+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП

Содержание

Для чего нужна книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.

ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.

Что собой представляет данная книга

Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.

КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:

  • Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
  • Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
  • Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
  • Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.

Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.

Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год. Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять

Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет.

Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:

  • количества листов;
  • подписи ИП с расшифровкой наименования;
  • печати при ее наличии и использовании.

Если обороты в ИП значительные, брошюрование производится ежемесячно. Для малых предприятий достаточно одной прошивки в год.

Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.

В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.

Кто может не вести книгу

Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, зарегистрированных как ИП, деятельность не ведут, что означает отсутствие:

  • Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
  • Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
  • Продаж товара или готовой продукции.
  • Начислений заработной платы и налогов.
  • Необходимости учета ОС и начисления амортизации.

Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.

Возможные штрафы и санкции

Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.

Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.

О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:

Правила и порядок заполнения

Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных ТОРГ-12, М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:

  1. Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
  2. Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
  3. Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
  4. Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.

Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.

В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.

Ведение журнала требует от ответственного лица:

  • Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
  • Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
  • Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.

Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.

Здесь вы можете бесплатно скачать образец журнала

Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика.

Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу.

Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.

Источник: http://ZnayDelo.ru/document/journal/kniga-dohodov-i-rashodov-ip.html

Книга доходов и расходов ИП – как правильно вести, ответственность за ведение книги

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП

Статья 54 Налогового кодекса (далее — НК РФ) определяет порядок исчисления налоговой базы, пункт 2 данной статьи определяет, что индивидуальные предприниматели (далее — ИП) должны исчислять налоговую базу самостоятельно, на основе имеющихся собственных показателей учета доходов, расходов и хозяйственных операций.

Этот учет производится благодаря внесению самими ИП данных обо всех операциях с получением дохода или понесенными расходами, непосредственно при их совершении, на основании имеющихся первичных документов, в книгу учета доходов и расходов ИП (сокращенно — КдиР, а также КУДиР).

Кроме того, такая книга, фактически, отражает текущее финансовое состояние предпринимателя, а также результаты его деятельности за предыдущие налоговые периоды.

Хотя в целом, обязанность вести книгу обусловлена законодательными ограничениями для разных категорий ИП на сумму прибыли, связанными с правом на применение ими того или иного вида налогообложения.

Кто ведет КДиР?

Индивидуальные предприниматели могут находиться на ОСНО, или на упрощенной системе (УСН), также могут иметь статус плательщика НДС или быть налоговым агентом, ответственным за выплату НДФЛ государству, и именно эти факторы определяют наличие или отсутствие обязанности ведения книги учетов доходов и расходов.

На сегодняшний день КДиР ведут:

  • ИП на ОСНО;
  • ИП на УСН;
  • ИП на ПСН;
  • ИП на ЕСХН.

Соответственно, предприниматели, которые находятся на едином налоге на вмененный доход, в том случае, если они осуществляют лишь деятельность, облагаемую указанным налогом, не имеют обязанностей по ведению КДиР.

Объясняется это просто — плательщики ЕНВД уплачивают налог, исходя из вмененного государством дохода, поэтому вести обычный бухгалтерский учет в полном объеме они просто не могут.

Хотя, нередки случаи, что плательщики на ЕНВД заводят полноценную книгу учета доходов и расходов просто для себя.

В зависимости от того, к какой категории относится ИП, книга учета доходов и расходов заполняется им согласно утвержденному приказу Министерства Финансов, по указанной в нем форме:

  • для ИП на ОСНО (включая плательщиков НДФЛ) применяется Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — Порядок), утвержденный Приказом от 13.08.02 года N 86-н/БГ-3-04\430;
  • для ИП на УСН, а также для ИП на ПСН, применяется Порядок, утвержденный Приказом от 22.10.12 года N 135н;
  • для ИП на ЕСХН применяется Порядок, утвержденный Приказом от 11.12.06 года N 169н.

Как ведется КДиР?

Общее требование ко всем книгам учета, которые ведут вышеуказанные категории предпринимателей — полнота, непрерывность и достоверность.

Предполагается, что после совершения любой хозяйственной операции предприятием, в КДиР, на основе уже имеющихся первичных документов о совершенных операциях, последовательно, в хронологическом порядке вносятся все данные.

В дальнейшем, эти данные пригодятся для ведения бухгалтерии, подтверждения своих расходов и доходов, определения налоговой базы и исчисления их придется перевести на русский, поскольку сама КДиР ведется только на русском языке.

В зависимости от вида налогового учета предпринимателя, КДиР может предполагать соблюдений разных правил по заполнению — их различия как раз описаны в вышеуказанных Порядках, составленных согласно различию категорий налогоплательщиков.

В отличие от Украины, где предусмотрены как книга учета доходов, так и книга учета доходов и расходов, предназначенные для разных групп налогоплательщиков-упрощенцев, в России существует только книга учета доходов и расходов. Но предприниматели, работающие на упрощенной системе с объектом «доходы», согласно п.2.5 и п.5.1 Порядка N 135н заполняют только разделы I и IV своей книги, поэтому, такую КДиР часто называют просто — «книга доходов ИП».

В каждом новом налоговом периоде нужно заводить новую книгу учета доходов и расходов ИП, в то время как предыдущую, в пронумерованном, прошитом и скрепленном подписью директора и печатью предприятия виде, хранить на предприятии в течение четырех лет.

Именно этот срок установлен налоговым законодательством для всех без исключения учетных документов. Следует заметить, что для малого бизнеса один налоговый период обычно равен одному календарному году, но для ИП на ПСН налоговым периодом может быть тот срок, на который выдается патент (ст.

 346.49.2 НК РФ). В связи с этим, с получением нового патента, а значит, с началом нового налогового периода, нужно заводить новую КДиР, а для старой книги обеспечить сохранность на указанный срок.

Кроме того, для каждого вида патента, предприниматель на ПСН ведет отдельную КДиР, такое требование изложено в статье 346.53 НК РФ.

КДиР чаще всего ведется в бумажном виде, но её можно вести и в электронном виде, просто в конце налогового периода её следует распечатать, сшить, пронумеровать, а также скрепить подписью и печатью, по общему правилу. Готовую бумажную книгу можно приобрести в обычных книжных магазинах, а также в специализированных, и даже в интернет-магазинах рунета.

Многие начинающие предприниматели задаются вопросом — требуется ли заверять свою книгу учета доходов ИП в налоговом органе по месту учета? Действительно, ранее было такое обязательное требование и даже предусматривался штраф за незаверенную КДиР.

Но сейчас, с одной стороны, каждый из вышеназванных Порядков содержит пункт, в котором имеется требование о заверении КДиР в налоговом органе, например, пункт 1.5 Порядка N 169н и аналогичный пункт Порядка N 135н. С другой же стороны, сама налоговая дает ответ на этот вопрос в письме от 03.02.

10 года № ШС-22—3/84@, где поясняет, что в НК РФ не предусмотрено конкретного порядка и сроков такого заверения, а значит, налоговики не могут требовать от предпринимателей заверения в обязательном порядке.

Исходя из сути письма, можно сказать, что заверить КДиР — это право предпринимателя, с которым он самостоятельно может обратиться к инспектору.

Существует также и другое письмо от ФНС от 02.02.11 года № КЕ-4-3/1459, которое актуально для предприятий именно на УСН.

В нем ФНС напоминает о требовании вывести на печать книги, которые велись в электронном виде, а также о необходимости их представления в налоговую для заверения, в срок, установленный для подачи налоговой декларации.

Это письмо не содержит требований для всех без исключения ИП заверять свои КДиРы, наоборот — в конце письма речь идет о самостоятельном обращении ИП в налоговую с просьбой о заверении, а также заметка о том, что отсутствие показателей деятельности в КДиР не является поводом для отказа в заверении.

Но поскольку вопрос заверения все еще вызывает споры, а действующим законодательством России установлены немалые штрафы за нарушения правил учета доходов и расходов, имеет смысл уточнить этот вопрос по месту налогового учета, исходя из собственного режима налогообложения.

Что касается ведения КДиР в электронном виде, на практике это не сложнее, чем в бумажном виде, если только есть навыки пользования ПК. Существенно облегчает сам учет и заполнение КДиР программы от 1С — «Упрощенная система налогообложения» или «Предприниматель», но они не всем по карману.

Валюта, указываемая в КДиР — российский рубль. Что касается доходов, полученных в иностранной валюте, для целей их учета в книге они пересчитываются по текущему официальному курсу Центрального банка России. Для доходов в натуральном виде (товары, услуги), предполагается их учет по рыночным ценам, исходя из положений статьи 105.3 кодекса.

Ответственность за ведение учета

Как говорилось выше, за нарушения установленных требований к учету, предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ, в которой отсутствие первичных документов бухгалтерского учета, а также счетов-фактур, регистров учета или неверное отражение данных об операциях считается грубым нарушением.

Если такое установленное нарушение совершено в одном налоговом периоде и не имеет признаков налогового правонарушения, то влечет за собой штраф 10 000 рублей. Если нарушения повторялись неоднократно, то есть в более чем одном налоговом периоде, то размер штрафа составит уже 30 000 рублей.

И в случае, если ошибки привели к уменьшению налоговой базы, то размер штрафа составит от 40 000 рублей — штраф снимается в процентном соотношении, исходя из суммы неуплаченного налога.

На практике, даже при самом правильном и хорошо организованном учете, случается, что в КДиРе обнаруживаются ошибки. Это не преступление, поскольку вполне допустимы исправления, которые, кстати, не зависят от того, в каком налоговом периоде возникла ошибка — в прошлом или в настоящем.

На интернет-форумах, а также в различных неофициальных объяснениях Министерства Финансов можно найти несколько различных способов исправления таких ошибок — с помощью внесения дополнительных записей, корректурным способом и другими. На деле же, наиболее верная и простая позиция законодателя изложена в Письме Министерства от 15.12.

03 года N 04-02-05\1\108, в которой ошибочное значение в КДиР следует попросту перечеркнуть и вписать правильный показатель, а потом подтвердить исправление ошибки подписью ИП, с указанием даты внесенного исправления. Исходя из ст. 120 НК РФ, за неверное заполнение КДиР ответственности не предусмотрено, если только ошибки не повлекли неверное определение суммы налога.

Тем не менее, нужно вести книгу учета аккуратно, следуя общему правилу работы с документами первичного учета и не допуская исправлений с помощью корректоров и других аналогичных средств.

В случае, если КДиР с исправлениями подается на заверение в налоговый орган, к ней нужно приложить справку-расчет, в которой следует объяснить сумму, на которую были уменьшены или увеличены показатели и внесенные изменения. При этом, заверять повторно уже заверенную ранее КДиР из-за внесенных в неё исправлений нет необходимости.

  • Владимир
  • Распечатать

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/kak-pravilno-vesti-knigu-dohodov-i-rashodov-individualnogo-predprinimatelya.html

Книга доходов и расходов ИП в 2018 году: как вести учет

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП

Предприниматели, которые применяют УСН, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности. Это необходимо для определения суммы налога и остальных платежей. Согласно ст.346.24 НК РФ, налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (далее – Книга).

Что из себя представляет

Форма Книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, приведены в приложениях № 1, 2 к Приказу №135н Минфина РФ №135н от 22.10.2012 г.

На титульном листе Книги указывают данные о налогоплательщике:

  • фамилия, имя, отчество ИП;
  • ИНН предпринимателя;
  • выбранный объект налогообложения, доходы либо доходы, которые уменьшены на величину расходов;
  • единица измерения;
  • адрес места жительства предпринимателя;
  • номера расчетных и иных счетов;
  • наименование банка.

Регистрация Книги в налоговых органах не предусмотрена.

Перед началом ведения Книга должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице прошнурованной и пронумерованной налогоплательщиком Книги указывается число страниц, которое подтверждается подписью ИП и, при наличии, его печатью.

К содержанию

Как ведется

Учет доходов и расходов индивидуального предпринимателя и хозяйственных операций ведется на основе первичных документов путем фиксирования в Книге операций, принесших доход, и сведений о произведенных расходах в момент их совершения.

В Книге отражаются имущественное положение ИП, а также результаты его деятельности за налоговый период.

Учет ведется только в валюте Российской Федерации – в рублях. Записи по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, которые определяются путем пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода.

Документирование фактов предпринимательской деятельности и ведение Книги осуществляется только на русском языке. Первичные учетные документы, которые составлены на иных языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык. Учет ведется раздельно по каждому из видов осуществляемой деятельности в одной Книге.

К содержанию

Ведение учета в электронном виде

Сегодня налогоплательщикам можно вести Книгу также и в электронном виде. В таком случае по окончании отчетного (налогового) периода документ нужно распечатывать.

Страницы должны быть пронумерованы и прошнурованы, в конце указывается число содержащихся страниц, Книга скрепляется печатью (при наличии) и заверяется подписью индивидуального предпринимателя.

Если в Книге возникли ошибки, они должны быть исправлены и подтверждены подписью предпринимателя с указанием даты исправления.

Разъяснения, как правильно вносить исправления, если применяется УСН, приведены в Письме Минфина РФ от 15.12.2003 года №04-02-05/1/108. Там сказано, что, если ИП ведет учет в электронном виде, то ему, чтобы осуществлять исправления, нужно внести в программу неправильную запись со знаком «минус», а потом правильную операцию.

При ведении Книги в бумажном виде нужно зачеркнуть неправильный показатель и записать правильное значение. Исправление должно быть заверено, и указана его дата.

К содержанию

Основные правила при заполнении

Заполняя Книгу учета доходов и расходов по УСН, необходимо следовать следующим правилам:

  • Нужно вносить только те доходы, которые облагаются налогом при этом налогообложении. К ним относятся суммы за реализованные товары, работы, услуги, а также предоплата, которая получена в счет предстоящих поставок товара. Также к этим доходам относятся и внереализационные доходы, которые перечислены в ст.250 НК РФ.
  • Предпринимателям, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, необходимо учитывать только облагаемые доходы и принимаемые к учету расходы. Перечень расходов при применении УСН перечислен в ст.346.16 НК РФ. (Все о налогах по УСН здесь)
  • Если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, то в Книге отражаются затраты, уменьшающие сумму налога: страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Для этого в Книге существует отдельный раздел (IV).
  • Авансы, которые получены от покупателей, включаются в Книгу и облагаются налогом. Если сумма полученного аванса возвращена покупателю, то эту сумму также отражают в записях. Авансы, которые возвращаются покупателям, уменьшают налогооблагаемые доходы. Их учитывают в графе 4 со знаком минус.
  • ИП на УСН сумму уплаченного минимального налога и авансовых платежей по единому налогу не включают в Книгу.
  • Если по итогам прошлого года сумма минимального налога оказалась больше суммы единого налога, разницу включают в расходы текущего года. Этот расход указывается не в разделе №1, а в Приложении к этому разделу.
  • Предприниматели, которые оказывают посреднические и агентские услуги, в доходах отражают не всю сумму, полученную от заказчиков и покупателей, а только сумму посреднического вознаграждения.
  • Чтобы расходы были признаны, у тех, кто применяет УСН доходы-расходы, последние должны быть не только оплачены, но еще и подтверждены поставщиками. То есть, должны быть не только платежные документы, например, БСО, квитанции, платежные поручения, но и документы на приход – накладные, акты выполненных работ и т. д. Если, например, вносится арендная плата авансом за месяц, то необходимо сделать запись на последнее число следующего месяца. Это же касается расходов на мобильную связь, и других затрат, которые принимаются при УСН, оплаченных авансом.
  • ИП, которые находятся на упрощенке, получив от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС, могут включать сумму НДС в расходы на момент оплаты поставщику, не дожидаясь момента принятия товара, работы или услуги.

К содержанию

Как заполнить книгу доходов и расходов:

Источник: http://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalteriya-ip/kniga-doxodov-i-raxodov-ip-individualnogo-predpreinimatelya.html

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), предназначена для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Как вести учет ИП на ОСНО? На что нужно обратить особое внимание, оформляя книгу учета доходов и расходов в 2017 году? Какие данные в обязательном порядке она должна содержать и как правильно внести в КУДиР нужную информацию? Читайте об этом в нашей статье далее.

Получить бесплатную консультацию по налогам ►

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО 2017 | Скачать бесплатно (.xls)Записи в книгу доходов и расходов вносятся в момент совершения операции на основании первичных документов.

Учет ведется по кассовому методу. Все операции отражаются в российских рублях.

При совершении валютных сделок, их стоимость пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день поступления или расходования денежных средств.

Книга учета может вестись в электронном виде и на бумажном носителе. В первом случае, по окончании календарного года ИП должен книгу распечатать, прошить, пронумеровать, подписать и зарегистрировать в налоговом органе. Книгу на бумажных носителях надо приобрести, пронумеровать, прошить, подписать и заверить в ИФНС до начала её ведения.

Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО включает в себя сведения об индивидуальном предпринимателе, содержание книги и шесть разделов.

Методических рекомендаций по заполнению книги учета нет, тем более, что для различных видов деятельности заполнение таблиц и разделов различно. Налоговые органы требуют лишь полного отражения всех доходных и расходных операций индивидуального предпринимателя. Сведения об ИП заполняются полностью по приведенным запросам.

Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.

К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.

  • В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
  • В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
  • В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
  • Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.

▼Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов:▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».

Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:

  1. Суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты.
  3. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме.
  4. Выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
  5. Другие выплаты в соответствии с заключенным договором.

Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.

В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • Суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
  • Расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
  • Арендный (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
  • Командировочные расходы в пределах нормы.
  • Оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
  • Канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
  • Расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
  • Расходы на ремонт основных средств.
  • Расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Источник: http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/kniga-doxodov-i-rasxodov-ip-na-osno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.