+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Минусы «упрощенной» оптимизации

Минусы «упрощенной» оптимизации

Минусы «упрощенной» оптимизации

Сократить налоговые платежи – мечта любого руководителя, воплощать которую в жизнь приходится бухгалтеру. Выбирая из многообразия схем, он, как правило, останавливается на оптимизации с помощью фирм на УСН. На первый взгляд, «упрощенка» открывает широкие возможности, но вот эффективность схем порой оказывается под вопросом.

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) на сегодняшний день является действительно льготной, поскольку фирмы, применяющие ее, в 2-3 раза снижают налоговую нагрузку. Вместо налога на прибыль, на имущество, ЕСН, а также Ндс «упрощенные» фирмы платят единый налог (п. 2 ст. 346.11 НК).

Его ставка сравнительно низкая: 15 процентов для компании и коммерсантов, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы», и 6 процентов при объекте налогообложения – «доходы» (ст. 346.20 НК). Кроме этого, организации, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета.

Именно на этих общеизвестных плюсах «упрощенки» основано множество различных схем оптимизации. Однако не все так замечательно. Эксперты журнала «Консультант» рассмотрели нюансы схем в разрезе отдельных налогов.

Ндс

Компаниям на УСН разумно пользоваться своим правом, не платить НДС, если их покупатели не нуждаются в вычете «входного» налога (п. 2 ст. 346.11 НК). Такая ситуация типична для организаций, которые торгуют в розницу. Производственные же компании не могут позволить себе «забыть» об НДС. Ведь в результате они рискуют потерять партнеров.

На практике можно встретить разновидность схемы оптимизации Ндс – объединение нескольких фирм на УСН в простое товарищество. Следует иметь в виду, что контролеры не признают «спецрежимников» освобожденными от НДС, если они входят в состав товарищества. По этому поводу Минфин выпустил письмо от 11 февраля 2005 г. № 03-03-02-04/1/37, в котором обязал «упрощенцев» платить налог.

Кроме того, с 1 января 2006 г. вступила в действие статья 174.1 Налогового кодекса, которая обязывает товарищества перечислять НДС.

Действие этой нормы распространяется на всех участников товариществ: и на фирмы, применяющие УСН, и на компании с общим режимом.

Имейте в виду, что при проверке инспекторы могут сослаться на указанное положение Кодекса, тогда, возможно, организации придется отстаивать свои интересы в арбитражном суде.

Еще одно направление использования фирм на УСН – перевод на данную систему налогообложения тех видов деятельности и операций, которые «освобождаются» от НДС.

Многие идут на это для того, чтобы избавится от проблем, связанных с ведением раздельного учета.

Ведь если у фирмы присутствуют как облагаемые, так и не облагаемые Ндс операции, она обязана обеспечить раздельный учет сумм налога. А это достаточно трудоемкий процесс.

Налог на прибыль

Экономии по налогу на прибыль можно достигнуть за счет двух факторов.

Во-первых «упрощенцы» применяют кассовый метод, а большинство фирм метод начисления. Это обстоятельство дает возможность организации на общем режиме налогообложения начислять и учитывать расходы раньше, чем получит доходы фирма на УСН. Период такой отсрочки может быть практически любым, но не стоит этим злоупотреблять.

Во-вторых, ставка единого налога считается льготной, поэтому многие фирмы сокращают налоговые платеж, перенося свою прибыль на «упрощенцев». Наиболее популярны следующие варианты:

– фирма на УСН оказывает разного рода услуги и выполняет работы, связанные с деятельностью компании на общем режиме. Главное, чтобы услуги были экономически обоснованными и фактически оказывались;

– фирмы заключают между собой «прямой» договор на поставку (куплю-продажу) товара, собирая торговую наценку на счет «упрощенной» организации. Она, в свою очередь, продает продукцию покупателю. Эта схема подходит для тех, чей партнер не заинтересован в суммах «входного» НДС. Кроме того, надо учитывать предельный размер дохода фирмы на УСН (20 миллионов рублей);

– c «упрощенцем» заключается посредническое соглашение (агентское, поручения или комиссии). Таким образом, фирма на УСН будет увеличивать себестоимость товаров, которые закупает или производит организация на общем режиме.

Данную схему не стоит использовать постоянно и устанавливать слишком большое вознаграждение посреднику, поскольку это может вызвать интерес у инспекторов.

Следует учесть, что сделка должна иметь экономический смысл, а расходы на услуги посредника должны быть обоснованы;

– фирме на УСН уступают право требования по долговому обязательству с убытком. Если у нее объект налогообложения – «доходы», то стоимость уступки не должна превышать 75 процентов от суммы долгового обязательства.

А если «доходы минус расходы» – 37,5 процента, поскольку затраты на приобретение права требования долга не учитывают при расчете единого налога.

В противном случае величина единого налога будет больше, чем сумма полученной экономии на налоге на прибыль;

– «упрощенная» фирма может выдать организации на общем режиме процентный заем. Но необходимо учесть ограничение по размеру принимаемых при расчете налога на прибыль процентов (ст. 269 НК).

Есн

Упрощенная система налогообложения позволяет существенно сэкономить на «зарплатных» налогах, освобождая фирму от ЕСН.

Например, компания, применяющая общую систему налогообложения, переводит свой персонал в фирму на УСН. В итоге затраты на оплату труда заменяются расходами на оплату услуг по предоставлению персонала (договор аутсорсинга). Есн с этих сумм платить не нужно, а размер единого налога будет незначительный.

Однако договор аутсорсинга на сегодняшний день четко не определен законом, поэтому налоговые инспекторы, скорее всего, заинтересуются этой схемой и попытаются переквалифицировать сделку в суде. Следовательно, прежде чем переводить сотрудников в фирму на УСН, надо подготовить расчет экономической выгоды такого перевода и уделить особое внимание документальному оформлению сделки.

Налог на имущество

Чтобы снизить налоговое бремя по налогу на имущество, используется следующая схема. Организация, применяющая «упрощенку», приобретает имущество у сторонней фирмы и в дальнейшем сдает его в аренду компании с общим режимом.

Есть и другие способы, например, организация может внести имущество в уставный капитал «упрощенца» или продать объект ему же. Налог на имущество фирмы на УСН не платят, а арендатор в таком случае уменьшает свой налог на прибыль.

Однако такие схемы оптимизации налога на имущество могут негативно отразиться на других платежах в бюджет. Так, в случае покупки ценностей на «упрощенную» фирму организация теряет вычет по НДС, которым она могла бы воспользоваться.

Если вклад в уставный капитал производится имуществом, то передающая фирма обязана восстановить сумму Ндс по нему (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК). Использовать вычет по Ндс компания на УСН не имеет права, так как не платит данный налог.

Также можно отметить, что 25-процентное ограничение на участие организаций в уставном капитале «упрощенной» фирмы весьма усложняет практическое применение данной схемы.

При продаже имущества фирме на УСН у организации с общим режимом возникает обязанность по уплате Ндс и налога на прибыль, суммы которых могут быть весьма значительными.

Таким образом, планируя получить экономию по налогу на имущество, можно потерять крупные суммы на Ндс и налоге на прибыль.

О пороках «упрощенки»

Как видим, не смотря на очевидные преимущества «упрощенки» не все варианты налоговой оптимизации с ее помощью эффективны. Можно выделить еще и такие «скользкие» моменты, как:

– организации, которые применяют УСН, должны отчислять обязательные пенсионные взносы, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве, а также некоторые другие налоги в соответствии с законодательством. При этом за фирмой сохраняются обязанности налогового агента (подп. 3 и 5 ст. 346.11 НК);

– необходимо соблюдать порядок ведения кассовых операций и сдавать статистическую отчетность (п. 4 ст. 346.11 НК);

– «упрощенцам» приходится вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете»);

– УСН не вправе применять, например, фирмы с долей участия других организаций более 25 процентов, средняя численность работников в которых превышает 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов больше 100 миллионов рублей (п. 3 ст. 346.12 НК);

– доходы «упрощенца» не могут быть более 20 миллионов рублей в течение отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК).

Недостатком можно считать и то, что фирмы не вправе быть учредителями «упрощенцев», поэтому их чаще всего создают частные лица.

При этом Налоговый кодекс запрещает выступать учредителями «спецрежимной» компании руководителю или собственнику создающей ее организации или их родственникам (ст. 20 НК).

В противном случае налоговые работники имеют право контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами (ст. 40 НК).

Не стоит забывать и о росте издержек, связанных с дроблением бизнеса. Расходы на создание и обслуживание группы из нескольких фирм могут оказаться больше суммы сэкономленных налогов. Очень часто размер таких затрат сложно или невозможно рассчитать, принимая решение о переходе на «упрощенку».

В некоторых случаях дробление может негативно сказаться на имидже компании, а также на ее взаимоотношениях с партнерами. Необходимо обратить внимание на один важный момент. Чтобы снизить налоговые риски, не рекомендуется ставить на учет новые компании – «дочки» в ту же инспекцию, в которой числится создающая их организация.

В противном случае контролеры получат полную картину связей между фирмами.

Таким образом, прежде чем принять окончательное решение о «дроблении» крупной компании на множество «упрощенных» фирм, следует тщательно просчитать риски и возможные негативные последствия этой операции.

Источник: www.buhnews.ru

Источник: http://bishelp.ru/business/buhuchet-nalogi/minusy-uproshchennoy-optimizacii

Глава 2. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Минусы «упрощенной» оптимизации

УСНкак и любой налог имеет положительныеи отрицательные стороны.

Припереходе на данный налог необходимотщательно взвесить все плюсы и минусыперехода, потому что иногда переходможет повлечь за собой очень сильныеубытки.

Вданном пункте мы рассмотрим положительныестороны Упрощенной Системы Налогообложения.

ПреимуществаУСН.

  • Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме
  • Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС
  • Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).
  • Возможность выбрать объект налогообложения
  • Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.
  • Упрощение налогового учета
  • Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

2.2 Недостатки упрощенной системы налогообложения

НедостаткиУСН.

Несомненно,все вышеперечисленные преимуществаделают упрощенную систему налогообложениявесьма привлекательной для налогоплательщика.Однако для оценки целесообразности ееприменения необходимо остановиться ина недостатках:

1.Вероятность утраты права на применениеУСН. В этом случае придется восстанавливатьданные бухучета за весь период применения”упрощенки”.

2.Отсутствие права открывать филиалы ипредставительства.

3.Отсутствие права заниматься отдельнымивидами деятельности (например, страховой).

4.Ограничение по размеру полученныхдоходов, остаточной стоимости основныхсредств и нематериальных активов.

5.Ограниченный перечень расходов,уменьшающих налоговую базу при выбореобъекта налогообложения “доходыминус расходы”.

Этотнедостаток может оказаться решающиммоментом при выборе режима налогообложениядля компаний, в составе расходов которыхмного таких, которые не учитываются прирасчете налоговой базы для единогоналога, но учитываются в налоговой базепо налогу на прибыль. В подобной ситуациивелика вероятность того, что суммаминимального налога будет больше суммыналога на прибыль.

6.Включение в налоговую базу полученныхот покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочнозачисленными суммами. Учета в составерасходов только оплаченных затрат(например, невыплаченной заработнойплаты).

Внекоторых случаях это приводит кнеобходимости производить сложныерасчеты сумм расхода, на которые можноуменьшить налоговую базу. Так, например,немало времени потребует расчет стоимостисырья и материалов, поскольку учесть врасходах можно только их оплаченнуючасть по мере списания в производство(пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7.Отсутствие обязанности уплачивать НДСможет привести к потере покупателей-плательщиковНДС.

Компаниям, уплачивающим НДС,невыгодно покупать товары (работы,услуги) у компаний-“упрощенцев” поцене, аналогичной ценам конкурентов, вкоторых учтен НДС.

Сумму НДС, которуюпредъявит поставщик, можно принять квычету, то есть уменьшить на нее свойсобственный НДС к уплате в бюджет. Чтобыбыть конкурентоспособным “упрощенцу”придется снижать цены на сумму НДС, чтоможет привести к убыткам.

8.Необходимость пересчета налоговой базыи уплаты дополнительного налога и пенив случае продажи основных средств илинематериальных активов, приобретенныхв период применения УСН (дляналогоплательщиков, выбравших объектналогообложения “доходы минусрасходы”).

9.Отсутствие возможности уменьшенияналоговой базы на сумму убытков,полученных в период применения УСН, припереходе на иные режимы налогообложенияи наоборот, невозможность учета убытков,полученных в период применения иныхналоговый режимов, в налоговой базе приУСН.

Инымисловами, если компания переходит наобщий режим налогообложения или,наоборот, с общего режима на упрощенный,то прошлые убытки не будут приниматьсяпри расчете единого налога или налогана прибыль. Переносятся лишь убытки,полученные в период применения налоговогорежима, используемого в настоящиймомент.

10.Необходимость уплаты минимальногоналога при получении убытков (при выбореобъекта налогообложения доходы минусрасходы). То есть, в отличие от налогана прибыль, единый налог платить придетсяв любом случае.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2916299/page:3/

Налоговая оптимизация

Минусы «упрощенной» оптимизации

Экономический кризис явно затянулся, и в этих условиях многие компании и предприниматели используют различные варианты налоговой оптимизации с целью снизить расходы. Некоторые варианты минимизации налогов установлены законодательно, и в 2016 году появились новые методы налогового планирования. Однако часть традиционных схем традиционно вызывает споры с налоговым органом.

Используйте пошаговые руководства:

В качестве антикризисной меры был принят Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введены налоговые каникулы для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Сроки для применения льготы:

  • для УСНО – непрерывно в течение двух налоговых периодов с момента государственной регистрации;
  • для ПСН – непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента государственной регистрации, то есть максимум два календарных года, либо будет зависеть от срока действия патента.

Фактически в 2016 году в большинстве регионов страны приняты двухлетнее освобождение для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрированы уже после введения поправок в законодательство.

Среди подобных регионов можно назвать следующие:

  1. Москва.
  2. Санкт-Петербург.
  3. Амурская область.
  4. Архангельская область.
  5. Владимирская область.
  6. Воронежская область.
  7. Кемеровская область.
  8. Костромская область.
  9. Краснодарский край.
  10. Курганская область.
  11. Липецкая область.
  12. Московская область.
  13. Ненецкий автономный округ.
  14. Новгородская область.
  15. Оренбургская область.
  16. Орловская область.
  17. Пензенская область.
  18. Пермский край.

Для того, чтобы применять налоговые льготы и воспользоваться этим методом налоговой оптимизации, необходимо осуществлять деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Причем в различных регионах устанавливаются льготы на различные виды деятельности в соответствии с законами субъектов федерации.  Конкретные законы можно найти на сайте ФНС.

Еще одна особенность заключается в том, что доля доходов в отношении вида деятельности, по которому предусмотрены налоговые льготы, должна составлять не менее 70% в объеме общих доходов от реализации предпринимателя.

Плюсы: К положительным моментам подобной оптимизации налогообложения можно отнести то, что ее применение не несет налоговых рисков, поскольку данная льгота предусмотрена непосредственно в законодательстве.

Минусы: К отрицательным аспектам применения льготы можно отнести то, что она не распространяется на организации, кроме того, льготу можно применять только при осуществлении определенных видов деятельности, при этом объем льгот в регионах различен.

Использование пониженной ставки УСН и региональных льгот

С 2016 года регионы могут также устанавливать пониженную ставку налогообложения при применении УСН с объектом «доходы». Так, ставка может быть снижена с 6 до 1%.

До 2016 года пониженные ставки могли применяться только в отношении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В отношении данных налогоплательщиков субъекты федерации могли применять сниженную ставку в размере 5–15%.

В различных регионах действуют различные пониженные ставки. Поэтому, для того, чтобы определиться, в каком регионе лучше регистрировать компанию или ИП и вести бизнес для максимальной налоговой оптимизации, необходимо уточнить, какие льготы действуют в конкретном регионе, на сайте налогового ведомства.

Например, в Севастополе предусмотрены следующие виды льгот (см. табл. 1).

Таблица 1. Льготные налоговые режимы

Категория налогоплательщиковНалоговые ставки
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы3%
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за исключением отдельных категорий плательщиков, определенных в части 1 статьи 2 Закона города Севастополя от 14 ноября 2014 года № 77-ЗС «О ставках по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов».7%
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, относящуюся к следующим группировкам видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), утвержденным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. № 454-ст (далее – ОКВЭД), включенных в:1) класс 01 «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях» раздела А «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.5«Охота и разведение диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);2) подкласс 05.02 «Рыбоводство» раздела В «Рыболовство, рыбоводство»;3) раздел М «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 80.3 «Высшее профессиональное образование» и подкласс 80.4 «Образование для взрослых и прочие виды образования»);4) раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в группу 85.13 «Стоматологическая практика»);5) класс 92 «Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта» раздела О «Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.7 «Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений»).5%

Но подобные льготы в данном регионе возможно применять только если доля доходов составляет более 70% в общей доле доходов.

Справедливости ради необходимо отметить, что в регионах действуют и другие льготы, которые постоянно пересматриваются. Например, льготы по налогу на имущество, транспортному налогу.

Приведем примеры регионов с установленными льготами (табл. 2). Эта информация будет полезна для оптимизации налогов.

Таблица 2. Региональные льготы в Центральном федеральном округе

Центральный федеральный округЛьготы по УСН для компанийОбъект налогообложенияЛьготы – мораторий по УСН для ИПЛьготы по налогу на прибыльНаличие ОЭЗ
Белгородская область7%Для отдельных категорий Доходы – расходы»13,5%, 14% 15%
Брянская область12%, 3%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%
Владимирская область4%, 5%, 8%, 10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%
Воронежская область5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%
Ивановская область5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»13,5%, 15%
Калужская область5%, 7%, 10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»13,50%ОЭЗ Калуга
Костромская область10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%
Курская область5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%
Липецкая область5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%ОЭЗ Липецк
Московская область10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%10%0% Сколково, Фрязино
Орловская область5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,5%, 14,5%
Рязанская область10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,5%, 14% 16%
Смоленская область15,5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»13,50%
Тамбовская область4,5%Для отдельных категорий Доходы – расходы»13,50%
Тверская областьнетДля отдельных категорий Доходы – расходы»0%Нет
Тульская область7%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,5% ,14%, 17,9%
Ярославская область5,10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%
г. Москва10%Для отдельных категорий Доходы – расходы»0%13,50%

Плюсы. К плюсам подобной оптимизации налогов можно отнести установленный законодательно характер оптимизации.

К наиболее привлекательным с налоговой точки зрения регионам возможно отнесли следующие:

  1. Чеченская Республика.
  2. Ставропольский край.
  3. Пермский край.
  4. Саратовская область.
  5. Ульяновская область.
  6. Томская область.
  7. Республика Саха.
  8. Камчатский край.
  9. Магаданская область.
  10. Чукотский АО.

Данные регионы используют дифференцированный подход к льготному налогообложению, позволяющий использовать дифференцированный подход к различным видам деятельности, которые применяются субъектами малого предпринимательства.

Минусы. Основным минусом такой оптимизации налогообложения являются различные режимы, действующие в регионах страны.

Фактически, налогоплательщику достаточно сложно выбрать наиболее привлекательный регион с наибольшим количеством льгот, достаточно трудно провести анализ налогообложения в разных регионах с учетом отраслевых особенностей ведения бизнеса.

А, следовательно, многие компании и предприниматели не используют данные возможности налогового планирования.

Использование свободных экономических зон для налоговой оптимизации

В свободных экономических зонах предусмотрен достаточно широкий спектр налоговых льгот. При этом количество свободных экономических зон пока не сокращается, а появляются новые. Например, воспользоваться налоговыми льготами можно при регистрации ИП или компании в свободной экономической зоне в Республике Крым и г. Севастополе.

Так, предусмотрены льготы по налогу на имущество.

В соответствии с пунктом 26 статьи 381 Кодекса освобождаются от налога на имущество организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Статьей 13 Федерального закона от 29.11.

2014 N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Федеральный закон N 377-ФЗ) установлено, что участник свободной экономической зоны осуществляет деятельность в свободной экономической зоне в соответствии с договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне. Лицо приобретает статус участника свободной экономической зоны со дня внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников свободной экономической зоны (часть 19 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ).

Источник: https://fd.ru/articles/158173-nalogovaya-optimizatsiya-2017-qqq-16-m9

Усн | упрощёнка. применение, переход, плюсы и минусы упрощёнки

Минусы «упрощенной» оптимизации

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.

Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

  1. Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;
  2. Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  3. Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

  • Лично в налоговой инспекции;
  • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
  • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
  • Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

  • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
  • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
  • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
  • Адвокаты, нотариусы;
  • Иностранные организации;
  • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
  • Некоторые другие представители бизнеса;
  • Более полный список представлен тут.

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

  • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
  • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
  • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
  • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

Источник: https://assistentus.ru/usn/

Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы. Фото

Минусы «упрощенной» оптимизации

Многие предприниматели, «подсев на иглу» налоговых льгот, начинают искусственно дробить бизнес на части, чтобы формально соответствовать ограничениям и продолжать использовать льготный налоговый режим.

Такая ситуация несет в себе существенные дополнительные риски.

Опасности дробления корпоративной структуры

Любой опытный управленец с ходу назовет множество недостатков корпоративной структуры, разделенной на множество юридических лиц. Приведем наиболее значимые:

Усложнение управления

В структуре, разбитой на несколько юридических лиц, размываются формальные механизмы управленческого контроля – в каждом юридическом лице есть собственный генеральный директор, главный бухгалтер.

Сотрудники каждой из компаний формально подчиняются своему, а не центральному, руководству.

Соответственно, многие кадровые и управленческие решения высшее руководство и собственники вынуждены переводить в неформальную плоскость, что затрудняет внедрение единых стандартов и усложняет управленческий процесс.

Ухудшение условий, предлагаемых контрагентами

За счет отсутствия единого корпоративного владельца, обороты и активы ваших отдельных юридических лиц не консолидируются.

Это усложняет процесс получения кредитов (банк должен потратить дополнительные усилия, чтобы понять истинное положение дел), нередко требует более сложного обеспечения, а в некоторых случаях может даже привести к повышению ставки по привлекаемому кредиту. Это также усложняет процесс централизации закупок, что нередко повышает себестоимость.

Усложнение внутренних процессов и рост административных издержек

Решения о юридическом оформлении операций приходится принимать в «ручном режиме», чтобы, не дай бог, случайно не нарушить установленные законом критерии в том или ином юридическом лице. Кроме того, может значительно усложниться внутренний документооборот; это также повышает вероятность возникновения придирок и претензий налоговых органов.

Снижение коммерческой отдачи персонала

Все это в совокупности приводит к тому, что на обеспечение менее эффективных процессов требуется нанимать больше сотрудников, высшее руководство тратит время не на увеличение продаж и снижение затрат, а на урегулирование внутреннего документооборота. Снижаются стимулы к повышению производительности труда, коммерческая гибкость, возможности расширения бизнеса — приходится принятие решения любого коммерческого вопроса пропускать через его соответствие «налоговой схеме».

Дополнительные налоговые риски

Если налоговикам покажется, что ваш бизнес искусственно дробится для создания формальных условий применения УСН, они могут предъявить претензии о необоснованности получения налоговой льготы. Такие прецеденты уже существуют. Любое подобное разбирательство, даже если закончится вашей победой, будет отвлекать управленческие и финансовые ресурсы.

Сложности с привлечением внешнего инвестора

При успешном развитии бизнеса рано или поздно встает вопрос о его возможной продаже или привлечении внешнего инвестора. В большинстве случаев это инвестор корпоративный.

Обычно внешние инвесторы, как и банки, негативно смотрят на бизнес, искусственно разделенный на несколько частей: им трудно понять его истинную структуру.

Как результат, при оценке вашего бизнеса финансовые мультипликаторы будут ниже — ведь полученную с помощью сомнительных налоговых льгот прибыль слишком легко потерять.

Очевидно, что в совокупности это достаточно серьезные минусы использования упрощенной системы налогообложения, приводящие к дополнительным затратам, даже если эти затраты и трудно специально вычленить.

А как оценить потери от недостаточно быстрого роста? Ведь сложности со своевременным доступом к кредитам или недостаточная эффективность сотрудников могут серьезно затормозить скорость развития бизнеса.

Что делать?

Все ситуации разные, однако если ваш бизнес растет не быстро, вы не собираетесь использовать заемное финансирование или привлекать внешнего инвестора и вас устраивает текущее положение дел, то вполне можно (и даже нужно) продолжать использовать упрощенку.

Если же вы нацелены на бурный рост, пользуетесь внешним финансированием, активно развиваете персонал и не исключаете возможность продажи своего дела, лучше не плодить искусственные структуры и, когда подойдет пора, спокойно перейти на общий режим налогообложения.

Конечно, это приведет к краткосрочным потерям, однако, по нашим подсчетам, увеличение выручки всего лишь на 10% (или сопоставимое снижение затрат) позволит их скомпенсировать.

Любой управленческий консультант скажет, что это абсолютно достижимая цифра, особенно если учесть, что более простая корпоративная структура облегчит процесс обслуживания покупателей, упростит внутренние процедуры, позволит более активно пользоваться эффектом масштаба при закупках и позволит руководству больше времени уделять своим профильным занятиям, не преломляя все свои действия через потребности налоговой «схемотехники».

Источник: http://www.forbes.ru/svoi-biznes/biznes-i-vlast/79742-uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-plyusy-i-minusy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.