+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор транспортной экспедиции: учет и налогообложение

Договор транспортной экспедиции с авансом

Договор транспортной экспедиции: учет и налогообложение

НК РФ как сумма дохода, полученная экспедитором в виде вознаграждения. Дополнительную информацию об определении экспедитором налоговой базы по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции см. в Практическом пособии по НДС, Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

На дату получения предоплаты экспедитор определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученной предоплаты с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС производится по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

При получении предоплаты организация предъявляет к уплате клиенту соответствующую сумму НДС и выставляет клиенту счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Подробно порядок оформления счета-фактуры при получении предоплаты рассмотрен в Практическом пособии по НДС.

Договор транспортной экспедиции

→ Читалка Предоплата по договорам транспортной экспедиции опубликовано: № 41 (1151) — октябрь 2014, добавлено: 15.10.2014 комментарии Напечатать Тематики: НДС Показано только начало документа.

Важно Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: Мы занимаемся транспортно-экспедиторскими услугами (с НДС).

Сейчас клиент может нам заплатить аванс (предоплату) за фактически еще не оказанные услуги.

На аванс полученный мы можем выставить счет-фактуру после поступления денег? В счете-фактуре должно быть указано аванс или предоплата согласно допсоглашению? А после фактически оказанных услуг, которые будут закрывать этот ранее перечисленный аванс, то есть после подписания актов выполненных работ, мы снова выписываем счета-фактуры? В соответствии с п.

1 ст.
Клиент несет ответственность за несвоевременную уплату вознаграждения Экспедитора и понесенных им в интересах Клиента расходов в виде уплаты неустойки в размере % от стоимости услуг Экспедитора за каждый день просрочки.

Размер неустойки не может превышать стоимость услуг Экспедитора по данной перевозке.

9. ФОРС-МАЖОР 9.1. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор) Стороны имеют право приостановить исполнение обязательств по настоящему Договору на срок действия таких обстоятельств. Ни одна из Сторон не несет ответственности за полное или частичное неисполнения своих обязательств, если их неисполнение является следствием действия обстоятельств непреодолимой силы.

9.2. В случае, если такие обстоятельства будут продолжаться более календарных дней.

Про условия в договоре транспортной экспедиции

В связи с этим клиент предъявил экспедитору претензию с требованием выплатить стоимость поврежденного груза и возвратить часть суммы предоплаты (что предусмотрено условиями договора транспортной экспедиции) в сумме 9440 руб. Претензия экспедитором признана и удовлетворена.

В целях исчисления налога на прибыль организация применяет метод начисления.


Гражданско-правовые отношения Клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им в интересах клиента расходы (п.
2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.

2003 N 87-ФЗ “О транспортно-экспедиционной деятельности” (далее – Закон N 87-ФЗ)).
В рассматриваемой ситуации вознаграждение уплачивается клиентом на условиях 100%-ной предоплаты (п.
1 ст. 421, п. 3 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).

Транспортная экспедиция: документальное оформление, бухучет и налогообложение

При частичном удовлетворении или отклонении претензии в уведомлении заявителю должны быть указаны основания принятого решения.
10.4.

Внимание Для требований, вытекающих из настоящего Договора, срок исковой давности составляет .

10.5. Все споры и разногласия, возникающие при исполнении настоящего Договора, подлежат урегулированию путем переговоров.

В случае невозможности такого урегулирования все споры и разногласия подлежат рассмотрению в Арбитражном суде . 11.

СРОК И ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА 11.1. Договор вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами и действует в течение одного календарного года или до исполнения Сторонами своих обязательств по Договору.

11.2.

Транспортная экспедиция: учет и налогообложение

В общем случае вычету подлежит сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет с суммы оплаты в счет предстоящего оказания услуг, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующей суммы авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). В рассматриваемой ситуации наряду с возмещением стоимости поврежденного груза экспедитор должен вернуть часть предоплаты, полученной в счет вознаграждения.

В связи с этим, по нашему мнению, возврат предоплаты рассматривается как частичное расторжение договора экспедиции (в части организации перевозки поврежденного груза).

Следовательно, организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты, после возврата предоплаты клиенту.

Дополнительную информацию о вычете НДС при возврате аванса в случаях расторжения договора или изменения его условий см. в Практическом пособии по НДС.

Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза? После заключения договора транспортной экспедиции, согласно которому организация принимает на себя обязательство организовать доставку груза клиента (грузоотправителя) путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента, организация получила от клиента предоплату в счет вознаграждения в размере 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.). Стоимость перевозимого груза составляет 900 000 руб. По вине экспедитора часть груза стоимостью 120 000 руб. повреждена и восстановлению не подлежит.

Заключать от своего имени, в интересах и за счет Клиента, договора с перевозчиками и другие договора, необходимые для выполнения условий настоящего Договора, в том числе договора на страхование грузов Клиента.

2.3. Производить все расчеты от своего имени с перевозчиками, другими организациями и лицами, необходимыми для исполнения настоящего Договора, в последствии относя эти расходы на Клиента. 2.4.

По согласованию с Клиентом и на основании предоставленных Клиентом данных о грузе определить маршрут, способ и сроки перевозки.

Данная информация фиксируется Экспедитором в заявке на перевозку. 2.5.

Организовать прием груза Клиента непосредственно от него или грузоотправителя.

Прием по согласованию с Клиентом может быть осуществлен одним из следующих способов: 2.5.1.

По количеству мест. 2.5.2. По накладным на груз с полным контролем вложений.

Экспедитор вправе отступать от указаний Клиента, если только это необходимо в интересах Клиента и Экспедитор по не зависящим от него обстоятельствам не смог предварительно запросить Клиента о его согласии на такое отступление. 3.2.

При обнаружении неточности или несоответствия сведений, предоставленных Клиентом, а так же отсутствия необходимых для перевозки документов.

Экспедитор вправе не приступать к выполнению поручения Клиента, либо оказывать экспедиционные услуги исходя из интересов Клиента.

3.3. Экспедитор, в случае необходимости, вправе выбирать или изменять вид транспорта, маршрут перевозки, последовательности, перевозки груза различными видами транспорта исходя из интересов Клиента.

При этом Экспедитор обязан уведомить Клиента о произведенных изменениях, как только уведомление станет возможным. 3.4.
Путеводителе по сделкам.

Бухгалтерский учет Предоплата, полученная от клиента, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности до момента оказания услуг (п. п. 3, 12

Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

При получении груза от клиента право собственности на полученный груз к организации-экспедитору не переходит.

При этом экспедитор несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза.

По факту приема груза Клиенту или грузоотправителю выдается акт приема-передачи или, по требованию Клиента, доверенность.

2.6.

Обеспечить оформление необходимых для перевозки документов.

2.7. Осуществить в соответствии с заявкой Клиента доставку груза. 2.8. Сообщать Клиенту необходимую информацию о продвижении грузов и транспортных средств, вести учет экспедируемых грузов на своих складах. 2.9. Уведомить Клиента об отступлениях в указаниях Клиента, если они возникли, как только уведомление станет возможным. 2.10.

Сообщать Клиенту обо всех обнаруженных недостатках и неточностях, содержащихся в документах, а также несоответствии сведений действительным характеристикам груза. 2.11. Экспедитор обязан застраховать груз по требованию Клиента. 3. ПРАВА ЭКСПЕДИТОРА 3.1.

Клиент имеет право по согласованию с Экспедитором выдавать его представителю доверенность на получение груза для перевозки. 6. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 6.1. Стоимость оплаты по каждой заявке основывается на тарифах Экспедитора, являющихся неотъемлемой частью настоящего Договора. 6.2. Клиент осуществляет авансовый платеж в начале работы по Договору.

При дальнейшем регулярном сотрудничестве и соблюдений условий Договора Клиент производит оплату по счетам (счетам-фактурам) в течение пяти банковских дней после получения счета (счета-фактуры).

В случае нарушения условий настоящего Договора и (или) возникновения задолженности Клиента перед Экспедитором, Экспедитор выставляет Клиенту счет на авансовый платеж и имеет право приостановить выполнение своих обязанностей по настоящему Договору до погашения Клиентом своей задолженности. 6.3.

Источник: http://aval48.ru/dogovor-transportnoj-ekspeditsii-s-avansom/

Договор транспортной экспедиции документы

Договор транспортной экспедиции: учет и налогообложение

При перевозке транспортом перевозчика, выбранным Экспедитором по заявке Клиента, составить коммерческий акт в соответствие с требованиями и в порядке, предусмотренными «Транспортным уставом железных дорог РФ» или «Воздушным Кодексом РФ» в зависимости от вида перевозки. 4.8. Клиент обязан в порядке, предусмотренном настоящим Договором, оплатить вознаграждение Экспедитору, а так же возместить понесенные им расходы в интересах Клиента. 5. ПРАВА КЛИЕНТА 5.1. Выбирать маршрут следования и вид транспорта по согласованию с Экспедитором. 5.2. Получать от Экспедитора информацию о местонахождении переданного к перевозке груза. 5.3. Клиент имеет право отозвать ранее поданную Экспедитору заявку на перевозку с обязательным возмещением Экспедитору фактически понесенных им расходов, связанных с выполнением этой заявки.

Особенности договора транспортной экспедиции

В случае отказа Клиента или номинированного им грузополучателя принять перевозимый Экспедитором груз, Экспедитор вправе, после извещения Клиента, выгрузить груз в любом, удобном для него месте, с отнесением всех расходов по этой операции на Клиента. 3.7.

Экспедитор вправе прекратить или приостановить выполнение поручения по настоящему Договору в случае возникновения препятствий со стороны государственных или муниципальных органов власти, а так же в случае наступления обстоятельств, предусмотренных разделом 9 настоящего Договора.
4. ОБЯЗАННОСТИ КЛИЕНТА 4.1.

Клиент обязан своевременно предоставить Экспедитору полную и точную информацию, необходимую для исполнения Экспедитором своих обязанностей по настоящему Договору. 4.2.

Образец договора транспортной экспедиции на перевозку грузов

ГК РФ. Однако для экспедитора законодатель предусматривает одно исключение. Если экспедитор докажет, что нарушение обязательства вызвано ненадлежащим исполнением договоров перевозки, его ответственность перед клиентом определяется по тем же правилам, по которым перед экспедитором отвечает соответствующий перевозчик.

Закон «О транспортно-экспедиционной деятельности», несмотря на то, что ГК РФ не предусматривает возможности изменения установленного им правила об ответственности иными законами, содержит нормы об ответственности экспедитора за утрату, недостачу, повреждение (порчу) груза, произошедшие не в связи с нарушением договора перевозки, основанные на иных началах, нежели установленные гл. 25 ГК РФ. Еще одной новеллой указанного Закона является установление обязательного претензионного (досудебного) порядка разрешения споров (ст. 12) и сокращенного срока исковой давности — один год (ст.

Экспедитор вправе удерживать находящийся в его распоряжении груз до уплаты вознаграждения и возмещения, понесенных им в интересах Клиента расходов или до предоставления Клиентом надлежащего обеспечения исполнения своих обязательств в части уплаты вознаграждения и возмещения расходов. В этом случае Клиент так же оплачивает расходы, связанные с удержанием имущества.

За возникшую порчу груза вследствие его удержания Экспедитором в случаях, предусмотренным настоящим пунктом, ответственность несет Клиент. 3.5. Экспедитор вправе проверять достоверность предоставленных Клиентом необходимых документов, а так же информацию о свойствах груза, об условиях его перевозки и иной информации, необходимой для исполнения Экспедитором его обязанностей.

3.6.

Договор транспортной экспедиции: проблемы налогообложения

К обязанностям экспедитора также относятся:

  • выдача клиенту экспедиторского документа при приеме груза, а также представление клиенту оригиналов договоров, заключенных экспедитором в соответствии с договором транспортной экспедиции от имени клиента на основании выданной им доверенности;
  • сообщение клиенту об обнаруженных недостатках полученной от него информации, а в случае неполноты информации — запрос у клиента необходимых дополнительных данных;
  • предоставление по требованию клиента, приобретающего услуги для личных, семейных, домашних или иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, информации, предусмотренной законодательством РФ о защите нрав потребителей.

Круг обязанностей клиента установлен ст. 5 Закона «О транспортно-экспедиционной деятельности».

Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. Бланк «Поручение экспедитору» Заполнение бланка «Поручение экспедитору» возлагается на клиентов.

Заполненный клиентом бланк «Поручение экспедитору» должен содержать достоверные и полные данные о грузе. Бланк «Поручение экспедитору» может заполняться как на однократное выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией перевозок грузов, так и на систематическое оказание таких услуг.


Изготовление бланка «Поручение экспедитору» осуществляется типографским способом или с использованием компьютерной техники. Это важно! Бланк «Поручение экспедитору» печатается на стандартных листах бумаги формата A4 шрифтом размером № 14.

Бланк «Поручение экспедитору» имеет наименование, расположенное по центру верхней части листа, напечатанное прописными буквами полужирным шрифтом размером № 16.

Источник: http://rusblank.ru/dogovor-transportnoj-ekspeditsii-dokumenty/

Транспортная экспедиция. Документальное оформление, бухучет и налогообложение

Договор транспортной экспедиции: учет и налогообложение

В соответствии со статьей 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами. Договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 802 Гражданского кодекса РФ.

  Экспедиторскими документами являются:

– поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);

– экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);

– складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (Из  Письма от 4 октября 2011 года № 16-15/095705@

Таким образом, в рамках оказания услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов на перевозку грузов оформляются:

– договор транспортной экспедиции;

– акт сдачи-приемки оказанных услуг;

– экспедиторские документы;

– доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право последней получить груз (в случае, если транспортировка осуществляется третьим лицом);

– перевозочные документы.

При этом транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка.

Порядок формирования дохода (вознаграждения) экспедитора

 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики от 1 февраля 2011 года N 03-03-09/10 (О порядке формирования дохода (вознаграждения) экспедитора)  сообщает следующее:

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 801 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Правила главы 41 ГК РФ распространяются и на случаи, когда в соответствии с договором обязанности экспедитора исполняются перевозчиком. Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в целях главы 25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

 Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженными в денежной и (или) натуральной формах.

 Таким образом, организация, исполняющая обязанности экспедитора в рамках договора транспортной экспедиции и не являющаяся перевозчиком, при определении налоговой базы учитывает доходы в виде вознаграждения по договору, а также суммы возмещения затрат, осуществленных экспедитором за клиента, если эти затраты учтены экспедитором в составе расходов.

Оформление экспедитором счетов-фактур при оказании услуг по организации перевозок в рамках договора транспортной экспедиции

Министерство финансов Российской Федерации ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА в Письме от 3 октября 2012 года N ЕД-4-3/16555 (О порядке выставления счетов-фактур по НДС при оказании услуг экспедиции) сообщает следующее:

Согласно п.3 ст.168 и п.3 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым продавцом товарам (работам, услугам). В соответствии с п.1 ст.

801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента. Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то согласно п.1 ст.1 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ “О транспортно-экспедиционной деятельности” организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов. В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, для комиссионеров (агентов).

Налогообложение экспедитора

Источник: http://v-bux.ru/novosti/transportnaya-ekspedicziya-dokumentalnoe-oformlenie-buxuchet-i-nalogooblozhenie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.