+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге

Содержание

Чем выгоден лизинг автомобиля – для юридических, для физических лиц

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге

Сегодня клиенты, решив приобрести новый автомобиль, все чаще прибегают к услугам лизинговых компаний. Этот механизм позволяет получить машину без больших единовременных вложений собственных средств и является хорошей альтернативой банковским кредитам. Но конкретно, чем выгоден лизинг автомобиля для лизингополучателя могут ответить далеко не все.

Что это такое

Первым делом необходимо разобраться с самим понятием, а лишь затем рассматривать преимущества и недостатки продукта.

И так лизинг или финансовая аренда – это инструмент привлечения средств на приобретение техники, оборудования, недвижимости или иного имущества. При этом конкретное имущество приобретается под клиента и затем передается ему во временное владение на правах аренды.

Часто можно встретить утверждение, что лизинг – одна из разновидностей кредитования. Это совершенно неверно. На самом деле по своей природе лизинг все же относиться к аренде, просто в большинстве случаев по окончании договора клиент получает право выкупить имущество.

Собственность на автомобиль до момента его выкупа остается за лизингодателем. Это не позволяет клиенту оформить его в залог или продать. Сдавать в аренду предметы лизинга можно, но надо получать на это специальное разрешение от лизингодателя.

Рассмотрим, какие стороны фигурируют в лизинговой сделке:

  • лизингодатель, который осуществляет финансирование сделки за счет собственных средств или привлеченных банковских кредитов;
  • лизингополучатель, обязующийся взять приобретенное лизингодателем имущество в аренду на определенный срок с уплатой за услугу установленного вознаграждения в виде процентов;
  • продавец, который осуществляет поставку автомобильной техники лизингополучателю;
  • страховая компания, с которой лизингополучатель подписывает договор КАСКО в пользу лизингодателя.

Законом разрешено привлечение к сделке и других сторон, например, оценщиков или банков. На практике обычно необходимости при автолизинге в этом нет, и лизинговые компании обходятся минимальным количеством участников сделки.

Основные условия

Каждая компания имеет возможность самостоятельно предлагать клиентам различные условия. При этом в отличие от банков лизинговые компании практически полностью свободны в параметрах сделки.

Часто при приобретении автомобиля в лизинг предлагаются стандартные условия одной из действующих в компании программ. Но клиент может попробовать согласовать более оптимальные для себя параметры.

Первоначальный взнос по лизинговой сделке является обеспечением определенных гарантий для лизинговой компании. Чем он выше, тем больше шансов на получение положительного решения. Максимально первоначальный взнос достигает половины стоимости машины.

Обычно минимальный размер первого взноса установлен на уровне 10-20%, но в рамках специальных предложений вполне можно приобрести авто в лизинг без авансового платежа.

Важно! Иногда лизинговые компании в рекламных целях прячут первоначальный взнос в первый регулярный платеж. Необходимо проявлять бдительность при согласовании графика платежей и условий сделки.

Размер удорожания по сделки составит около 5-10% от первоначальной стоимости машины. Клиент также может получить до 10% скидки от цены машины, воспользовавшись корпоративными скидками лизинговой компании.

Обязательно машину надо будет застраховать по программе КАСКО. Обходиться эта услуга недешево, тем более что список аккредитованных страховых компаний строго устанавливается лизингодателем.

Дополнительное обеспечение по лизинговым сделкам с автомобилями обычно не требуется. Компании достаточно того,  что машина будет в ее собственности до момента полного выкупа клиентом.

Важно! Лизинговый договор не обязательно предусматривает выкуп имущества. Если предмет лизинга не выкупается лизингополучателем, то его необходимо вернуть лизингодателю в соответствии с условиями лизингового соглашения.

Таблица. Условия лизинга автомобиля (основные).

СрокОт 1 до 3-5 лет
АвансОт 0%, но чаще от 10-20%
УдорожаниеОт 5-7% в год от первоначальной стоимости
СтрахованиеПо программе КАСКО в пользу лизингодателя за счет лизингополучателя
Дополнительное обеспечениеНе нужно

Чем выгоден лизинг автомобиля для организаций и ИП

Главным образом услуги лизинга интересны для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Особенно, если применяется общая система налогообложения. За счет лизинга можно существенно снизить налоговую базу и ускорить амортизацию имущества.

Важно! Позиция налоговых инспекций по лизинговым сделкам не всегда однозначна. В ряде случаев свои права приходиться отстаивать, в том числе и в суде. Сотрудники лизинговой компании будут готовы помочь в любое время.

Еще одним плюсом лизинга для бизнеса является возможность согласовать удобный график платежей. При этом будут учтены все особенности работы конкретного клиента. Например, сезонность или зависимость от крупных клиентов.

Рассмотрим, какие варианты графиков платежей обычно доступны клиентам:

  • равномерный;
  • убывающий (дифференцированный);
  • сезонный;
  • индивидуальный.

Новому бизнесу, который еще только начинает деятельность, понравиться возможность получить отсрочку по регулярным платежам на период до 6 месяцев. Хотя она доступна не во всех компаниях.

По окончанию лизингового договора автомобиль можно просто вернуть в лизинговую компанию, а взамен приобрести новый. Это избавляет от необходимости связываться с продажей и экономит время клиента.

Лизинг на 2-3 года также позволяет сократить размеры ежемесячных платежей. Это актуально, если планируется регулярно обновлять парк машин.

Риски потери автомобиля в стоимости из-за повреждений или ДТП полностью ложатся на страховую и лизинговую компании. Клиент совершенно ничем не рискует, ведь авто можно вернуть лизингодателю.

Заканчивая раздел, рассмотрим все, чем выгоден лизинг автомобиля для предприятий и индивидуальных предпринимателей:

  • снижение налогов, особенно если применяется ОСНО;
  • возможность регулярного обновления парка техники без больших единовременных затрат;
  • график выплат с учетом особенностей бизнеса клиента;
  • снижение рисков, связанных с потерей машины в стоимости из-за форс-мажорных обстоятельств;
  • нет необходимости связываться с самостоятельной продажей.

Для частных лиц

Долгое время Закон «О лизинге» позволял приобретать только имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности. Это практически исключало возможность оформления лизинга для физических лиц.

Ситуация изменилась в 2011 году. Именно тогда начали действовать поправки, позволившие приобретать любое имущество в лизинг, независимо от его предназначения. Но до сих пор с физическими лицами работают только отдельные компании.

К сожалению, частные лица не смогут воспользоваться налоговыми преференциями при лизинге автомобилей. Но все остальные плюсы для них остаются доступными.

Важно! Часто клиенты путаются и представляют лизинг как замену автокредитам. На самом деле это не так, понятие лизинга ближе к аренде, но несколько шире.

Главный плюс лизинга в возможности быстро обновлять технику, не заморачиваясь с продажей старой машины. Эта забота полностью ложиться на плечи лизингодателя. Особенно это актуально для клиентов, которые хотят приобрести авто премиум-класса и обновлять его раз в 2-3 года.

Размер лизинговых платежей при этом будет значительно ниже, чем при автокредите на аналогичный срок, а клиент снижает риски, связанные с потерей автомобиля в стоимости из-за ДТП.

Рассмотрим все преимущества лизинга для физических лиц:

  • график платежей с учетом доходов и занятости клиента;
  • индивидуальная процентная ставка;
  • нет проблем с реализацией машины, так как ее можно вернуть лизингодателю по окончании договора;
  • снижение определенных рисков;
  • возможность включить в лизинговые платежи различные страховые и сервисные услуги, а также любое дополнительное оборудование.

Схема сделки

Приобрести автомобиль в лизинг не сложнее, чем оформить автокредит. От клиента потребуется стандартный набор документов, установленных компанией, первоначальный взнос и заполненная заявка.

Рассмотрим схему лизинговой сделки по пунктам:

  • клиент выбирает подходящую машину и продавца самостоятельно или с помощью представителя лизинговой компании;
  • заполняется и отправляется заявка от лизингополучателя, к которой прикладывается требуемый пакет документов;
  • лизинговая компания анализирует потенциального получателя техники и его финансовое положение, а затем принимает решение по сделки;
  • стороны подписывают договор;
  • на счет лизингодателя поступает авансовый платеж, а затем он оплачивает автомобиль дилеру и клиент получает имущество.

Недостатки

Рассматривая выгоды, которые получает клиент от использования лизинговых услуг при приобретении автомобиля нельзя не остановиться на недостатках продукта, ведь как известно идеальных вещей не существует.

Главным недостатком лизинга является оформление собственности на лизинговую компанию. Это ограничивает клиента в возможности распоряжения автомобилем. Например, его сдачу в аренду надо обязательно согласовывать.

https://www.youtube.com/watch?v=QU7VyhmuwOE

Изъятие лизингового имущества происходит быстрее, а на уступки компании идут очень редко. Поэтому риск потери денег из-за даже небольшой просрочки достаточно велик.

Важно! Часто по лизинговому договору максимальный годовой пробег также ограничен.

Обязательный договор КАСКО в указанной лизингодателем компании приведет к дополнительным расходам, что также является отрицательной чертой лизинга.

Последний недостаток, о котором надо знать – наличие моратория на досрочный выкуп автомобиля в 6-12 месяцев.

Лизинг станет отличным вариантом приобретения автомобиля, если планируется его регулярно обновлять или возникли проблемы с получением кредита в банке. Несмотря на некоторые недостатки плюсов у продукта все же больше. Особенный интерес он представляет для бизнеса, который может снижать налоги за счет лизинговой сделки.

Источник: http://biznes-delo.ru/lizing/chem-vygoden-lizing-avtomobilya.html

Лизинг – почему это выгодно

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге

Лизинг — это один из видов финансирования, при котором лизинговая компания приобретает у поставщика имущество (автомобиль, оборудование, спецтехнику и др.

) и затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях лизингополучателю (клиенту) с последующим переходом права собственности лизингополучателю.

Проще говоря, лизинг – это долгосрочная аренда с правом выкупа.

Преимущества лизинга

  • Лизинг не предполагает единовременное извлечение крупных сумм из оборота компании для покупки предмета лизинга.
  • Лизинговые платежи распределяются наиболее удобным способом для лизингополучателя и соответствуют срокам, когда компания уже начала получать прибыль от использования предмета лизинга, и он уже окупается.
  • Лизинг позволяет экономить денежные средства за счет налоговых преимуществ (налог на прибыль, зачет НДС, налог на имущество).
  • Лизинг является единственным законным способом применить ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3. За счет этого балансовая стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее и как следствие снижается и сумма налога на имущество.
  • График лизинговых платежей отличается гибкостью. Лизингополучатель не производит выплат до ввода предмета лизинга в эксплуатацию.
  • Лизинговые компании имеют возможность составлять сезонные графики платежей, ориентируюсь на особенности ведения бизнеса клиента.
  • Лизинг помогает сохранить инвестиционную привлекательность бизнеса, т.к. предмет лизинга учитывается на забалансовых счетах. Возможности компании по получению дополнительных займов и банковских кредитов не снижаются. (в отличие от кредита или прямой покупки).
  • По окончании срока лизингового договора, лизингополучатель имеет возможность получить предмет лизинга по минимальной выкупной цене.
  • Договор лизинга составляется, как правило, на 2-4 года, что примерно соответствует сроку окупаемости предмета лизинга. В случае приобретения оборудования с большим сроком окупаемости договор лизинга может быть заключен и на 5-7 лет.
  • Получение финансирования через лизинг, как правило, не требует залога, т.к. сам предмет лизинга является залоговым обеспечением обязательств Лизингополучателя. Собственником предмета лизинга на период договора всегда является Лизинговая компания.
  • Существуют программы льготного лизинга, поддерживаемые Министерством промышленности и торговли РФ. Программы распространяются на отечественные модели легковых и грузовых автомобилей, строительную и дорожную технику.
  • Лизинговые компании являются оптовыми покупателями, в основном для автосалонов, поэтому предусмотрены специальные скидки до 15% от стоимости автомобиля.

Сравнение Лизинга и Кредита

Лизинг. Лизинговая компания (Лизингодатель) приобретает имущество, которое передает лизингополучателю в соответствии со статьей 2 Закона от 29 октября 1998 г. №  164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», за плату во временное пользование.

Лизингополучатель предоставляет для рассмотрения сделки учредительные и финансовые документы, и вносит аванс 10–49% от стоимости приобретаемого имущества. На протяжении всего срока лизинга, лизингополучатель выплачивает ежемесячные лизинговые платежи по договору.

Лизингополучатель оплачивает не только стоимость имущества, но и стоимость страховки, маржу лизинговой компании и налог на лизинговое имущество. Общая сумма платежей может оказаться больше сумм выплат по кредиту. Как правило, договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю(ст.

15 Закон №  164-ФЗ) по минимальной выкупной цене. В этом случае в общую сумму договора также включается выкупная стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закон №  164-ФЗ).

Кредит. Клиент самостоятельно приобретает имущество после получения кредита в банке (ст. 819 ГК РФ). Перед выдачей кредита банк изучает кредитную историю компании, контрагентов, величину активов и пассивов, наличие дополнительного обеспечения и залога.

Помимо выплаты платежей по кредиту, дополнительно придется оплачивать: комиссию на ведение ссудного счета, оценку заложенного имущества и страховку. При лизинге залог не требуется, т.к.

обеспечением обязательств выступает передаваемое имущество, собственником которого является лизинговая компания.

Право собственности

Лизинг. Предмет лизинга, переданный во временное владении и пользование лизингополучателю, является собственностью Лизингодателя. Лизингодатель имеет право распоряжаться имуществом, в т.ч. изъять его у лизингополучателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ).

Переход права собственности к лизингополучателю происходит, как правило, после уплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости.

Кредит. При покупке за кредитные средства компания сразу становится его собственником.

Налогообложение

Лизинг. При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лизингополучатель включает лизинговые платежи в расходы фирмы, в соответствии с графиком платежей в договоре. (ст. 264 НК РФ).

Если балансодержателем является лизингополучатель из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей вычитается сумма начисленной амортизации по этому имуществу (ст. 259-259.2 НК РФ).

Если балансодержателем является лизинговая компания, то из суммы списываемых на расходы лизинговых платежей нужно вычесть выкупную стоимость предмета лизинга.

(Это обусловлено тем, что в базе по налогу на прибыль не учитывают расходы по приобретению амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК). Именно такими расходами и будет выкупная стоимость оборудования. Следовательно, списываться она будет лишь постепенно с помощью амортизации (ст. 256–259 НК).

Делать это можно будет только после того, как имущество перейдет в собственность лизингополучателя. Именно такой точки зрения придерживаются чиновники (письма Минфина от 9 ноября 2005 г. №  03-03-04/4/348, от 24 мая 2005 г. №  03-03-01-04/1/288, от 8 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/174, от 26 октября 2004 г.

№  03-03-01-04/4/15).

Законодатели предусмотрели особый порядок формирования стоимости амортизируемого имущества при лизинге (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК). В первоначальную стоимость такого имущества «включают расходы лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования».

Это значит, что для лизингодателя и лизингополучателя первоначальная стоимость имущества в целях налогового учета отличаться не будет. Таким образом, если лизингодатель полностью самортизирует имущество к моменту окончания договора, то он передаст его лизингополучателю с остаточной стоимостью равной нулю.

Если у лизингодателя имущество полностью не самортизируется, то оно передается по остаточной (несамортизируемой) стоимости, и именно данная часть будет списываться в расходы у лизингополучателя через амортизацию.

Следовательно, если фирма будет накапливать выкупную стоимость, то она её не сможет списать, так как амортизация у нее начисляться уже не будет.)

Кредит. Получив в банке кредит, фирма приобретает необходимое имущество. Налог на прибыль кредит не увеличивает (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но проценты по кредиту можно отнести к внереализационным расходам (п. 1 ст. 269 НК). Осуществить это можно только в пределах норм двумя способами.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

Первый заключается в сравнении ставки текущего кредита фирмы со ставками аналогичных кредитов, полученных «на сопоставимых условиях» (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК).

При этом сопоставляемые кредиты должны быть получены в одном периоде, в одинаковой валюте, на равные сроки и под схожее обеспечение.

Списывают на расходы проценты в пределах ставки, которая может отклоняться от среднего уровня не более чем на 20 процентов.

В случае если аналогичных займов не было, то по рублевым кредитам рассчитывают размер допустимого процента. Он зависит от ставки рефинансирования Банка России (сейчас она составляет 8,5% годовых), увеличенной в 1,1 раза.

Получается, что в настоящее время эта величина, уменьшающая облагаемую прибыль, равна 8,5% (8,5% х 1,1).

Этот способ можно применять также в том случае, если допустимый процент по первому варианту рассчитывать невыгодно или затруднительно.

Амортизация

Лизинг. К имуществу, учитывающемуся на балансе предприятия, можно применить коэффициенты ускоренной амортизации до 3 в зависимости от амортизационной группы (п. 7 ст. 259 НК).

Кредит. После приобретения имущества и постановке его на учет, фирма начисляет амортизацию по нему в обычном порядке (ст. 259 НК).

НДС

Лизинг. Так как лизинговые платежи включают в себя НДС, то в дальнейшем компания может зачесть его из бюджета (ст. 171, 172 НК).

Вся сумма НДС, которую лизингополучатель в результате заплатит в составе лизинговых платежей и потом зачтет, всегда будет больше, чем НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования при покупке в кредит.

Так как при лизинге в базу для расчета этого налога входят, и стоимость имущества, и услуги лизингодателя.

Минфин в своих письмах от 15 ноября 2004 г. №  03-04-11/203, от 22 ноября 2004 г. №  03-03-01-04 /1/128 прямо указал, что НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету в полном объеме.

Кредит. Кредитные деньги полученные от банка, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК). Сумму налога, предъявленную поставщиком имущества, можно принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК) — соответственно, после того, как оборудование будет принято на учет и фирма получит от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК).

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

1. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 “Капитальные вложения”, субсчет “Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга” в корреспонденции с кредитом счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Арендные обязательства”. Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 “Капитальные вложения”, субсчет “Приобретение отдельных объектов основных средств” в корреспонденции со счетом 01 “Основные средства”, субсчет “Арендованное имущество”.

2. Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Арендные обязательства” в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 “Износ основных средств”, субсчет “Износ имущества, сданного в лизинг”.

3. При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 “Арендованные основные средства”).

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается на счете 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”:

по дебету в корреспонденции с кредитом счета 01 “Основные средства”, субсчет “Арендованное имущество”;

по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 02 “Износ основных средств”, субсчет “Износ имущества, сданного в лизинг”.

4. При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 “Арендованные основные средства”. Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 “Основные средства” и кредиту счета 02 “Износ основных средств”, субсчет “Износ собственных основных средств”.

5.

В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 31 “Расходы будущих периодов”, а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников – в дебет счетов учета собственных источников организации (81 “Использование прибыли”, 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”) в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 “Расходы будущих периодов”, либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников – в дебет счетов учета собственных источников организации (81 “Использование прибыли”, 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”) в корреспонденции со счетом 02 “Износ основных средств”, субсчет “Износ имущества, сданного в лизинг”. Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Арендные обязательства”.

25 Октября 2017 Оформить заявку К списку статей

Источник: http://classicfin.ru/articles/lizing---pochemu-to-vigodno

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге

Если Вы планируете приобретение новых основных средств, то может возникнуть вопрос – за счет каких финансовых ресурсов это можно сделать. Два наиболее распространенных варианта решения проблемы финансирования – привлечение кредита или получение оборудования в лизинг. Какой же из этих вариантов эффективнее?

Прежде всего необходимо отметить, что при равных рыночных условиях получение оборудования в лизинг, как правило, эффективнее покупки оборудования с привлечением кредитных ресурсов. Чтобы доказать это, подробно сравним лизинг и кредит.

Объем расходов

Для того чтобы рассчитать общую сумму расходов на приобретение основных средств, возникающих при лизинге и кредитовании, необходимо ясно представлять себе суть расходов.

При лизинге расходы состоят из ряда лизинговых платежей, выплачиваемых в течение нескольких лет, и выплат налога на имущество с момента постановки оборудования на баланс и до его полной амортизации.

При получении кредита на покупку имущества расходы представляют собой выплату основной суммы долга, процентов по кредиту и налога на имущество.

Кроме того, при оценке эффективности обоих вариантов следует рассматривать период полной амортизации оборудования, поскольку амортизационные отчисления по оборудованию оказывают существенное влияние на размер уплачиваемых налогов даже после окончания срока лизинга и кредита.

Налогообложение при лизинге

Российским законодательством предусмотрены особенности налогообложения при лизинге, позволяющие оптимизировать налоговые выплаты.

Поэтому при расчете расходов, связанных с обслуживанием лизинговой сделки, необходимо учитывать и экономию по налогам.

Отметим, что, говоря о налогообложении при лизинге и кредитовании, мы учитываем лишь самые принципиальные моменты, поэтому не рассматриваем НДС и налог на имущество.

Возможность ускоренной амортизации.

Важнейшим преимуществом приобретения оборудования в лизинг является право сторон лизингового договора применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3 как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации для целей налогообложения. Более того, если предмет лизинга эксплуатируется в условиях агрессивной среды, ускоряющей износ, коэффициент 3 может быть умножен на дополнительный коэффициент, но не выше 2 (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Существует лишь одно ограничение при применении ускоренной амортизации к предмету лизинга: она не распространяется на основные средства, входящие в первую, вторую и третью амортизационные группы, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом.

Лизинговое имущество может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального закона от “29.10.98 N 164-ФЗ “О финансовой аренде” (лизинге)”; далее – Закон о лизинге). Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона о лизинге).

Применение механизма ускоренной амортизации, позволяет лизингополучателю существенно уменьшить выплаты по налогу на прибыль в первые годы после приобретения основных средств независимо от того, учитывается имущество на балансе лизингополучателя или лизингодателя.

Отнесение расходов на уменьшение налоговой базы. В случае, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль лизингополучателя, относятся лизинговые платежи за вычетом амортизации (п. 10 ст.

264 НК РФ), а также суммы амортизационных отчислений начисленных, в указанном ранее порядке. __ Если учёт приобретаемых основных средств ведется на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя к расходам, уменьшающим прибыль, относятся лизинговые платежи в полном объеме (п. 10 ст.

264 НК РФ).

Налогообложение при кредитовании

При приобретении имущества в собственность за счет получения кредита законодательством не предусмотрены какие-либо особенности применения ускоренной амортизации.

Как и в любом другом случае возможна ускоренная амортизация при эксплуатации этого имущества в агрессивной среде или в условиях повышенной сменности (максимальный коэффициент не выше 2).

Таким образом, в большинстве случаев возможность ускоренной амортизации собственного имущества законодательством не предусмотрена.

Отнесение расходов на уменьшение налоговой базы. При приобретении оборудования в собственность за счет получения кредита расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, являются амортизационные отчисления и проценты по кредиту.

В этом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрены льготы для компаний, приобретающих основные средства. Как уже было сказано выше, амортизация начисляется на общих условиях. Проценты по кредиту включаются в расходы также на общих условиях.

Это значит, что расходами признаются проценты, в размере, не превышающем более чем на 20% среднюю ставку по аналогичным долговым обязательствам (в том же квартале).

При отсутствии информации о сопоставимых долговых обязательствах предельная величина процентов, признаваемых расходами, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, – если обязательство выдается в рублях, и равной 15% – если обязательство выдается в валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Таким образом, эффективность приобретения оборудования путем лизинга и кредита сравнивается на основе показателя дисконтированной стоимости расходов на его приобретение и одним и другим методом за весь период амортизации оборудования за вычетом, налоговой экономии. В результате сравнения принимается тот вариант, реализация которого предполагает меньшую сумму дисконтированных расходов.

Источник: www.leasingportal.ru

Источник: http://bishelp.ru/business/finansy/lizing-ili-kredit-nalogooblozhenie-pri-lizinge

Отличия лизинга от кредита – что выгоднее? Преимущества, условия и сравнение

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге

Чтобы понять отличия между кредитом и лизингом, сравнить все их преимущества и недостатки, сделать выбор в ту или иную сторону, стоит подробнее ознакомиться со всеми условиями, плюсами, минусами данного способа финансирования.

Английское слово лизинг означает аренда, один из способов приобретения как движимого (транспорт) так и недвижимого имущества (оборудование, бытовую технику, недвижимость). Если нет наличных денег при расчете за товар, то его можно арендовать, а при полном расчете – выкупить, воспользоваться правом собственности.

Лизинг – это финансовая сделка между заемщиком и лизингополучателем, предметом которой может стать:

  • автомобиль;
  • оборудование для производства;
  • жилая и коммерческая недвижимость;
  • специальная техника для сельскохозяйственных, строительных нужд;
  • комплексы для имущества, либо открытия производства;

В лизинговой сделке участвуют три субъекта: продавец, лизингодатель и лизингополучатель, что является основным отличием от кредита.

  1. Продавцом является владелец имущества, которое становится предметом лизинга. Он назначает свою цену, участвует при сделке купли-продажи.
  2. Лизингодатель является субъектом деятельности, который и покупает у продавца товар, затем передает его в лизинг. В России известно уже достаточно крупных дочерних банков, компаний, предоставляющих населению такие услуги.
  3. Лизингополучатель является покупателем имущества, берет на себя обязанности по оплате купленного товара в лизинг, оговаривая с лизингодателем условия и сроки внесения платежей. Ни одна сделка во избежание определенных рисков не обходится без страховой компании. При сделке между лизингодателем и получателем составляется и подписывается договор, где указываются сроки погашения займа с расходами за услуги, предоставленные лизинговой компанией.

Суть лизинга

Сходства

  1. Кредит и лизинг оформляются примерно одинаково.
  2. Схож пакет документов для сбора, существенных отличий не имеет.
  3. Обязательно внесение первоначального взноса и в том, и в другом случае.

  4. Составление графика по договору также не сильно отличается.
  5. Примерно одинаковые проценты по платежам, при лизинге – немного выше.

  6. Возможность приобретения покупки в долг, без наличия полной суммы для наличного расчета.

Отличия

  1. Переход собственности. Основным отличием является сам факт перехода определенного вида имущества. При кредитовании заемщик сразу переписывает имущество на себя, и становится его собственником. При лизинге же имущество будет принадлежать лизингодателю до тех пор, пока покупатель полностью не рассчитается за свою покупку.

    Если кредит дает возможность распоряжаться имуществом по своему усмотрению, то при лизинге возможно только пользование, но распоряжаться до полного расчета не получится.

  2. Обложение налогами. При лизинге можно оптимизировать налогообложение. Это выгодно бизнесменам, поскольку непоставленное имущество на баланс не обременяется налогами.

    Платежи по налоговым расходам включены в общую стоимость недвижимости, соответственно компания от этого только выигрывает. Кроме того, в платеж входит и НДС, предприятие вправе компенсировать уплаченное НДС и получить налоговый зачет.

  3. Проведение выплат.

    График платежей по лизингу более гибок, чем по кредиту, он прописывается в договоре и выплаты могут зависеть от множества факторов, сезонности, возможностей покупателя. При кредите же заем нужно погашать ежемесячно и равными взносами.

    Также при лизинге выплаты начинаются только после введения оборудования в эксплуатацию, то есть когда взятый товар начнет работать на покупателя и приносить ему доход. Вот почему лизинг выгоден в первую очередь предпринимателям.

Компании не столь критичны к ранним кредитным историям в отличие от банков, платежеспособность клиентов их мало интересует.

Товар будет в любом случае находиться на их балансе до полного погашения основного долга. Помимо вышеперечисленных отличий можно отметить и то, что кредит выдается наличными, а лизинг – только товаром. Если при кредитовании имущество находится на балансе у предприятия, то при взятии в лизинг – на балансе у лизингодателя.

Разница в налогообложении

При нахождении имущества на балансе у лизингополучателя он вправе вычесть сумму начислений на амортизацию. Если же имущество находится на балансе у лизингодателя, то из расходов по платежам вычитается выкупная стоимость.

Если выкупная стоимость не учитывается в договоре, то включается первоначальная стоимость товара. Когда товар перейдет в собственность, то расходы можно амортизировать.

Согласно налоговому кодексу данная позиция может быть оспорена, поскольку платежи по лизингу несут в себе все прочие расходы. Амортизируемое имущество при формировании своей стоимости уже включает в себя расходы по приобретению товара, его доставки, установки, изготовлению, вплоть до того момента, пока товар не вступит в эксплуатацию, то есть когда им можно будет пользоваться.

Лизингодателем уже амортизируется имущество в полном объеме, остаточная стоимость при передаче имущества получателю равна нулю.

При накоплении фирмой выкупной стоимости списать ее уже не получится, поскольку начислений амортизации в данном случае уже не будет.

Нет необходимости делить платежи по лизингу, они полностью несут в себе все прочие расходы: налог на имущество, на прибыль и НДС.

Различия в требованиях к заемщику

В отличие от кредита требования к заемщику достаточно лояльные:

  1. Не берутся во внимание ранние кредитные истории, некоторым предпринимателям, имеющим проблемы с банком, это очень выгодно.
  2. Заявка рассматривается гораздо быстрее, в течение дня, в основном все они одобряются.
  3. Для взятия товара заемщику не требуется залог, поручитель.
  4. Заемщику не нужно выплачивать долги ежемесячно, он может управлять сам своими выплатами.
  5. Заемщик обязан содержать арендованное имущество в целости, сохранности, правильно его эксплуатировать и применять только по назначению.

Преимущества

  1. Удобное распределение платежей, сроков именно для получателя лизинга. Рассчитываться можно прибылью от полученного предмета и при его эксплуатации.
  2. При лизинге не требуется большой первоначальный внос.
  3. При лизинге ощутима экономия за счет налогов, НДС, налога на прибыль.

  4. При лизинге существенно снижен налог на имущество, его балансовую стоимость за счет ускоренной амортизации коэффициента до 3%.
  5. Гибкий график платежей, они начинаются только с введения полученного предмета в эксплуатацию.

  6. Товар может находиться на балансе как лизингополучателя, так и лизингодателя, за счет чего можно структурировать свой баланс, управлять им.
  7. Лизингополучатель может не переоценивать основной фонд товара, если он находится у него на балансе.

  8. Если срок лизингового договора истек, то стоимость предмета для получателя составляет 0%.
  9. Заключение договора предусмотрено до 3 лет, за это время товар, как правило, окупает себя, что конечно, выгодно для предпринимателей, так легче управлять бизнесом.

  10. При получении лизинга залог отсутствует, поскольку на весь срок договора собственником выступает лизинговая компания.
  11. Лизинг прост, эффективен, доступен, позволяет оставаться достойным конкурентом на рынке любому предпринимателю.

Вывод

Лизинг появился на нашем рынке и стал новой, эффективной формой финансирования. При лизинге возможно регулирование инвестиционного потока в разные отрасли экономики, поэтом данное направление выгодно государству. Продавцы от этого расширяют рынок сбыта своей продукции, а банки – свою клиентскую базу.

Лизинг сложно организовать, поскольку в процессе задействованы три стороны, налоговые службы скептически относятся к данным сделкам, но плюсы очевидны, и их немало. Это выгодно лизингодателю, который имеет доход от разницы между стоимостью предмета и его платежной суммой.

Также это выгодно лизингополучателю, который может пользоваться имуществом, не вовлекая в него денежные средства, а рассчитываться только прибылью от данного имущества.

При лизинге важна предоплата, и это отмечается при составлении договора. В страховку включаются все возможные убытки, связанные с неплатежеспособностью получателя, его недобросовестным поведением, отношением к имуществу. Иногда проблемы и споры возникают между участниками сделки, и если договориться не получается, то судебные тяжбы длительны, и порой малоэффективны.

Конечно, новая ветвь в кредитовании населения имеет множество недоработок, которые предстоит еще решить как на государственном уровне, так и в лизинговых компаниях. Наверное, нельзя однозначно ответить на вопрос, какой из инструментов кредитования лучше. Клиенту дан выбор, а каким воспользоваться, решать ему, исходя из целей покупки, а также конкретной ситуации.

0,00, (оценок: 0) Загрузка…

Источник: https://hardcorecase.ru/biz/nalogi/otlichiya-lizinga-ot-kredita.html

Договор лизинга в налоговом учете — налогообложение лизинга у лизингополучателя и лизингодателя

Лизинг или кредит? Налогообложение при лизинге
Евгений Смирнов

26 сентября 2018

  • Налоговый учет ОС в лизинге
  • Налогообложение НДС
  • Налогообложение прибыли
  • Налоговый учет у лизингополучателя и лизингодателя
  • Первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете
  • Налоговые разницы
  • Налоговый учет пени по договору лизинга
  • Возврат налогов по лизингу
  • Специфика налогообложения финансового и оперативного лизинга
  • Налоговый учет у лизингодателя

Финансовая аренда выгодна предприятиям не только потому, что позволяет приобретать средства производства быстро и с минимальными начальными вложениями. Лизинг применяется в целях оптимизации налогообложения. Статья о том, как максимально полно воспользоваться этими преимуществами.

Налоговый учет ОС в лизинге

Первое очевидное преимущество налогообложения при лизинге для арендатора состоит в том, что он не платит налога на имущество. Предмет в большинстве случаев остается на балансе лизингодателя.

https://www.youtube.com/watch?v=io6AvPhIrME

Отношения сторон договора финансовой аренды регулируются Федеральным законом 164-ФЗ и Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно этим правовым документам, объектами аренды могут быть непотребляемые предметы, не теряющие натуральных свойств в процессе эксплуатации, за исключением природных ресурсов.

Основные средства в лизинге остаются в собственности лизингодателя как минимум до окончания срока действия договора. При его завершении предмет может быть выкуплен (или нет) лизингополучателем по остаточной стоимости, составляющей не более четверти начальной цены.

Налоговый учет оборудования, переданного в лизинг, регламентируется Письмом № 03-11-04/2/71 Министерства финансов Российской Федерации от 7 сентября 2005 года, а также вышеупомянутыми законодательными актами. Фискальные обязательства возлагаются на одну из сторон, между которыми заключен договор лизинга.

В налоговом учете оборудование, переданное в финансовую аренду, ставится на баланс в качестве основного средства. Кроме этого, учитываются сопутствующие расходы на доставку, монтаж и прочие издержки, сопровождающие процесс передачи предмета.

Их несет лизингодатель (ЛД) или он их компенсирует лизингополучателю (ЛП), включая в общую сумму первоначальной стоимости оборудования.

Налогообложение НДС

Порядок начисления НДС одинаков для обычной и финансовой аренды. На основании статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ выдвигается несколько условий предоставления права вычета:

  • Имущество передается лизингополучателю (арендатору), являющемуся плательщиком НДС.
  • Услуга лизинга реально оказана в течение налогового периода.
  • Услуга отражена лизингополучателем в его бухучете.

Лизингодателем предоставлен счет-фактура на сумму лизингового платежа (арендной платы) согласно Статье 169 НК РФ.

Налогообложение прибыли

Балансодержатель определяется по соглашению сторон договора – им может быть арендодатель (собственник) или лизингополучатель. От того, кто учитывает предмет, зависит порядок налогообложения прибыли.

Если балансодержателем выступает ЛД, то полная сумма начисленного платежа учитывается им в составе расходов. Аналогичные начисления производит и ЛП, но лизинговый платеж разбивается на количество периодов погашения обязательств (ежемесячно) по выбранной схеме расчетов (аннуитетной, прогрессивной, регрессивной).

Арендатор относит сумму ежемесячного платежа к прочим расходам на производство и реализацию.

Налоговый учет арендуемого имущества на балансе ЛП несколько сложнее. Лизингополучатель определяет соответствующую амортизационную группу. Балансовая стоимость соответствует затратам ЛД на приобретение предмета и доводку его до состояния эксплуатационной пригодности.

Лизингодатель амортизирует имущество выбранным им методом, включая эти суммы в расходы. При этом допускается применение ускоряющего коэффициента не более 3 за исключением предметов, относящихся к первым трем группам (желательно внести это условие в текст договора).

ЛП также включает в свои расходы арендный платеж за данный налоговый период за вычетом начисленной амортизации.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и субъекты хозяйствования, использующие УСН также имеют право включать платежи по лизингу и НДС в состав своих расходов после уплаты этих сумм.

Характерные проводки в НУ лизингополучателя сведены в две таблицы. Если предмет лизинга на балансе лизингополучателя, то они будут выглядеть так:

Корреспонденция по счетамОписание операции
ДтКт
2076-2 (субсчет «Задолженность по арендным платежам»)Начисление лизингового платежа
1976-2Учет НДС
76-2 (субсчет «Задолженность по арендным платежам»)51Перечисление денег лизингодателю
6819Учет налогов по лизингу – предъявление к вычету входного НДС

Из таблицы видно, что налогообложение затрат по лизингу предусматривает их включение в расходы на оплату задолженности по арендным платежам.

В случае если балансодержателем выступает лизингодатель:

Корреспонденция по счетамОписание операции
ДтКт
0876-1 субсчет «Арендные обязательства»Отражение стоимости объекта лизинга как капитальное вложение
1976-1Учет НДС на сумму лизинговых платежей
0108Отражение зачисления лизингополучателем предмета на баланс как основного средства
76-1 субсчет «Арендные обязательства»76-2Начисление ежемесячного лизингового платежа
76-251Перечисление лизингодателю суммы платежа
6819Предъявлен к вычету «входной» НДС

В идеальном случае финансовой аренды, начальная стоимость равна расчетной сумме всех лизинговых платежей. В реальной жизни могут возникать ситуации, усложняющие процесс налогового учета.

Статья 257 (п. 1) Налогового кодекса РФ прямо указывает на то, что в начальную стоимость включаются все расходы лизингодателя, понесенные им в процессе доведения объекта до эксплуатационной готовности. Статьи издержек могут включать, помимо цены приобретения у продавца, доставку, монтаж, наладку и т. п.

В процессе использования предмет иногда достраивается, реконструируется, модернизируется, переоснащается технически или частично ликвидируется. Все эти процессы влекут дополнительные расходы и влияют на суммы лизинговых платежей. Первоначальная же его стоимость остается при этом неизменной.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/nalogooblozhenie-po-dogovoru-lizinga.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.