ее по ТКС платить не придется.

Так ли это? Нет. Декларация – это заявление налогоплательщика о данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК). Цель сдачи декларации – уведомление инспекции об этих данных для проведения налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налога.

Представление декларации на бумаге вместо отправки по ТКС не лишает ее статуса официального заявления налогоплательщика о данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. И не лишает инспекторов возможности ознакомиться с указанными в ней данными и провести их проверку.

Поэтому о непредставлении декларации в таком случае говорить нельзя. Нужно помнить и о принципе однократности наказания, который сформулирован в п. 2 ст. 108 Налогового кодекса: никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

А Конституционный Суд РФ указал, что недопустимо наказывать дважды по двум разным статьям Налогового кодекса за совершение одного неправомерного действия (Определение от 18 января 2001 г. N 6-О).

Ну и наконец, уже сложившаяся арбитражная практика исходит из того, что нарушение порядка и (или) формы подачи декларации нельзя приравнивать к ее непредставлению, а значит, штраф по ст. 119 НК в подобных случаях невозможен (см., в частности, Постановление ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. N 11500/08).

Дивиденды аннулируют убыток

Еще одна неясная норма Налогового кодекса касается налогообложения прибыли и начнет действовать 1 января 2011 г. В п. 1 ст.

283, который устанавливает возможность переноса убытков на будущее, появится уточнение: положения этого пункта “не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке ноль процентов”.

Нулевая ставка предусмотрена всего для двух видов доходов (не считая доходов отдельных организаций, например Центробанка или сельхозтоваропроизводителей).

Один из них – дивиденды, отвечающие следующим условиям: 1) собственник владеет не менее чем половиной уставного капитала на протяжении как минимум 365 дней; 2) стоимость приобретения и (или) получения доли в уставном капитале больше 500 млн руб. Второе условие 1 января 2011 г. перестанет действовать (Закон от 27 декабря 2009 г.

N 368-ФЗ), в том числе и в отношении дивидендов, выплачиваемых за 2010 г. Второй вид облагаемых по нулевой ставке доходов (в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по соответствующим ОГВЗ 1999 г.) сейчас встречается довольно редко.

Поэтому проблема запрета на перенос убытков коснется в основном получателей дивидендов. И по дивидендам, и по указанным облигациям налоговая база формируется отдельно, причем не по периодам, а по видам доходов.

Однако истолковать новшество в том смысле, что речь идет об убытке конкретно по этой базе, а не по всем налоговым доходам и расходам компании, затруднительно, хотя некоторые соображения в пользу такой точки зрения привести можно.

Казалось бы, какой может быть убыток применительно к дивидендам? Однако порядок определения налога с них в определенных случаях может привести к тому, что база, к которой применяют ставку налога (а значит, и его сумма) будут отрицательными.

Ведь для расчета налога выплачивающая дивиденды организация (налоговый агент) вычисляет разницу между суммами распределяемой ею прибыли и полученными ею от дочерних компаний дивидендами (п. 2 ст. 275 НК). Эту разницу, если она получилась “с минусом”, в гл. 25 Налогового кодекса убытком не называют. В п. 2 ст.

275 сказано лишь, что когда сумма налога составляет отрицательную величину, обязанность по его уплате не возникает и возмещение из бюджета не производится. На вопрос о том, можно ли перенести эту отрицательную “базу” на будущее, чтобы учесть при следующих случаях выплаты дивидендов, однажды ответил Минфин. В Письме от 24 июля 2008 г.

N 03-00-08/31 финансовое ведомство указало, что считает это неправомерным. Однако непосредственно в Налоговом кодексе ничего на этот счет не говорится. Не исключено, что именно запрет на перенос этой отрицательной разницы на будущее (в случаях, когда она возникла в периоде применения нулевой ставки по другим дивидендам) и имели в виду законодатели.

Однако сформулировали они его так, что получился запрет на перенос всей суммы убытка, полученного по данным налогового учета за период. Не вполне ясно и что считать “периодом налогообложения” доходов по нулевой ставке.

Это год, по итогам которого выплачивают дивиденды? Или же год, на который пришлось их получение? Скорее, верным следует считать второй вариант, поскольку доходы в виде дивидендов признают на дату получения денежных средств (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК).

Годовые дивиденды обычно выплачивают в первом полугодии, когда еще нельзя с высокой степенью достоверности предвидеть, что получит компания за этот год по данным налогового учета – убыток или прибыль. Вероятность из-за нескольких сотен тысяч рублей дивидендов лишиться возможности перенести многомиллионный убыток на будущее, возможно, подтолкнет некоторых собственников отказаться от распределения прибыли по итогам года. Не исключено, что кто-то предпочтет другой вариант – заплатить налог с дивидендов по полной девятипроцентной ставке. Ведь нулевая ставка – не обязанность, а право. Это следует из п. 3 ст. 284 Налогового кодекса, на основании которого следует подтверждать право на использование этой ставки подачей в налоговую инспекцию определенных документов. Значит, от применения ставки “ноль процентов” можно отказаться.

Других это нововведение заставит выплачивать дивиденды под видом безвозмездной передачи денег (перечислять их “на пополнение оборотных активов” материнской компании). Те, кто владеет более чем половиной уставного капитала фирмы, могут не платить налог на прибыль с безвозмездно полученных от нее средств (п. 1 ст. 251 НК). Правда, занятие это рискованное, поскольку инспекция может переквалифицировать операцию в “выплату дивидендов” (Письмо Минфина России от 26 июля 2010 г. N 03-03-06/1/485). Для снижения этого риска обычно изначально заключают возмездный договор на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), перечисляют деньги под видом аванса в счет исполнения этого договора, а уж затем “прощают” долг.

Налоговая отчетность, Счет-фактура

Источник: http://www.pnalog.ru/material/valyuta-schet-faktura-otchetnost-elektronno

Счет-фактура в валюте – как выписать?

Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать

Счет-фактура в валюте — как выписать и всегда ли можно выписывать? Ответы на эти вопросы ищите в статье.

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах

Как формировать счета-фактуры в валюте в «1С»

Итоги

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд.

II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.

2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.

Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:

  • с одной стороны, вроде бы можно выставлять счет-фактуру в валюте, если обязательство выражено в валюте (условных единицах);
  • с другой стороны, при этом нарушается порядок оформления счетов-фактур по установленным для резидентов РФ правилам, необходимым для принятия их в налоговом учете по НДС.

Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями.

Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.

2015 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проблемы с вычетом по валютным счетам-фактурам возникают у покупателей. Применить какие-то санкции к продавцу, который выписал документы в валюте, налоговики обычно не пытаются. Исключения бывают только в случаях, когда продавец, отражая данные в налоговых регистрах, неверно пересчитал сумму выручки в рубли по таким счетам-фактурам и тем самым занизил базу по НДС.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах

Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:

  • строка 7 — вносится название и код инвалюты счета (по ОКВ — общероссийскому классификатору валют);
  • далее «стандартные» строки документа заполняются в указанной валюте.

Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.

ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию. Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф. Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.

2016 № СД-4-3/15094@ и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС.

Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/schetfaktura_v_valyute_kak_vypisat/

Ошибки в счетах-фактурах препятствующие вычету

Наименование валюты в счете-фактуре пока можно не писать

Ошибки в счетах-фактурах — один из надежных способов лишить компанию вычета НДС. Формально ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету, общеизвестны и названы в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Но на практике их гораздо больше.

Так, компания может гарантированно потерять вычет, если инспекторы не смогут определить:

  • продавца или покупателя;
  • товар, который покупает компания, его стоимость или сумму перечисленной предоплаты (если речь идет об «авансовом» счете-фактуре);
  • ставку и сумму НДС.

Но на практике ошибок и придирок к счетам-фактурам гораздо больше. Причем часто неясно, ошибки в каких реквизитах могут помешать налоговикам понять, кто продавец и покупатель, что и за сколько компания купила, а также какой вычет ей положен. Вносим ясность и ищем ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету.

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность.

Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично. Сделать полную проверку любого партнера вы можете в нашем сервисе “РНК: проверка контрагента”.

 Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента.

Ситуация 1. Нет ИНН или в нем ошибка

Ошибки в счетах-фактурах, препятствующие вычету, начинаются с самого главного реквизита компании – ИНН. Когда в счете-фактуре нет ИНН или в этом реквизите ошибка, налоговики однозначно откажут в вычете НДС (абз. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ).

ИНН — уникальный и неповторяющийся набор цифр, который налоговики присваивают каждой компании. Он позволяет идентифицировать ее, даже если у контрагентов совпадают наименования и адреса регистрации.

Значит, счет-фактура с неверным ИНН не дает права на вычет НДС.

Вычет иногда удается отстоять в суде (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.15 № 18АП-15113/2014). Например, если инспекторы могут идентифицировать продавца и покупателя по другим реквизитам.

Но чаще судьи соглашаются с налоговиками и считают, что неверный ИНН в счете-фактуре лишает покупателя права на вычет. К такому выводу, в частности, пришли судьи в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского от 26.06.15 № Ф04-20747/2015 и Уральского от 08.04.

16 № Ф09-2716/16 округов. Если вы не готовы к спорам, безопаснее получить у поставщика исправленный счет-фактуру. Но обычно судьи снимают вычеты из-за ошибок в ИНН, когда в документах есть и другие дефекты.

Например, стоит адрес, который не совпадает с данными в ЕГРЮЛ, неверно записан КПП, на актах печать другой компании.

Ситуация 2. Стоит неправильный КПП

Реквизит КПП организации не входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ). Минфин России еще более 10 лет назад пояснил, что КПП лишь дополнение к ИНН (письмо от 05.04.04 № 04-03-11/54).

Несмотря на это, налоговики снимают вычеты, если в счете-фактуре нет КПП или в нем есть ошибка. Судьи в подобных спорах на стороне компаний и считают, что неправильный или отсутствующий в счете-фактуре КПП продавца или покупателя не может быть основанием для отказа в вычете.

К таким выводам судьи пришли в постановлениях ФАС Поволжского от 20.01.14 № А55-27704/2012, Восточно-Сибирского от 20.06.13 № А19-19838/2012 и Северо-Кавказского от 09.06.12 № А53-10773/2011 округов.

Ведь раз КПП не входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры, нет и оснований для отказа в вычете за его отсутствие или ошибку в нем (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Но есть решения и в пользу налоговиков (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.12.13 № А79-13124/2012). Инспекторы и судьи иногда отказывают компании в вычете по счету-фактуре с неверным КПП.

Кроме КПП в счете-фактуре также обычно бывают прочие недочеты, в частности неверный адрес и подписи, поставленные факсимильным способом. Подтверждают это постановления ФАС Поволжского от 20.01.14 № А55-27704/2012 и Восточно-Сибирского от 20.06.

13 № А19-19838/2012, Арбитражного суда Северо-Кавказского от 10.03.15 № Ф08-10982/2014 округов.

Ситуация 3. Неверно указана валюта

Наименование валюты входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры (подп. 6.1 п. 5и подп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Если ошибиться и привести неверный код валюты, такая ошибка не позволит правильно определить сумму НДС к вычету. Ведь неясно, в какой валюте поставщик выставил счет-фактуру.

Значит, ошибка в коде валюты, как и отсутствие в строке 7 сведений о валюте, опасный недочет (письмо Минфина России от 11.03.12 № 03-07-08/68).

Поставщики иногда ставят в строке 7 вместо наименования валюты графический символ рубля. Это, по мнению финансистов, не ошибка (письмо Минфина России от 13.04.16 № 03-07-11/21095). Если в строке 7 счета-фактуры стоит графический символ рубля вместо наименования и кода валюты, это не препятствует вычету.

Но налоговики на местах могут придерживаться иного мнения (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.16 № 16-15/028574). Если компания не готова к спорам, безопаснее проверить, чтобы поставщик записал в счете-фактуре код и наименование валюты, а не знак рубля (буква Р с горизонтальной чертой в нижней части).

Ситуация 4. Неточный адрес покупателя

Недочеты в адресе покупателя не редкость, хотя сами по себе они не опасны (письмо Минфина России от 28.01.15 № 03-07-09/2992). Адрес покупателя — обязательный реквизит счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Но чиновники не считают недочеты в адресе существенной ошибкой, из-за которой можно потерять право на вычет. Даже если поставщик написал старый юридический адрес компании (письмо Минфина России от 08.08.

14 № 03-07-09/39449).

Но на практике налоговики нередко придираются к неточностям в адресе. Например, когда в счете-фактуре нет адреса или неправильно записаны его отдельные реквизиты, в частности почтовый индекс.

Судьи не считают, что ошибка лишает покупателя права на вычет (постановления ФАС Московского от 20.10.11 № А40-17619/11-129-90 и Западно-Сибирского от 30.04.10 № А27-13585/2009 округов).

Главное — подтвердите реальность сделки (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 02.02.16 № Ф06-5249/2015и от 22.04.15 № Ф06-22732/2013).

Ситуация 5. Ошибки в номере счета-фактуры

В счете-фактуре должен быть порядковый номер (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Это одна из ошибок в счетах-фактурах, препятствующих вычету, если в нем допущена неточность.

С одной стороны, можно сделать вывод, что, если в счете-фактуре нет обязательного реквизита, документ не подтверждает право на вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но, с другой стороны, ошибка не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, покупку и ее стоимость, а также ставку и сумму налога.

Налоговики снимают вычеты по счетам-фактурам без номеров, поэтому безопаснее получить у поставщика исправленный документ с номером. Если это невозможно, вычеты можно отстоять в суде (постановление ФАС Центрального округа от 05.04.11 № А35-7442/2008).

Судьи считают такие недостатки формальными и подтверждают право на вычет (постановление ФАС Центрального округа от 08.04.13 № А14-7612/2011).

Но и налоговики, и судьи снимут вычет по счету-фактуре без номера, если не смогут идентифицировать покупку (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.15 № Ф06-3225/2015).

Ситуация 6. Неточное наименование товаров

Наименование товаров, работ или услуг поставщик пишет в графе 1 счета-фактуры.

Ошибка в этом реквизите опасна, если инспекторы не смогут идентифицировать покупку. Подтверждает это и письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252.

Если поставщик неверно записал в счете-фактуре наименование товара, налоговики вправе отказать в вычете НДС. Также опасно писать вместо наименования товара, работы или услуги номер и дату договора. Судьи считают, что такой недочет лишает компанию права на вычет (определение ВАС РФ от 16.07.10 № ВАС-9295/10).

Некоторые судьи допускают право на вычет по счетам-фактурам без расшифровки конкретного названия товаров, работ и услуг. Но это возможно, когда покупку можно идентифицировать по другим документам (постановления ФАС Московского от 19.07.12 № А41-34328/11, Уральского от 23.12.11 № Ф09-8273/11 и Поволжского от 06.10.

11 № А55-1733/2011 округов). Например, по договору, накладным, спецификациям. Когда в счете-фактуре и договоре нет четкого наименования товара, услуги или работы и не согласована их стоимость, вычет не получится отстоять и в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.06.16 № Ф07-3454/2016).

Ситуация 7. Вместо живой подписи поставлена факсимильная

Счет-фактуру подписывает представитель компании. Если на счете-фактуре вместо оригинала подписи стоит факсимиле, такой счет-фактура не дает права на вычет НДС (письмо Минфина России от 27.08.

15 № 03-07-09/49478). Чтобы снизить риски, проверьте, чтобы контрагент собственноручно поставил подпись на счете-фактуре. Судебная практика сейчас не в пользу компаний (определение ВС РФ от 22.01.

16 № 307-КГ15-18124).

Раньше компаниям удавалось доказывать арбитрам, что вычет по счету-фактуре с факсимиле правомерен. Но теперь судьи считают, что вычет по такому счету-фактуре недопустим (определение ВС РФ от 03.08.15 № 303-КГ15-8444).

Налоговики и Минфин также против того, чтобы компании использовали факсимиле, когда оформляют первичные документы (письмо Минфина России от 15.03.10 № 03-02-08/13).

Некоторые судьи признают первичные документы с факсимиле недействительными (постановления Президиума ВАС РФ от 27.09.11 № 4134/11, ФАС Восточно-Сибирского от 29.04.13 № А19-11729/2012 и Поволжского от 01.04.14 № А57-4665/2013 округов).

Ситуация 8. Стоит подпись неуполномоченного сотрудника

Счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер компании либо иные лица. Уполномочить их визировать счета-фактуры можно приказом или доверенностью от имени организации. Когда счет-фактуру выставляет предприниматель, он либо сам визирует документ, либо вправе передать эти полномочия по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Если счет-фактуру подписал неуполномоченный сотрудник, такой счет-фактура не дает права на вычет НДС. Например, если счет-фактуру подписал бывший генеральный директор продавца, налоговики снимают вычет и судьи на стороне ревизоров (постановления арбитражных судовПоволжского от 22.04.16 № А12-29272/2015 и Северо-Западного от 29.01.16 № А66-7095/2014округов).

Судьи считают, что, если счет-фактуру подписал неуполномоченный сотрудник, это достаточное основание для отказа в вычете. Подтверждают это постановления арбитражных судов Восточно-Сибирского от 10.02.16 № Ф02-7338/2015, Дальневосточного от 17.02.16 № Ф03-5999/2015,Западно-Сибирского от 07.04.16 № Ф04-996/2016 и Московского от 09.03.16 № Ф05-1236/2016округов.

Но есть решения в пользу компаний. Тот факт, что документы подписал неуполномоченный, не означает, что сделка нереальна (постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.16 № Ф05-3604/2016).

Это небезусловное доказательство того, что компания получила необоснованную налоговую выгоду (постановления Арбитражного суда Уральского от 16.07.15 № Ф09-4432/15 и Центрального от 10.02.

16 № Ф10-47/2016 округов).

Ситуация 9. Ошибка в ставке НДС

Ошибка в счете-фактуре опасна, если продавец применил неверную ставку налога. Например, вместо ставки 0% поставил ставку 18%. Такой счет-фактура не дает покупателю права на вычет (письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-07-08/124). Причем даже когда поставщик заплатил НДС в бюджет.

Налоговая ставка — это установленный законом элемент налогообложения, она обязательна для всех. Если поставщик поставил в счете-фактуре не ту ставку, это не дает покупателю права на вычет (определение ВС РФ от 26.01.16 № 304-КГ15-18260 и письмо ФНС России от 07.07.16 № СА-4-7/12211).

Ситуация 10. Ошибки в сумме НДС и стоимости товаров

Ошибки в сумме НДС и стоимости товаров, работ и услуг опасны и могут лишить права на вычет. Подтверждает это письмо Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708. Когда в счете-фактуре стоит неверная стоимость товаров, работ и услуг и сумма налога, такой документ не дает права на вычет.

Некоторые поставщики округляют суммы в счете-фактуре, но это запрещено. Счет-фактуру надо составлять в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444). Налог компания считает в полных рублях (п. 6 ст.

 52 НК РФ). Для этого сумму налога менее 50 коп. отбрасывают, а сумму налога 50 коп. и более округляют до полного рубля.

Но правила округления действуют только при расчете налога и не распространяются на первичные документы и счета-фактуры. 

Источник: https://www.RNK.ru/article/215007-qqkp-16-m9-27-09-2016-oshibki-v-schetah-fakturah-prepyatstvuyushchie-vychetu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.