+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Как подготовиться к налоговой проверке

Содержание

Выездная налоговая проверка: правила подготовки

Как подготовиться к налоговой проверке

Рано или поздно офис любой компании посещает налоговый инспектор. Иногда он приходит один, а иногда в компании с товарищами в камуфляже и масках, вооруженных автоматами. Это мероприятие называется выездной налоговой проверкой (ВНП) и многие предприниматели готовы дорого заплатить за информацию о ее планируемом проведении.

Но спрогнозировать вероятность назначения ВНП можно и самостоятельно, если знать, по каким критериям налоговики отбирают потенциальных проверяемых. Эти критерии в большинстве своем открыты и общеизвестны, а подготовка к налоговой проверке позволит снизить до минимума ее риски.

В чем суть выездной налоговой проверки

Существует лишь две разновидности налоговых проверок: камеральная и выездная. Основное различие между ними – место проведения.

Если первая проводится инспектором в тиши и удобстве его собственного кабинета, то вторая требует выезда «в поля», непосредственно на место ведения бизнеса.

Суть ВНП в том, что инспектор имеет право лично осмотреть производство, убедиться, что предприятие функционирует, изучить на месте и даже принудительно изъять всю необходимую первичную документацию, а также провести инвентаризацию.

ВНП преследует более широкие цели, нежели камералка.

Так, если последняя ставит задачу проверки конкретной поданной декларации, то при ВНП исследуют правильность расчета и уплаты любых налоговых платежей в целом.

Ее предмет ограничивается лишь решением о назначении ВНП, в котором указывается, какие налоги будут исследоваться. Однако, в решении может присутствовать лишь общее указание на проверку всех налогов и сборов.

Как подготовиться к налоговой проверке?

К сожалению, ФНС не обязана предупреждать о назначении ВНП и прибытие инспектора обычно становится неприятной неожиданностью. Однако, если руководитель или владелец предприятия приходит к выводу о возможности ВНП, то в первую очередь бухгалтерии и юридическому отделу ставится задача в рамках подготовки к предстоящей налоговой проверке максимально подготовиться к встрече инспектора.

Но что нужно сделать в оставшиеся до прибытия проверяющих дни? Конечно, привести в порядок документацию:

  1. Все расходы должны быть подтверждены и экономически обоснованы. Начинать проверку наличия подтверждающих документов лучше всего с наиболее крупных расходов. Ведь чем крупнее сумма, тем выше будут доначисления.
  2. Счет-фактуры, по которым НДС заявлялся к вычету, должны присутствовать в наличии и не иметь существенных (а лучше вообще никаких) ошибок в оформлении. Если ряд операций не облагался НДС, то проверить правильность их отражения в отчетности.
  3. При использовании каких-либо налоговых льгот, нужно проверить наличие и правильность оформления документов, подтверждающих право на эти льготы.
  4. Проконтролировать правильность исчисления и уплаты налогов и сборов, подачи деклараций.
  5. Обратить внимание на правильность предоставления вычетов по НДФЛ, исключения доходов из налогооблагаемой базы, применения льгот и спецрежимов.
  6. Проверить, имеется ли по проведенным сделкам документальное подтверждение добросовестности контрагентов.
  7. При необходимости провести инвентаризацию, сверить наличие ТМЦ с данными бухгалтерского учета.

Если каких-то документов не хватает, их нужно оформить и подписать, запросить недостающие подтверждения добросовестности от партнеров компании. Полная ревизия документации компании позволит максимально снизить урон от проверки.

Однако всегда лучше предотвратить проверку, чем готовиться к ней и затем устранять последствия.

Как происходит планирование выездных налоговых проверок

Уже свыше 10 лет налоговики применяют для выбора потенциальных объектов проверок так называемый «риск-ориентированный подход».

Он позволяет с минимальными затратами получать максимальный эффект. Упрощенно говоря, чтобы выполнить план по доначислениям, инспектору нужно проверить 10 компаний из зоны высокого риска, либо 100 компаний из зоны низкого риска.

Разумеется, «искать под фонарем» проще, поэтому проверка высокорисковых фирм для налоговиков экономически выгоднее, чем попытки найти одного-двух мелких нарушителей среди десятков «белых и пушистых» налогоплательщиков.

Как правило, инспектор руководствуется Концепцией системы планирования ВНП (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года) и применяет утвержденные ею критерии оценки деятельности фирм.

Налоговики используют как внутреннюю (то есть, полученную непосредственно налоговыми органами, например, при проверке контрагентов компании), так и внешнюю (исходящую от полиции, ФСБ, властных структур) информацию, в том числе и общедоступную.

В частности, под микроскоп налоговиков попадают следующие финансово-экономические сведения:

  • динамика платежей по налогам (в целях выявления падения выплачиваемых государству сумм);
  • суммы таких платежей (в целях проверки их своевременности и полноты);
  • показатели отчетности (в целях сравнения с прошлыми периодами и средними показателями по отрасли, а также поиска расхождений);
  • факторы, которые могут оказывать воздействие на налоговую базу.

Хотя Концепция и предусматривает, что выбор потенциальных жертв для проверки производится без учета сумм налогов, в соблюдении этого правила можно усомниться.

Проведение ВНП по компании из-за неуплаченных 100 рублей налога представляется экономически необоснованным.

А исходя из статистики ФНС, демонстрирующей рост доначислений (качества) при падении количества проверок, можно сделать вывод о направленности ВНП на фирмы с большим оборотом, с которых «есть что взять».

Как понять, что грядет налоговая проверка?

Концепция ВНП предусматривает ряд открытых показателей, с использованием которых налогоплательщик имеет возможность самостоятельно оценить вероятность назначения в отношении него ВНП. Важно их знать, ориентироваться в их использовании и уметь применять на практике.

Концепция имеет несколько приложений, в которых отражены как критерии оценки рисков, так и примерные показатели налоговой нагрузки и рентабельности, при отклонении от которых предприниматель может начинать волноваться о перспективе ВНП.

Также имеются и описания различных схем уклонения от налогов, которые необходимо изучить для понимания того, какие методы «оптимизации» применять явно не стоит ввиду их известности налоговикам.

Думайте, как налоговая

Представьте себя на месте инспектора ФНС. Подготовьте список информации, которой ФНС может располагать о компании (а знают они много).

В частности, к такой информации могут относиться:

  • сведения, указанные в ранее поданных декларациях;
  • результаты предшествующих камералок и ВНП, факты из представленных в их рамках пояснений и документов;
  • информация, полученная из деклараций контрагентов компании, а также ранее переданная им первичная документация, которые налоговики могли получить в рамках проверок;
  • сведения из материалов проверок правоохранительных органов;
  • общедоступная информация (например, с сайта компании).

Подумайте, может ли инспектор располагать какой-либо информацией из вышеприведенного списка, противоречащей представленным компанией официально сведениям. Если да, то и инспектор имеет возможность выявить эти противоречия, что послужит основанием для ВНП.

Проверьте бухгалтерскую отчетность компании на соответствие критериям оценки рисков:

  • нагрузка по уплате налогов, рентабельность и зарплата в компании не должны быть ниже среднеотраслевой;
  • организация не должна быть убыточной в течение двухлетнего периода;
  • вычеты по НДС не должны достигать 89% за год;
  • расходы не должны опережать доходы;
  • показатели компании не должны приближаться к предельным значениям спецрежимов (до 5%) дважды в год;
  • расходы ИП не должны приближаться к его доходам, а доля профессиональных вычетов не должна превышать 83%;
  • нежелательно работать с посредниками;
  • компания не должна игнорировать запросы налоговиков о предоставлении пояснений и документов (а равно сообщать, что документы испорчены или утрачены);
  • не рекомендуется менять место налогового учета свыше одного раза;
  • при заключении договоров компания не должна проявлять пассивность в проверке контрагентов (рекомендуется проверять регистрацию партнеров в ЕГРЮЛ, наличие полномочий у их руководителей и представителей).

По результатам сверки отчетности с критериями рисков можно прийти к выводу о вероятности назначения ВНП.

Как избежать внеплановой налоговой проверки?

Чтобы избежать ВНП, нужно понимать, как действует инспектор, как он приходит к выводу о том, что именно эту компанию нужно проверить. Понимание критериев, влекущих проверку, позволяет ее предотвратить в большинстве случаев.

Соответствуйте ожиданиям налоговой

Если компания еще не попала в список проверяемых, то ее руководству следует принять все меры для срочного приведения показателей в среднеотраслевые рамки.

К примеру, в 2017 году рентабельность в рыбной отрасли (разведение и вылов) составляла 49,9%, в сельском хозяйстве – 17,3%, а в производстве пищевых продуктов – 8,4%.

Налоговая нагрузка по этим отраслям составляла 7,9%, 3,5% и 28,2% соответственно.

Обязательно следует внести изменения в организацию договорной работы на предприятии, чтобы впоследствии избежать обвинения в недостаточной степени осмотрительности при проверке контрагентов.

Повысить ее можно следующими способами:

  • руководители компаний должны лично обсуждать условия сделок и подписывать контракты;
  • до совершения сделки нужно проверить личности и полномочия представителей контрагента, запросив копии их паспортов, доверенности, устава (в целях проверки срока и объема полномочий руководителя), приказа и решения о назначении на должность;
  • следует установить фактическое местонахождение партнера, запросив копии договоров аренды или выписок из ЕГРН;
  • проверке подлежит и возможность партнера исполнить обязательства (наличие лицензий, персонала, имущества, производственных мощностей);
  • сохранить способ нахождения партнера (реклама, рекомендации, сайт);
  • запросить выписку из ЕГРЮЛ.

Если организация не принимает этих мер при совершении сделок с партнерами, то налоговые органы рассматривают эти сделки, как сомнительные. Этот признак усугубляется, если такой непроверенный контрагент выступает в качестве посредника, а также если:

  • условия контракта с ним необычны (длинные отсрочки, отсутствие предоплаты, слишком крупные неустойки);
  • при наличии задолженности не предпринимается реальных действий по ее взысканию, но работа с этим партнером продолжается;
  • производятся операции с векселями неясной ликвидности, необеспеченными займами (особенно на длительный срок);
  • расходы на исполнение обязательств по таким сделкам занимают основную часть затрат компании.

Таким образом, если компания будет соответствовать ожиданиям налоговиков от показателей благополучных компаний по критериям оценки рисков и ее договорная работа будет вестись с достаточной осмотрительностью, то ВНП можно практически не опасаться.

Источник: http://nalog-blog.ru/nalog-plan/vyezdnaya-nalogovaya-proverka-pravila-podgotovki/

Как подготовиться к налоговой проверке

Как подготовиться к налоговой проверке

Как провести экспресс-диагностику налоговой безопасности бизнеса и подготовиться к налоговой проверке.

Критерий №1 В вашем сейфе лежат чужие печати

Показательный случай. В производственную компанию приходит выездная налоговая проверка. В первый же день налоговый орган проводит выемку: в сопровождении понятых, да еще нескольких оперативных сотрудников. На глазах у ошеломленных и полностью деморализованных директора с главбухом налоговики изымают печати сторонних компаний, базы 1С, расчеты бухгалтера и электронную переписку.

Как оказалось, через «карманные» компании, печати которых лежали в сейфе налогоплательщика, проходила внушительная часть выручки компании. Это позволяло компании укладываться в лимиты по упрощенной системе налогообложения.

Исход проверки предугадать несложно: перевод компании на общую систему налогообложения с доначислением НДС, налога на прибыль и налога на имущество (вместо УСН 6%). Плюс — штраф 40% от недоимки (поскольку налицо умысел компании – п. 3 статьи 122 НК РФ) и пени за три года. Перспектива банкротства компании, уголовного преследования и субсидиарной ответственности руководства.

Но как, спросите вы, как налоговые органы могли узнать о печатях? Все просто.

Во-первых, анализ расчетных счетов. Дорожащие лицензией банки сливают эту информацию без особого ропота. А по ним, к примеру, можно проследить, что ваш постоянный и якорный клиент стал вдруг закупать товар у неизвестной компании.

Во-вторых, совпадение IP-адресов. Сдает отчетность и управляет счетом ООО «Х» все тот же главбух с одного и того же компьютера. Значит, налоговым органам достаточно запросить и сравнить данные по IP/MAC-адресам.

Навести на мысли о подконтрольности могут информация на сайте компании и в социальных сетях (особенно разделы «Клиенты», «Проекты»), жалобы работников или конкурентов.

Бонусом к найденным в сейфе печатям пошли файлы Excel с компьютера главбуха с подробной аналитикой («выручка по учету/1C», «выручка реальная»); электронные письма от директора c содержанием вроде: «этих проведи через ООО „Х“; базы „1С“ и фирменные бланки ООО „Х“».

Впереди еще два месяца проверки, а у налогового органа уже такая серьезная доказательственная база, оспорить которую в суде практически невозможно.

Совет. Пересмотрите применяемые модели налоговой оптимизации. Многое из того, что «прокатывало» каких-то два-три года назад, сейчас нежизнеспособно.

Критерий №2 У вас нет элементарных документов

Казалось бы, наличие корректно оформленной и подписанной первичной документации — дело само собой разумеющееся: без нее налогоплательщик не может претендовать на вычеты по НДС и учет расходов по налогу на прибыль (или УСН).

Но опыт проведения налогового аудита показывает, что во многих малых и средних компаниях отсутствуют даже элементарные документы — договоры с поставщиками и подрядчиками, товарные накладные, счета-фактуры, акты и так далее. И это по реальным поставкам, работам, услугам.

Когда приходит выездная налоговая проверка, такие нерадивые налогоплательщики начинают в спешке восстанавливать документы.

И получают досадные нестыковки — путаницу с датами и названиями компаний, фамилиями и должностями руководителей, а также ликвидации организаций.

Договор поставки датируется до регистрации поставщика, договоры с «субчиками» заключаются уже после сдачи работ заказчику и так далее. При проверке подобные просчеты налоговые органы интерпретируют как признаки формального документооборота.

И потом, не надо упускать из виду, что проверяющие могут назначить техническую экспертизу документов. А она покажет не только давность изготовления документа, но и то, что счет-фактура от поставщика и возражения на акт проверки печатались на одном принтере.

Совет. Наведите порядок в документах.

Критерий №3 Вы не можете объяснить, для чего вам столько компаний

Затеяли налоговый аудит торгового бизнеса. При относительно небольших оборотах параллельно работают шесть ООО. Адрес, директор и учредитель совпадают. Какой-то четкой специализации нет: все продают одно и то же.

Сотрудники перекликаются. Товар хранится на одном складе, в одной куче.

Бухгалтерия всех компаний ведется одним бухгалтером в одной базе 1С, папки с документами (с аккуратно подписанными ярлычками с указанием названий ООО) стоят на соседних полках шкафа.

Задаем вопросы продавцам: все в один голос рассказывают о том, что «все эти компании входят в нашу группу» и «это тоже наша компания». А особо дотошные поясняют: «Эта фирма для работы с юридическими лицами, а эта — с физическими лицами».

Чем чревато? Обвинением в искусственном дроблении бизнеса, объединением доходов всех компаний с переводом на общий режим.

Но, пожалуй, самое страшное для бизнеса не это. Не зря говорят: вы не можете контролировать то, чего не можете измерить. В условиях бессмысленных внутригрупповых движений товара и денег, отсутствия должных инвентаризаций на складе и некорректного учета обеспечить сохранность товаров нереально. Как результат — воруют все, кому не лень, а бизнес на грани разорения.

Напрашивается вопрос: кто надоумил?!

Сейчас проводится много семинаров на тему «Легальные способы оптимизации НДС», «Как законно не платить налоги» и прочее с советами из серии: «Как сэкономить на ЕНВД? Да поставьте перегородки в магазине, делов-то».

Или: «Зарегистрируйтесь как ИП (а заодно сделайте предпринимателем своего бухгалтера, кадровика, юриста, логиста) и платите вместо зарплаты вознаграждение, экономя на взносах и НДФЛ».

 Готовые «проверенные» шаблоны документов и инструкции предлагаются за дополнительную плату.

Лет восемь назад по «профессиональному» совету такого консультанта наш будущий клиент вывел весь штат в новую компанию на «упрощенке», с ней же заключил договор аутстаффинга.

При этом трудовые функции, место и условия работы не изменились (о чем поведали на допросе сами работники), директором новой компании был назначен слесарь налогоплательщика; денежные средства перечислялись в размере, равном сумме зарплаты и ЕСН. Искусственность была налицо.

Теперь же массово агитируют становиться ИП-управляющими и создавать производственные кооперативы. И уже пошла отрицательная судебная практика по делам горе-последователей таких советчиков.

Совет. Не доверяйте слепо «Кашпировским по налогам». Думайте своей головой. Помните: любые искусственно навязанные, не учитывающие специфику именно вашего бизнеса схемы доживут только до первой проверки.

Критерий №4 Вы тратите много наличности

Другая крайность — консерватизм в вопросах налогообложения, когда вместо того чтобы выплачивать командировочные на карту сотрудника, на эти цели тратятся дивиденды учредителей, или товары, работы, услуги приобретаются за наличку и без подтверждающих документов.

В рейтинге подобных (вполне обычных, которые не только можно, но и нужно отражать в учете) затрат — расходы на обустройство офиса (кофе/печеньки/аквариум с рыбками/стол для пинг-понга), представительские расходы (поход в ресторан с потенциальным клиентом), компенсации сотрудникам за использование личного автомобиля и прочее.

Помимо налогового аспекта не следует упускать следующий момент: учет таких наличных расходов ведется, как правило, спустя рукава, а значит, открыто поле для злоупотреблений.

Совет. Просмотрите, на что компания тратит наличные, какие затраты не отражает в учете. Половину из этих сумм можно посадить на расходы.

Критерий №5 Вы не можете объяснить, для чего вы привлекли контрагента

При проведении аудита мы обратили внимание, что компания привлекает много сторонних консультантов-ИП. таких услуг было весьма расплывчатое: «консультационные услуги», «юридические услуги», а суммы проходили значительные.

Никаких расшифровок, подробных актов, текстов таких консультаций не было. Да что говорить — акты оказания услуг и договоры нашлись не все.

Все это грозило тем, что при проверке налоговики «снимут» такие расходы как экономически необоснованные и документально неподтвержденные.

Каково же было удивление нашего клиента, когда мы показали результаты аудита. Оказалось, что с такими предпринимателями компания никогда не работала!

Все указывало на недобросовестные действия главного бухгалтера. За три года набралась приличная сумма, незаконно выведенная из оборота компании. Главбух свою вину не признала, но ущерб возместить пообещала (написав расписку).

Совет. Проработайте вопросы деловой цели хозяйственных операций. Как видите, это поможет не только подготовиться к предстоящей налоговой проверке, но и выявить возможные злоупотребления в компании.

Критерий №6 Вы не пользуетесь налоговыми льготами.

Да, их не так много, но они есть. Часть из них можно найти в региональных законах.

К примеру, расходы на НИОКР (к их числу относится внедрение энергоэффективных технологий) при должном оформлении можно списывать с коэффициентом 1,5. Иными словами, потратили на переоборудование производства 20 млн рублей, а в качестве приятного бонуса — экономия по налогу на прибыль в 6 млн рублей (а не 4 млн рублей, как при обычных расходах).

На балансе нашего клиента числился социальный объект — в нагрузку, так сказать. Балансовая стоимость огромная, а значит, необходимость уплаты кругленькой суммы налога на имущество.

Мы навели справки и выяснили, что здание-то непростое, а настоящий памятник культуры. И не какой-нибудь, а федерального значения. А такие объекты не облагаются налогом на имущество.

А это 3,4 млн рублей переплаты налога за один год.

Совет. Проанализируйте налоговые льготы, действующие в вашем регионе и в вашей сфере деятельности. Обращайтесь к первоисточникам (нормативно-правовым актам), а не книгам и статьям из серии «100 безопасных / проверенных налоговых схем», «Налоговые льготы в РФ, издание 2007 года».

Критерий №7 Вы не вникаете в вопросы налогообложения — отдаете их на откуп сотрудникам

Конечно, у руководителя и без того задач хватает. Но общее понимание должно быть.

Заниматься вопросами налоговой оптимизации и тем более принимать решения по таким вопросам – это не дело бухгалтера. Каждый год появляются новые формы отчетности, меняются КБК, ОКОФ, увеличивается объем документов, предоставляемых при камеральных и проверках контрагентов. Все это приводит к тому, что бухгалтеры невольно становятся операторами налоговых органов.

Ситуация усугубляется некорректной системой мотивации главбухов — например, когда зарплата привязывается к прибыли компании: «зачем отражать расходы в учете, уменьшая тем самым прибыль, когда можно списывать их за счет чистой прибыли (завышая налог на прибыль)?»; либо внедрена система наказаний за любые придирки налоговых органов: «да лучше дам все, что просят налоговики (пусть и незаконно), лишь бы не оштрафовали»; или никакой мотивации попросту нет: «оно мне надо?».

Пример из практики. Ну какое производство без технологических потерь? Но до нашего прихода главбух уверяла собственников, что списывать такие потери — очень трудоемко, да к тому же рискованно. В результате на балансе компании образовался дутый остаток материалов, искажающий отчетность.

Да, потребуется разработка технологической карты на начальном этапе и оформление ежемесячных отчетов производства после.

Но конечный результат — экономия налога на прибыль через списание таких потерь на расходы и корректные данные по остаткам, которые собственник может в любой момент перепроверить и принять меры, — оправдывает такие вложения.

Совет. Повышайте финансовую грамотность свою и своих сотрудников: читайте подборки изменений в законодательстве и судебной практике, посещайте семинары по налоговой тематике. По сложным и неоднозначным вопросам старайтесь получить как минимум два независимых мнения.

Источник: http://fnsperm.ru/kak-podgotovitsya-k-nalogovoj-proverke/

Налоговая проверка: что делать, как подготовиться

Как подготовиться к налоговой проверке

Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:

I. Математическая модель налогоплательщика.

Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др.

Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.

II. Налоговый портрет налогоплательщика.

Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.

III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?

IV. Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров.

В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.

Заранее проверяйте своих контрагентов

Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:

  • ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
  • встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
  • вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).

Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?

1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.

2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.

3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.

4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.

5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными.

Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров.

Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).

6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами.

Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой.

Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.

7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.

8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.

  • Как долго и насколько успешно она работает на рынке?
  • Входит ли в профессиональные ассоциации?
  • Имела ли проблемы с государственными структурами и контрольными органами?

Помните о субъективности: организация может себя приукрашивать, а конкуренты — чернить.

Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.

Поступают запросы о движении средств по расчетному счету

Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.

Поступают запросы к контрагентам

Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.

Звучат требования к контрагентам о встречных проверках

Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.

Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей

Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.

Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.

Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов

На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.

Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка

Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.

Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия

Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.

Подготовьте офис к визиту налоговиков

Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.

Выделите для проверяющих отдельное помещение

Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.

Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков

Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.

Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката

Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.

Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах

У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.

Будьте готовы к участию в проверке экспертов

Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:

  • установить подлинность документов;
  • восстановить документ;
  • уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
  • определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
  • определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание.

Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.

ПавелГагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Источник: https://kontur.ru/articles/882

FAQ: Как подготовиться к налоговой проверке

Как подготовиться к налоговой проверке

Управляющий партнёр группы юридических
и аудиторских компаний «СБП»

В последние годы ФНС ушла от практики тотальных проверок, усилила аналитическую составляющую своей контрольной работы, таким образом налоговики создают условия, чтобы налогоплательщик добровольно исполнил свои налоговые обязательства.

Проверке могут предшествовать попытки налоговиков вступить с вами в диалог и собрать информацию о вашем бизнесе: вызвать на допрос, на налоговую комиссию или попросить предоставить какие-то документы.

Налоговые инспекторы выходят на выездную проверку не для того, чтобы выявить нарушения (если вы попали в план проверки, значит, нарушения у вас уже есть), а чтобы собрать доказательства, которые подкрепят их штрафы и налоговые доначисления.

Основной документ, который регулирует порядок отбора кандидатов на проверку, — это Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которая содержит 12 критериев для самостоятельной оценки вашего бизнеса. Они позволяют определить, ведёте ли вы финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском и каковы ваши шансы попасть под проверку.

Планирование выездных налоговых проверок должно быть открытым процессом. Однако у налоговой службы всегда были и есть свои внутренние дополнительные критерии, по которым отбираются компании.

В частности, ФНС использует в работе информационную базу «Досье рисков», применяет автоматическую систему, которая отбирает компании на проверку по 43 признакам налоговых рисков.

Кроме того, налоговики активно используют единый госреестр юрлиц (ЕГРЮЛ) и список юрлиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛКПО), где по известным 109 признакам выявляются фирмы-однодневки, а затем проводится анализ и проверка их контрагентов.

Основные фаторы риска: низкий уровень заработной платы, низкая рентабельность, убыточная деятельность, большие вычеты по НДС. Если налоговой инспекции станет известно, что вы замешаны в схемах ухода от налогов с использованием фирм-однодневок, то вас в первую очередь включат в план налоговых проверок.

Как встречать инспекторов

Главный документ, который должен быть у налогового инспектора, — это решение о проведении выездной налоговой проверки. Оно должно быть подписано руководителем налогового органа или его заместителем.

В нём должны быть указаны наименование проверяемой организации, предмет проверки, то есть налоги, правильность их исчисления и уплаты, периоды, за которые проводится проверка, обязательно указываются ФИО и должности налоговиков.

Инспекторы должны предоставить свои удостоверения.

Перенести визит проверяющих можно, только надо договориться. Для этого нужно заранее передать в налоговую инспекцию письменное ходатайство с уважительными причинами и подкрепить их доказательствами, например, что в эти дни вся ваша компания участвует в выставке, которая крайне важна и необходима для вашей деятельности.

Просто не пускать проверяющих и/или скрываться от них — не самая разумная стратегия, особенно если вы получили лично или по почте решение о проведении проверки.

Если будете скрываться, то налоговая инспекция имеет право провести проверку расчётным методом, то есть будет основываться на выписках по вашим счетам и данных об аналогичных налогоплательщиках.

Объём доначислений значительно возрастёт, а вы лишитесь возможности контролировать ход проверки и предоставлять доказательства в свою защиту.

На что будут смотреть проверяющие

Налоговики по своим базам и имеющейся у них информации отобрали вашу компанию на проверку. Теперь их задача — вернуться с «добычей». Помимо того, что привлекло их внимание на этапе отбора вашей компании на проверку, придя к вам, они будут смотреть:

– сомнительные операции по фирмам-однодневкам.

Налоговики внимательно проверят информацию, как вы отбирали компанию-контрагента, работала ли ваша компания раньше с производителем товара, который купила через посредников, проверят регистрацию контрагента на момент сделки, поинтересуются адресом и помещением контрагента, допросят контрагента, выяснят его квалификацию и т.д. Кроме того, они попытаются выяснить, могла ли ваша компания выполнить работы по сделке сама, и проверят все документы по сделке;

– заработную плату (если вы выплачиваете зарплату ниже среднего уровня, принятого в аналогичных видах экономической деятельности);

– авансовый отчёт и документы, подтверждающие транспортные расходы (транспортная накладная и путевой лист). Эти документы часто неправильно оформляют, что позволяет налоговикам оспорить эти расходы. Более того, если что-то было придумано (а это происходит очень часто), то заполнить эти документы так, чтобы подкрепить реальность операций, бывает очень трудно;

– сделки с взаимозависимыми лицами. Проверяющие могут этим интересоваться, чтобы «пришить» какую-нибудь схему по уклонению от уплаты налогов. Например, в последнее время налоговики практикуют одновременный приход в один день на все предприятия группы компаний.

Методы работы налоговиков

По статистике, выездная проверка — это самое эффективное средство налоговиков пополнить государственный бюджет. 99% выездных проверок заканчиваются начислением недоимки.

Это не удивительно, так как перед принятием решения о проведении выездной проверки налоговые органы проводят сложную аналитическую работу и приходят, как правило, к тем, кому, по их мнению, есть возможность начислить налоговую недоимку.

Например, в Москве средний размер доначислений по проверке составляет 2–3 млн рублей. Эта сумма может быть и больше — всё зависит от оборотов налогоплательщика.

По мнению налоговиков, самый простой и надежный способ доначислить налоги — это найти среди ваших контрагентов фирмы-однодневки, признать полученную экономию по сделкам с ними необоснованной налоговой выгодой и начислить недоимку.

Многие компании до сих пор так или иначе работают с однодневками, которые, правда, пытаются мимикрировать в другие формы, делают свою деятельность более завуалированной.

Но и налоговики научились их вычислять и постоянно обновляют свои методы работы.

О чём предупредить сотрудников

Сотрудников нужно готовить заранее. Как правило, в любой компании знают свои «слабые» места, в том числе и по поводу каких сделок и каких контрагентов могут возникнуть вопросы.

С учётом этих «слабостей» и нужно подготовить сотрудников: что именно говорить, и не более этого. Нужно научить их не давать лишней информации. Если на предприятии введён режим коммерческой тайны, то стоит воспользоваться этим правовым аспектом и не предоставлять информацию, ссылаясь на предусмотренную законом тайну.

Обязательно проинструктируйте сотрудников о том, что не нужно предоставлять всё, что просят сотрудники налоговой инспекции, например бухгалтерскую базу, базу контрагентов и т.п. Также стоит предупредить сотрудников о возможности использования ст.

51 Конституции РФ, в соответствии с которой никто не обязан свидетельствовать против себя.

Результаты проверки

Иногда сумма налоговых претензий такова, что предприниматели вынуждены закрывать свой бизнес с помощью банкротства. Кроме этого, налогоплательщика может ожидать и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства.

В любом случае, если есть возражения на акт налоговой проверки или вы не согласны с решением по результатам налоговой проверки, то нужно бороться за свои интересы, чтобы отбить полностью претензии налоговиков или существенно их снизить.

По итогам налоговой проверки вы получаете решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 9. ст. 101 НК РФ решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено решение.

Для решений, вынесенных по итогам проверки, введено обязательное досудебное обжалование в вышестоящем налоговом органе. При этом решение по проверке может быть обжаловано в апелляционном порядке в десятидневный срок с момента вынесения решения (ст. 101.2 НК РФ).

Апелляционная жалоба в вышестоящую УФНС должна быть подана через налоговый орган, который вынес это решение, и налоговики обязаны в течение трёх дней со дня поступления указанной жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения жалобы в вышестоящем налоговом органе определён в 1 месяц с возможностью продления ещё на 15 дней.

Если вы не будете удовлетворены решением налоговых органов на ваше обращение в досудебном порядке, то следующий шаг — это обращаться в арбитражный суд, где предстоит в иске изложить свои возражения на решение по налоговой проверке.

Источник: https://www.the-village.ru/village/business/management/155445-taxes-inspection

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.