+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

Содержание

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.

575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vklad-v-imushchestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/

Может ли учредитель забрать имущество организаций

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

Предприниматель знал, что предоставление земли для социально значимых объектов осуществляется бесплатно. При этом, как отмечает пресс-служба,

«недобросовестный застройщик изначально планировал возведение на них многоквартирных жилых домов, земельные участки под которые предоставляются только посредством аукционов, то есть по рыночной стоимости»

. Согласно сообщению, в дальнейшем А.Богомолов привлекая сторонние организации начал строительство жилых домов на бесплатно полученных земельных участках, разрешенный вид использования которых в сговоре с отдельными чиновниками был изменен под жилищное строительство.

Как распределяется имущество при ликвидации ООО

Только после этого возможно распределение имущества организации, точнее остаточного имущества. Первыми на очереди являются долевые участники ООО, прибыль которым была начислена, но не выплачена.

Оставшееся имущество организации делится в соответствии с долевыми частями участников, указанными в уставном капитале предприятия, в пропорционально равном соотношении.

Распределение имущества по второй очередности возможно только после полного удовлетворения законных требований первой.

Вопрос только в том, как лучше оформить подобную операцию? Довольно часто встречаются ситуации, когда учредитель передает свое имущество организации просто так, без оформления каких-либо документов.

Однако, во-первых, это незаконно, так как любая передача должна сопровождаться соответствующими документами, и, во-вторых, невыгодно организации, поскольку в данном случае имущество нельзя принять к учету, а значит, не получится списать расходы, связанные с его использованием.

Разберемся, каким способом учредитель может передать имущество организации.

При этом увеличение уставного фонда государственного или муниципального предприятия может осуществляться за счет дополнительно передаваемого собственником имущества, а также доходов, полученных в результате деятельности такого предприятия (п.п. 1. 2 ст. 14 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ

«О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»

(далее — Закон N 161-ФЗ)). Решение об увеличении уставного фонда государственного или муниципального предприятия может быть принято собственником его имущества только на основании данных утвержденной годовой бухгалтерской отчетности такого предприятия за истекший финансовый год.

При этом учредители или участники юридического лица, как и собственники его имущества, не отвечают по его обязательствам, а юридическое лицо не несет ответственности по обязательствам учредителей, участников или собственников, кроме исключительных случаев, предусмотренных законом. Из этого следует, что взыскание может обращаться только на долю, принадлежащую этому участнику, а так как у Вас в собственности нет никакого имущества, то и обращать взыскание не на что.

Конференция ЮрКлуба

В суд не подает, просто треплет нервы жалобами в органы, которые изнуряют проверками и допросами. Заставить пользоваться правом нельзя, можно только понуждать к исполнению обязанности. Я бы отправил для начала учредителю по месту его регистрации (и по всем другим адресам, если они известны) ценным письмом с уведомлением о вручении претензию следуюего содержания: «Ув.

_____, на территории ООО «_______» складируется принадлежащее вам следуюещее имущество ____________, которое было оставлено вами на территории общества без каких-либо договорных оснований и без подписания акта приема-передачи между вами и представителем общества.

Но главное, они исполняют решения судов, руководствуясь, исключительно Законом. Другое дело, какие законы они должны исполнять для достижения поставленной задачи.

Но тут уж не они виноваты, а законодатель. Кстати, именно Законы диктуют им модель поведения, так что, мой Вам совет, не обижайте приставов, они такие же люди, как и мы с Вами.

И нельзя говорить о том, что судебные приставы забирают все.

Учредитель хочет забрать имущество, купленное за счет средств от предпринимательской деятельности

Действующее гражданское законодательство не содержит норм, позволяющих обратить имущество бюджетного учреждения в его собственность – все имущество считается закрепленным за учреждением на праве оперативного управления. Пунктом 9 статьи 9.2.

Федерального закона от 12 января 1996 г.

№ 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» специально оговорено, что собственником имущества бюджетного учреждения является, соответственно, Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.

В то же время, в пункте 10 статьи 9.2.

После того, как учредители забили тревогу, сняли его с должности, он отдал документы, но потом неизвестным образом (проще говоря украл) завладел ими(всеми оригиналами и копиями, в общем все под чистую вынес).

Учредители начали разбираться и один из них, видимо в сговоре с уволеным вором-директором, подал иск на ООО «Заря», в котором является учредителем. В кулуарах он за отмену иска хочет забрать ООО «Заря», но его рыночная цена больше иска в десятки раз, но в то же время все имущество украдено.

Один из учредителей пытается сохранить организацию и вернуть имущество, второй его поддерживает, с другой стороны 3й хочет прикарманить фирму, ему помогает вор-директор.

Ситуация осложняется следующим: вор-директор имеет связи в службе судебных приставов, в инспекции по маломерным судам (он переоформил все документы на себя без согласия и участия предыдущего директора), возможно в других гос.

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

Но здесь есть две проблемы. Во-первых, учредитель утратит право собственности на свое имущество. А во-вторых, как правило, учредитель не планирует отвлекать средства из компании, а куплю-продажу использует лишь как способ передать имущество в организацию.

Первую проблему решить не получится, и если учредитель не хочет терять право собственности, то можно воспользоваться другим способом передачи имущества.

Я являюсь учредителем ООО, могут ли приставы наложить арест на счета и имущество ООО, чтобы взыскать с меня долг? Кредит брал на личные нужды как физическое лицо». Айдар, г.

Ижевск Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество не несет ответственности по долгам своих учредителей, следовательно, использовать имущество, принадлежащее обществу, и его счета, чтобы погасить долг, приставы не смогут.

Единственное, на что может быть обращено взыскание – это доля участника в уставном капитале общества, так как она, по определению, является его имуществом. Однако оснований опасаться, что долю в уставном капитале заберут за долги, все равно не много.

Официальная ликвидация ООО

После составления ликвидационного баланса, в котором указывается перечень имущества, причитающегося к выплате участникам учредители забирают имущество и денежные средства пропорционально своим вкладам.

Да, вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность обязательно вплоть до момента, когда вы на руки получите свидетельство о прекращении деятельности.

Никаких «поблажек» компаниям, находящимся в стадии ликвидации, нет.

Могут ли взыскать долг ООО с моего имущества?

Учредитель (участник) ООО не отвечает по долгам ООО если только несостоятельность (банкротство) организации не вызвано виновными действиями учредителя (участника).

Изложенная позиция нашла свое подтверждение и в практике Верховного Суда РФ. Согласно п.

22 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июля 1996 года N 6/8

«О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»

, при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (часть вторая пункта 3 статьи 56), суд должен учитывать, что указанные лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями.

Курганскому застройщику грозит 10 лет за махинации с землей, выделенной под соцобъекты

Богомолову предъявлено обвинение по статьям «Мошенничество» и «Покушение на мошенничество». «Максимальное наказание по предъявленному обвинению предполагает лишение свободы на срок до 10 лет, а также крупный штраф.

Предварительно установлено, что ущерб, причиненный бюджету Кургана, составил не менее 11 млн рублей», — сказали в ведомстве.

В пресс-службе Курганского городского суда ТАСС сообщили, что подозреваемого в махинациях застройщика взяли под стражу на два месяца.

Источник: http://urist-rostova.ru/mozhet-li-uchreditel-zabrat-imuszestvo-organizacij-49627/

Как обезопасить активы и сэкономить на налогах с помощью реорганизации предприятия

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

О чем статья:

  • о том, когда целесообразно провести реорганизацию работающего предприятия путем выделения из него нового предприятия;
  • какие риски надо учесть, принимая решение о реорганизации предприятия.
  • как разделить доли собственников и активы предприятий;
  • как правильно отразить операции по выделению предприятия в бухучете.

Чем полезны предлагаемые решения:

  • предприятия, участвующие в реорганизации, могут получить от этого налоговую выгоду.

Когда выделение предприятия целесообразно

Причины выделения из состава юрлица нового предприятия (одного или нескольких) могут быть разными. Приведем некоторые из них.

Ситуация 1. Собственники предприятия перестали находить общий язык. Например, их взгляды на будущее предприятия коренным образом разошлись. Поэтому принимается решение «поделить» предприятие между ними.

Ситуация 2. Могут возникнуть трудности в управлении действующим предприятием. Например, собственники решили развивать еще одно направление деятельности в другом населенном пункте.

При этом они имеют возможность выделить под новый вид бизнеса часть активов действующего предприятия (недвижимость, оборудование, запасы и пр.), а также специалистов.

Создание для этих целей отдельного структурного подразделения на действующем предприятии может привести к трудностям управления им. Поэтому делается выбор в пользу выделения предприятия с новым видом деятельности.

Ситуация 3. Собственники желают обезопасить активы предприятия и создать основу для применения новых схем в работе.

Например, предприятие давно существует на рынке, «обросло» долгами и сомнительными связями, его часто навещают представители контролирующего органа и прочие проверяющие. Иными словами, тучи сгущаются.

Чтобы сохранить свое имущество, учредители хотят перебросить часть особо ценных активов (например, основные средства, деньги или дебиторскую задолженность) на новое предприятие, но при этом иметь возможность ими пользоваться.

К примеру, здание и транспортные средства, которые после выделения будут принадлежать новому предприятию, могут предоставляться в аренду их бывшему собственнику, а производственное оборудование может использоваться для оказания услуг по изготовлению продукции на давальческих условиях для того же бывшего собственника.

Ситуация 4. Нужно снизить показатель годового объема дохода. Это позволит оптимизировать расчет и уплату налога на прибыль, а возможно, и избрать упрощенную систему налогообложения.

Например, действующее предприятие имеет стабильный годовой доход более 20 млн грн.

Для целей определения налога на прибыль такому предприятию приходится корректировать бухгалтерский финрезультат на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом (далее – НК), а также ежеквартально отчитываться и уплачивать налог.

Чтобы не отвлекать из оборота в течение года денежные средства и учитывать операции для налогообложения только по бухгалтерским правилам (без «вмешательства» норм НК), предприятию можно разукрупниться. В результате проведенной реорганизации путем выделения можно убить двух зайцев сразу:

  • разукрупнить действующее предприятие и получить от этого определенные выгоды. Во-первых, меньше внимания со стороны контролирующего органа; во-вторых, меньший штат работников, которым легче управлять и т. п. Но особенно выгодно разукрупнение с позиции уплаты налога на прибыль (см. далее);
  • образовать новое предприятие, годовой доход которого не будет достигать 20 млн грн. либо даже 5 млн грн., что даст возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Распределительный баланс – основной документ при выделении предприятия

Каждому выделяемому новому субъекту хозяйствования передается доля имущественных прав и обязанностей реорганизуемого субъекта. Документом, на основании которого происходит такая передача, является распределительный баланс (ч. 4 ст. 59 Хозяйственного кодекса, далее – ХК).

Предварительный распределительный баланс составляется на дату принятия решения о реорганизации предприятия путем выделения, а итоговый – после окончания срока для предъявления кредиторами требований и, соответственно, их удовлетворения или отклонения.

Форма распределительного баланса законодательно не утверждена.

Как правило, за основу принимается Баланс (Отчет о финансовом состоянии) по форме № 1 либо Баланс по форме № 1-м, № 1-мс, в которой приводятся только те статьи, по которым есть данные.

При этом к каждой статье прилагается подробная расшифровка ее содержания с указанием сумм в гривнях с копейками. Ведь на основании распределительного баланса бухгалтеру нужно будет делать проводки в учете.

Все данные по выделяемому имуществу, правам и обязательствам желательно подтвердить копиями первичных документов (оригиналы остаются у реорганизуемого субъекта) и передать их новым предприятиям вместе с распределительным балансом.

К таким первичным документам относятся договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, документы, которыми оформлялись приход и процесс эксплуатации необоротных активов, техническая документация и т. д.

При этом суммы дебиторских и кредиторских задолженностей нужно подтвердить соответствующими актами сверки, а наличие товарно-материальных ценностей – результатами инвентаризации. В расшифровке передаваемых денежных средств надо указать все виды счетов и отделений банков, где хранятся данные суммы.

Принцип составления распределительного баланса при выделении заключается в том, что суммы активов и пассивов, указанные в соответствующих статьях баланса реорганизуемого юрлица, нужно распределить согласно решению собственников на суммы, которые останутся на балансе (в учете) действующего предприятия, и суммы, которые уйдут на баланс (в учет) выделенного предприятия.

Отметим, что разделить математическим путем активы и пассивы предприятия, имея баланс на определенную дату, не сложно. Но в какой пропорции делить? С чего следует начинать? Такие вопросы непременно возникнут у бухгалтера, если ему не будут известны причины проведения реструктуризации путем выделения.

С чего начать распределение «добра»?

Выше приведены лишь несколько причин, которые могут заставить предприятие прибегнуть к выделению. Но даже из них понятно, что отправной точкой при составлении предварительного распределительного баланса может являться, например:

  • доля учредителя, который будет собственником нового предприятия, в УК действующего предприятия;
  • стоимость выделяемых активов.

При выделении по доле учредителя в УК пропорционально доле такого учредителя (или учредителей) делятся:

  • активы и обязательства;
  • составляющие собственного капитала предприятия помимо УК (суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), капитал в дооценках, дополнительный, резервный, неоплаченный и изъятый капитал в разд. 1 пассива Баланса).

Отметим, что на практике пропорциональное деление всех статей собственного капитала может и не получиться. Предположим, новому предприятию в составе активов передается здание, которое ранее дооценивалось. То есть в составе собственного капитала реорганизуемого предприятия присутствует капитал в дооценках (субсчет 411 «Дооценка (уценка) основных средств»).

Логично, что такая составляющая собственного капитала должна «уйти» на новое предприятие вместе со зданием. Однако это не должно изменить пропорцию долей в собственном капитале юрлиц, принимающих участие в реорганизации.

Поэтому чтобы не допустить перекоса, предприятию, которому достался капитал в дооценках, придется поступиться частью доли, например, нераспределенной прибыли или дополнительного капитала.

При выделении по стоимости передаваемых активов собственники реорганизуемого предприятия действуют по такой схеме:

  • определяют, какие именно активы нужно передать новому предприятию;
  • рассчитывают долю передаваемых активов в общей сумме активов реорганизуемого предприятия;
  • определяют долю УК для передачи новому предприятию, исходя из доли передаваемых активов;
  • определяют долю в чистых активах реорганизуемого предприятия, которыми будет наделено выделяемое предприятие;
  • выбирают суммы обязательств, которые передаются новому предприятию, и при необходимости (для соблюдения баланса) добавляют активы.

Как распределяются налоговые долги и переплаты

По общему правилу реорганизуемое предприятие ожидает внеплановая налоговая проверка (пп. 78.1.7 НК). Результаты такой проверки могут существенно повлиять на распределительный баланс такого предприятия.

При реорганизации предприятия путем выделения денежные обязательства реорганизуемого налогоплательщика или его налоговый долг, а также ответственность за нарушение налогового законодательства в полной мере остаются за таким налогоплательщиком.

То есть на выделенное предприятие налоговые долги (обязательства) не передаются – за исключением случаев, когда, по мнению контролирующего органа, такая реорганизация может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиком, который реорганизуется (п. 98.3 НК).

Если же налогоплательщик, который реорганизуется, имеет переплату по налогам, то эти суммы подлежат зачислению в счет его же непогашенных денежных обязательств или налогового долга по другим налогам (п. 98.9 НК). То есть переплаты перейдут тому предприятию, которому достанутся налоговые обязательства и долги. В общем случае – реорганизуемому предприятию.

Таким образом, после проведения проверки распределительный баланс может измениться, если к обязательствам, которыми было наделено выделенное предприятие, будут добавлены налоговые обязательства (долги) реорганизуемого предприятия и/или активы в виде излишне уплаченных сумм налогов.

Бухгалтерский учет

Передачу активов и пассивов с баланса на баланс в случае реорганизации предприятия рекомендуем отражать на субсчете 683 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом передаваемые суммы остатков в учете участников реорганизации отражаются зеркально.

У реорганизуемого предприятия списание:

  • активов – проводится по кредиту счета активов и дебету субсчета 683;
  • пассивов – по дебету счета пассивов и кредиту субсчета 683.

У вновь создаваемых предприятий – наоборот.

В результате после того, как будут сделаны все необходимые проводки, обороты по дебету и кредиту субсчета 683 окажутся равны между собой и остатка на субсчете не будет.

Отметим, что не будет ошибкой вместо субсчета 683 применять для передачи бухгалтерских остатков субсчета 685 «Расчеты с другими кредиторами и дебиторами» и 377 «Расчеты с другими дебиторами». Принцип учета такой:

  • у реорганизуемого предприятия: кредит активов – Дт 377, дебет пассивов – Кт 685;
  • у вновь создаваемых предприятий: дебет активов – Кт 685, кредит пассивов – Дт 377.

Затем у всех предприятий делается проводка Дт 685 – Кт 377 на сумму итога актива и пассива. Таким образом, остатки по субсчетам 377 и 685 сворачиваются.

Помимо названных вариантов можно также использовать вспомогательный счет 00, если он предусмотрен в Плане счетов в учетной бухгалтерской программе. Действовать нужно так же, как и в случае с применением субсчета 683. Если операции проведены правильно, счет 00 закроется, то есть в конечном счете будет иметь нулевое сальдо.

Доходов и расходов при передаче имущественных прав и обязанностей в процессе реорганизации не возникает ни у одной из сторон. Такая операция не отвечает критериям признания доходов и расходов (п. 5 П(С)БУ 15, п. 6 П(С)БУ 16).

Поскольку при реорганизации предприятия путем выделения нового юрлица «родительское» предприятие не ликвидируется, то оно продолжает представлять финотчетность в обычном порядке – ежеквартально или ежегодно, в зависимости от оборота. Последствия реорганизации будут видны в Балансе (Отчете о финансовом состоянии), а также в Отчете о собственном капитале.

Налоговые последствия реорганизации путем выделения

Налог на прибыль

1. У реорганизуемого предприятия. С 1 января 2015 года объект обложения налогом на прибыль определяется на основании данных бухучета – как финансовый результат до налогообложения, откорректированный на разницы, предусмотренные НК (пп. 134.1.1 НК).

Так как в бухучете при передаче имущественных прав и обязанностей в процессе реорганизации не возникает ни доходов, ни расходов (у передающей и у принимающей стороны), то не возникает последствий и по налогу на прибыль.

А разницы, связанные с процессом реорганизации, НК не предусмотрены.

Обратите внимание:

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-kak-obezopasit-aktivy-i-sekonomit-na-nalogax-s-pomoshhyu-reorganizacii-predpriyatiya

Как передать физлицу активы компании с минимальной налоговой нагрузкой

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

На практике иногда возникает необходимость перевести активы из собственности юридического лица в собственность физлиц — как правило, владельцев компании. Чаще всего речь при этом идет об основных средствах. Но иногда подобная необходимость возникает и в отношении товаров, незавершенного производства или строительства, акций или долей.

Причин тут может быть несколько. Например, защита активов от рейдеров или кредиторов в преддверии возможного банкротства компании. Часто также преследуется цель перевода недвижимости под более благоприятный налоговый режим.

Ведь физическое лицо вместо налога на имущество организаций платит налог на имущество физлиц, ставки которого гораздо ниже.

Особенно актуально это с учетом постепенного перехода организаций на уплату налога с кадастровой стоимости.

Кроме того, физическое лицо, получив активы в собственность, может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и перейти на спецрежим — упрощенную или даже патентную систему налогообложения.

Налога на имущество физлиц в этом случае не будет вообще, а налог на доходы от сдачи активов в аренду гораздо меньше. На патентной системе в некоторых регионах он может быть даже символическим (например, 60 тыс. рублей в год с одного объекта недвижимости в Москве).

Кроме того, предпринимателю не придется платить налог на дивиденды, а его отношения с кассовой дисциплиной гораздо более либеральны, чем у организации.

Самый простой способ не всегда самый выгодный

Проще всего просто продать активы физическому лицу по более или менее заниженной цене. Это самый быстрый вариант. Однако у него есть очевидные минусы.

Прежде всего, какой бы заниженной ни была цена, компании с нее придется уплатить налоги — НДС и налог на прибыль.

И если последний может быть символическим (для этого продавать имущество нужно по цене, лишь немного превышающей его остаточную стоимость в налоговом учете), то про НДС этого не скажешь.

Кроме того, при продаже имущества собственнику компании сделка может стать контролируемой в соответствии с разделом v. 1 НК РФ. Хотя, как правило, для этого она должна быть достаточно крупной.

Возникающие у компании в результате сделки налоги на практике приходится оптимизировать отдельно, зачастую по серым схемам. В отдельных случаях организацию просто ликвидируют, без уплаты каких бы то ни было существенных налогов в дружественной налоговой инспекции или «сливают» через присоединение (слияние) с последующей ликвидацией или банкротством правопреемника.

Продавец может применять упрощенку — тогда налоговая нагрузка будет меньше. Можно даже специально перейти на этот спецрежим перед продажей актива, но делать это имеет смысл, только если имущество в значительной степени уже самортизировано или в свое время приобреталось без НДС — иначе этот налог придется восстановить в части недоамортизированной стоимости.

Еще один минус в том, что за свои же, по сути, активы придется заплатить, для чего учредителю нужно будет изыскивать деньги, на какое-то время они будут изъяты из оборота, потребуется затем их выводить из компании.

Не исключено, что с помощью серых схем. Конечно, оплатить покупку можно и безденежно — например, векселями.

Но их путь в схеме легче проследить — у векселя есть номер, серия, дата выдачи и прочие однозначно идентифицирующие его реквизиты.

При этом если продавец — упрощенец, физлицу выгоднее затягивать с оплатой. Дело в том, что компании на УСН учитывают доходы кассовым методом. Ничто не мешает такой компании продать своему учредителю актив по рыночной стоимости с очень длительной рассрочкой или отсрочкой платежей. Ведь единый налог придется платить только с фактически поступивших сумм.

График уплаты денег может быть любым по соглашению сторон. Его нужно будет приложить к договору. К примеру, ООО и участник подписывают договор о продаже недвижимости по рыночной стоимости с рассрочкой на 20 лет и отсрочкой первого платежа на три года. Физлицо получает в собственность желаемое имущество, а компания не платит никаких налогов, пока не получит деньги.

При этом учредитель может тянуть с оплатой до 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ), не забывая при этом письменно подтверждать наличие долга. В противном случае срок исковой давности истечет уже через три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ), и физлицу придется признать доход в сумме непогашенного долга (п. 1 ст. 210 НК РФ). А пока срок давности не истек, никакого дохода у физлица нет.

В целом можно констатировать, что этот способ подойдет, главным образом, для активов, которые в учете предприятия числятся по небольшой стоимости — почти полностью самортизированы или изначально были приобретены по низкой цене. Тогда цена продажи, а с ней и налоговые последствия варианта будут минимальными, а найти деньги для оплаты физлицу будет проще.

Вынужденная продажа избавляет от обоснования деловой цели

При продаже имущества по заниженной цене могут потребоваться правдоподобные аргументы, обосновывающие ее. Это может быть, например, срочность продажи под давлением кредиторов, обременение залогом по реальному или искусственно созданному долговому обязательству, ссылки на новую волну кризиса, продажа с открытых торгов, рыночные слухи или оценка оценщика.

Однако на практике встречаются варианты, которые позволяют передать физлицу активы более изящно. Например, компания не продает активы ему по собственной воле, а лишается по решению суда (арбитражного или — для ускорения процесса — третейского). Основанием для такого решения будут заранее созданные и намеренно просроченные долги, скажем, по договору займа.

Еще один вариант — наложение взыскания физлицом-кредитором на объект залога.

Компания-должник при этом заранее дает нотариальное согласие на отказ от продажи залога на торгах, затем допускает несколько случаев нарушения договорных обязательств (например, сроков выплаты очередных платежей по тому же договору займа) — и имущество переходит в собственность физлица по относительно небольшой залоговой стоимости.

С простой продажей активов описанные варианты роднит то, что у компании возникает реализация имущества для целей налогообложения, что приводит к тем же налоговым последствиям: уплате НДС и налога на прибыль или единого налога при УСН. Правда, в этих случаях лучше обстоит дело с «деловыми целями» — объяснять заниженную цену и сам факт отчуждения активов не придется, оно происходит не по воле компании, а вопреки ей.

Ликвидация и выход участника из ООО снизят нагрузку на компанию

Альтернативные варианты передачи активов собственнику строятся на том, чтобы уйти от факта реализации в налоговом смысле.

Так, не признается реализацией передача имущества учредителю в пределах его первоначального взноса при выходе (выбытии) из организации, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (подп.

5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, в этих случаях компания не уплачивает НДС, отсутствует и облагаемый налогом на прибыль доход.

Ликвидация. Если владельцем уставного капитала компании является физлицо, которому нужно передать имущество, в результате ликвидации актив окажется в его руках. Специального порядка обложения дохода в виде части имущества ликвидируемой организации НК РФ не содержит. По вопросу его налогообложения есть две точки зрения.

С одной стороны (письма Минфина от 08.11.11 № 03-04-06/3–301, от 05.04.11 № 03-11-06/2/45 и УФНС по г. Москве от 14.07.

08 № 28–10/066946), весь доход физического лица, полученный в результате ликвидации общества, облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 процентов.

При этом не применяется положение абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, которое дает возможность уменьшить полученные доходы на произведенные расходы при продаже доли в уставном капитале, так как продажи доли при ликвидации компании не происходит.

С другой — ФНС России считает, что сумма облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов дохода определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (письмо от 27.01.10 № 3-5-04/70@), что намного выгоднее для физлица. Правда, это письмо единственное и достаточно давнее.

Кроме того, есть аргументы для применения иной налоговой ставки. Поскольку глава 23 НК РФ не содержит специальных правил определения дохода, все, что физлицо получило при ликвидации сверх первоначального вклада, признается дивидендами (подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ).

А дивиденды облагаются по ставке 9 процентов. Правомерность подобного подхода косвенно подтверждается письмами Минфина России от 14.01.13 № 03-08-05 и от 07.04.11 № 03-08-05, а также постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.11.

10 № А55-4938/2010.

Однако, если имущество распределено непропорционально вкладам в капитал, выплаты дивидендами не признаются и облагаются по ставке 13 процентов. Потому так делить имущество не стоит.

В целом можно сделать вывод, что вариант с ликвидацией компании подойдет не всем. Однозначно нельзя его рекомендовать тем, кому компания — владелец активов понадобится в дальнейшем, а также тем, кто не готов к спору с налоговиками относительно налоговой базы и ставки НДФЛ.

Выход из ООО. При выходе участника из ООО его доля переходит к обществу (ст. 26 закона об ООО от 08.02.98 № 14ФЗ).

При этом участнику, подавшему заявление о выходе из общества, должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале, определяемая на основании данных бухгалтерской отчетности.

Или должно быть выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости. Именно вариантом выдачи имущества в натуре мы и воспользуемся.

Ситуация с обложением такого дохода НДФЛ аналогична рассмотренной выше для ликвидации компании. По мнению Минфина, действительная стоимость доли, выплаченная бывшему участнику ООО, в полном объеме включается в его доход, облагаемый НДФЛ. Никакие имущественные или иные налоговые вычеты в отношении такого дохода применить нельзя (письма Минфина России от 21.06.

13 № 03-04-05/23404, от 09.08.10 № 03-04-06/2–174, от 21.06.10 № 03-04-06/2–126). Аргументация у чиновников здесь такая же, как и при ликвидации: уменьшение полученных доходов на произведенные расходы предусмотрено только при продаже доли в уставном капитале или части такой доли (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А выход участника из ООО такой продажей не является.

В отличие от ситуации с ликвидацией компании, по данному вопросу есть обширная судебная практика, причем в основном отрицательная для налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 05.12.11 № Ф09-7722/11 и от 10.04.13 № Ф09-2009/13, Московского от 14.09.

11 № А40-123140/10-104-1043, Волго-Вятского от 12.08.11 № А43-5404/2010, Северо-Кавказского от 21.02.13 № А53-13671/2012 округов, Десятого арбитражного апелляционного суда от 14.05.12 № А41-31308/11). Но есть и положительная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.

09.10 № А66-305/2010).

Но аргументы Минфина в данном случае можно опровергнуть. Ведь по сути при выходе из ООО физлицо реализует принадлежавшую ему долю. Выкуп доли обществом тождественен покупке, эти слова не зря являются однокоренными.

Еще одним аргументом против обложения НДФЛ дохода участника при выходе из ООО является его фактическое отсутствие.

Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

В случае когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из ООО, равна стоимости первоначального взноса в уставный капитал, экономическая выгода отсутствует.

Таким образом, налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал или нет. Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал, то у него возникнет доход от реализации имущественного права (подп. 5 п.

1 ст. 208 НК РФ). Порядок налогообложения в данном случае должен быть аналогичным применяемому в отношении участников-юрлиц (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Иное противоречило бы статье 3 НК РФ, признающей всеобщность и равенство налогообложения, а также то, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и применяться различно.

Выход из ООО физлицу разумнее совместить с продажей доли

На практике неясность ситуации с НДФЛ у физлица подталкивает к поиску иных, нетиповых вариантов перевода активов в собственность учредителя. С тем чтобы, не лишаясь налоговых преимуществ для компании, связанных с передачей активов в ходе ликвидации или выхода участника, избавить последнего и от НДФЛ. В связи с этим есть смысл доработать описанный выше способ с выходом участника из ООО.

В статье 23 закона об ООО от 08.02.98 № 14-ФЗ сказано, что если в уставе общества продажа долей третьим лицам запрещена и остальные участники отказались или не ответили на оферту, то общество обязано выкупить долю. Очевидно, что выкуп доли невозможен без ее продажи участником — это две стороны одной сделки.

Этот выкуп приводит к выходу (выбытию) участника из общества. А передача ему имущества в этой ситуации, как уже говорилось выше, не является реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). С другой стороны, продажа доли предполагает уменьшение НДФЛ на сумму понесенных затрат.

То есть возникает идеальная ситуация: нет ни НДС, ни налога на прибыль, ни НДФЛ.

Для осуществления схемы в таком варианте необходимы хотя бы два участника в ООО, запрет продажи долей третьим лицам в уставе, отчуждение участником своей доли на основании статьи 23 (а не 26!) закона об ООО. Существующая — в основном отрицательная — судебная практика здесь не работает, потому что относится к другой ситуации — выходу из ООО. Здесь же имеет место другая форма выбытия участника.

Еще одним вариантом снижения рисков при выходе участника из ООО может быть такой. Помимо заявления о выходе в тот же день участник и ООО заключают договор купли-продажи доли. Более того, заявление и договор могут быть объединены в едином документе.

Законодательству это не противоречит и является основанием для физлица использовать вычет по статье 220 НК РФ.

Общество же считает производимую передачу имущества бывшему участнику «передачей имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе (выбытии)», ведь договор заключен не просто так, а исключительно на основании поданного заявления о выходе. Следовательно, не платит налоги (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Источник: https://e.nalogplan.ru/324602

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

Как передают активы от учредителя в компанию, не переплачивая налоги

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Безвозмездная помощь: учет

Безвозмездная помощь: налогообложение

Безвозмездно полученное имущество

Временная помощь

Решение об оказании помощи и договор: образец

Передача доли другому участнику

В каких случаях компании необходима финансовая помощь 

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

  • денежные средства;
  • работы или услуги;
  • недвижимость;
  • движимое имущество;
  • ценные бумаги;
  • интеллектуальную собственность;
  • имущественные права. 

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

  • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
  • погашение задолженности по платежам в бюджет;
  • приобретение активов;
  • выплата зарплаты;
  • увеличение оборотных средств;
  • пополнение резервных фондов;
  • покрытие убытков. 

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

  • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
  • передача имущества или денег в собственность компании. 

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. 

Безвозмездная помощь: учет 

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению. 

Безвозмездная помощь: налогообложение 

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

  • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
  • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
  • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%. 

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании. 

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.

 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.

Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество 

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

  • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
  • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
  • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации). 

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. 

ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). 

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

  • в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.