+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Декларацию по прибыли сократили на треть

Содержание

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Декларацию по прибыли сократили на треть

Наличие у компании филиалов требует отдельных расчетов по налогу на прибыль. Также заполнение отчета имеет свои нюансы. В связи с этим, сотрудникам, ответственным за ведение отчетности, рекомендуется знать, как выглядит пример декларации по прибыли по обособленному подразделению.

Для расчета сумм налога на прибыль по подразделениям форма декларации предусматривает специальное приложение ко второму листу под номером пять. Оно заполняется:

  • отдельно по фирме, не обладающей подразделениями;
  • по каждому филиалу компании;
  • по ликвидированным в отчетном году подразделениям;
  • по группе филиалов, расположенных на территории одного субъекта.

На каждый филиал (или группу филиалов) должен заполняться отдельный бланк приложения. В графе «расчет составлен» прописывается код соответствующего подразделения. Все приложения включаются в состав основного отчета, сдаваемого по месту постановки на учет организации.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в сокращенной форме:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1. и подраздел 1.2. первого раздела;
  • приложение под номером пять, заполненное по определенному филиалу.

Формирование показателей приложения пять

Для расчета налога, который необходимо уплатить по месту нахождения филиала, необходимо определить долю базы налога, приходящуюся на каждый филиал.

Для расчета базы налога по 040 строчке приложения пять определяется среднее арифметическое двух показателей:

  • удельного веса среднего списочного количества сотрудников (затрат на выплату зарплаты) филиала в среднесписочном количестве работников по всех компании в целом;
  • удельного веса остаточной цены имущества филиала, подлежащего амортизации в остаточной цене амортизируемого имущества всей фирмы в целом.

Порядок заполнения декларации по компании в целом

Декларации по прибыли по обособленному подразделению заполняется следующим образом:

  1. В отчет включаются приложения под номером пять, заполненные по каждому филиалу и по всей компании в целом, без учета филиалов.
  2. На втором листе, в 140 и 160 строчках проставляются прочерки.
  3. На этом же листе, в строке 200 указывается сумма показателей с 070 строк всех приложений под номером пять. В связи с этим, заполнять второй лист полностью можно только после того, как будет заполнено приложение.
  4. В первом разделе, в подразделах 1.1. и 1.2. прописывается информация только о тех предоплатах в бюджет региона, которые необходимо уплачивать по месту расположения филиала. Эти данные берутся из приложения по головному офису, в частности:
    • В 070 и 080 строчки подраздела 1.1. переносится информация из строчек приложении 100 и 110;
    • В строках с 220 по 240 прописывается одна третья величины, которая указывается в приложении, в строке 120.

Заполнение пятого приложения

Приложение №5 декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения заполняется в следующем порядке:

  1. В строке 030 отражается информация из второго листа, строки 120.
  2. В 040 строчке указывается доля прибыли филиала.
  3. Строка 050 предназначена для указания произведения данных из строчек приложения 030 и 040.
  4. В строке 060 прописывают ставку, по которой уплачивается налог в бюджет региона.
  5. В строчке 070 прописывается произведение данных из строчек 050 и 060 приложения номер пять.
  6. Строчка 080 заполняется следующим образом:
    • Если фирма уплачивает и квартальные, и ежемесячные авансы – суммы данных из строк приложения 120 и 070;
    • Если компания уплачивает только поквартальные предоплаты – в эту строку переписывается информация из строчки 070 приложения за прошлый период.
  7. В 100 строке указывается разница, полученная между строками 070 и 080. Если полученный результат будет меньше или равен нулю, проставляется прочерк.
  8. В 110 строчке прописывают разницу, полученную между строками 080 и 070. Если окончательное число получилось меньше или равным нулю, делают прочерк.
  9. 120 строчка заполняется так:
    • Если организация уплачивает и поквартальные и помесячные авансы – произведение строки 310 из второго листа и строки 040 из приложения;
    • Если фирма платит только поквартальные предоплаты – ставится прочерк.
  10. Заполнение 121 строчки осуществляется так:
    • Если компания платит и ежеквартальные и ежемесячные предоплаты – переписывается информация из строки 120 приложения номер пять;
    • Если организация выплачивает только квартальные авансы – проставляется прочерк.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/deklaratsiya-po-pribyli-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu-primer

Что не пропустит инспектор в годовой декларации по прибыли

Декларацию по прибыли сократили на треть

Налоговики обязательно сравнят доходы в декларации по прибыли и в бухучете.

Если есть амортизационная премия, в форме № 5 должна быть покупка объекта.

Перечень ситуаций, когда инспекторы на «камералке» вправе истребовать подтверждающие документы, строго ограничен статьей 88 НК РФ. При проверке декларации по налогу на прибыль их почти нет. Поэтому камералят инспекторы налоговую отчетность, сравнивая данные внутри нее и сопоставляя с бухучетом. Приводим основные контрольные точки, по которым работают налоговики.

Контрольная точка № 1

Доходы в декларациях по прибыли, НДС и в бухучете

Начнут инспекторы с доходов. Их общую сумму (сумма строк 010 и 020 листа 02 и строки 010 листа 05) сравнят с общей величиной доходов в отчете о прибылях и убытках – это сумма строк 010, 060, 080 и 090.

Также налоговики сопоставят сумму доходов в налоговом учете с выручкой, отраженной в декларациях по НДС (сумма строк 010, 020, 030, 040 графы 4 раздела 3, итоговых строк разделов 4 и 7).

Мелкие расхождения инспекторы вряд ли попросят пояснить, а вот если обнаружат значительные нестыковки, то налоговая служба предписывает запрашивать пояснения. Причем не просто с расшифровкой тех или иных доходов, а с подробным описанием причины расхождений.

Из-за чего возможны расхождения.Сами налоговики считают, что расхождения возможны в очень редких случаях. В частности, если у компании есть договоры, по которым работы (услуги) начаты в одном году, а закончены уже в другом.

Если в таких контрактах не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), то доход от реализации распределяют между налоговыми периодами (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Другой пример – получение имущества по целевому финансированию, которое не включается в доходы на основании статьи 251 НК РФ.

На самом же деле причин гораздо больше. К примеру, данные бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать, если компания получила безвозмездную денежную помощь от учредителя, владеющего более 50 процентами уставного капитала. Доход в бухучете на сумму этой помощи будет больше, чем в налоговом.

Что касается сопоставления данных декларации по налогу на прибыль и НДС, то здесь и вовсе нельзя говорить об одинаковом принципе признания выручки.

В целях исчисления НДС важна отгрузка, в то время как в бухгалтерском и налоговом учете выручку признают при переходе права собственности.

Поэтому то, что отражено в декларации по НДС, вполне обоснованно может отсутствовать в декларации по налогу на прибыль.

Контрольная точка № 2

Амортизационная премия

Проверяя амортизационную премию (строки 042 и 043 приложения 2 к листу 02), налоговики будут сопоставлять ее с данными бухгалтерской отчетности. А именно со строкой 120 «Основные средства» баланса по состоянию на начало и конец 2009 года, а также с приложением к балансу (графа 4 раздела «Поступило» формы № 5).

В графе 4 «Поступило» формы № 5 отражают сведения о приобретении основных средств в течение года. Если в ней нет данных о поступлении основных средств, то, по мнению проверяющих, возможно, компания не вводила в эксплуатацию основные средства.

А значит, амортизационную премию применила неправомерно. С той же целью проверят и строку 120 баланса. И если в ней стоимость активов на начало и конец 2009 года не менялась, то вывод инспекторы сделают тот же самый – премию применять было нельзя.

Из-за чего возможны расхождения. Сравнение стоимости основных средств в балансе на начало и конец года условно.

Ведь снижение стоимости имущества по состоянию на конец года не говорит, что компания не покупала новые объекты. Но легче доказать приобретение нового средства все же формой № 5.

Если в декларации компания отразила амортизационную премию по какому-то активу, то и в форме № 5 должны быть сведения о нем.

Контрольная точка № 3

Доходы и расходы от продажи активов

Если в декларации по прибыли компания отразила операции по реализации основных средств (строки 010–060 приложения 3 к листу 02), инспекторы обязательно обратятся к другой отчетности.

Во-первых, проверят по балансу, изменился ли показатель строки 120 баланса на конец года по сравнению с началом года. Сведения о выбывших основных средствах отражаются и в графе 5 «Выбыло» раздела «Основные средства» приложения к балансу (форма № 5).

Во-вторых, посмотрят декларацию по налогу на имущество и строки «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» формы № 4.

В-третьих, сравнят отчет о прибылях и убытках по строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» с суммой выручки от реализации амортизируемого имущества и расходов, связанных с такой реализацией, отраженных в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Если в результате исследований по данным бухгалтерской отчетности основные средства не выбывали, а в налоговой декларации отражены соответствующие операции, либо, наоборот, в бухотчетности есть такая выручка, а в налоговой нет, то инспекция заподозрит нарушение. Сомнения возникнут и когда доходы от продажи амортизируемого имущества в декларации отражены в сумме, меньшей, чем в бухгалтерской отчетности.

Из-за чего возможны расхождения. Сами налоговики признают, что сравнение опять же условно. Ведь к прочим доходам помимо поступлений от продажи основных средств относятся иные виды доходов, например арендные платежи. Кроме того, в графе «Выбыло» раздела «Основные средства» формы № 5 отражают стоимость не только реализованных основных средств, но и ликвидированных.

Контрольная точка № 4

Если в декларации не заполнен лист 05, а в отчете о движении денежных средств отражены доходы по реализации ценных бумаг (строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» формы № 4), у компании попросят объяснить причины расхождений.

Из-за чего возможны расхождения. Чиновники сами признают, что не всегда между этими данными должно быть равенство. Ведь в бухучете к финансовым вложениям (счет 58) относятся в том числе инвестиции в уставные капиталы других организаций, вклады по договору простого товарищества и т. д. И их реализацию в листе 05 декларации не отражают.

Кроме того, в форме № 4 отражают поступившие суммы от реализации ценных бумаг, а в налоговом датой признания дохода является момент перехода права собственности на ценную бумагу либо ее погашения.

Источник: https://delovoymir.biz/chto_ne_propustit_inspektor_v_godovoy_deklaracii_po_pribyli.html

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль

Декларацию по прибыли сократили на треть

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

  • потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
  • вызвать на убыточную комиссию,
  • внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора – уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче “убыточной” декларации

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (в отдельной статье мы рассказали, как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.

2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  • Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  • Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  • Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  • Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  • Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
  • Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  • Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает “убыточную” декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на “убыточную” комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы “большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  • структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
  • платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  • показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

Способ корректировки прибыли

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo

Убыток в декларации по налогу на прибыль 2018

Декларацию по прибыли сократили на треть

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений. Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета.

Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать.

Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль? Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы.

Как правильно отразить убытки в декларации

Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02. Внесение данных в этот раздел бланка не зависит от периода, в котором был сформирован отрицательный финансовый результат.

Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

  • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
  • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
  • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
  • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
  • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).

Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю. Перед фиксацией нулевой налогооблагаемой суммы необходимо скорректировать общий убыток из ячейки 060 на показатели из следующих строк:

  • 070 – величина доходов, подлежащих исключению из прибыли компании (сумма вычитается из значения строки 060);
  • 080 – прибыль Банка России, по которой применяется нулевая ставка налога (вычитается);
  • 400 (Приложение 2 к Листу 02) – суммы корректировок на ошибки, допущенные в прошлых периодах (вычитается);
  • убыток по итогам года и налог на прибыль вычисляются после прибавления к полученному на предыдущих этапах результату значений из строк 200 (Лист 05) и 530 (Лист 06).

Сформированный убыток отражается в декларационной форме со знаком «минус». В этих условиях налогооблагаемая база выводится по нормам п. 8 ст. 274 НК РФ – она равна нулю. При перемножении нулевой базы с налоговой ставкой получается нулевое налоговое обязательство. Начисляется ли налог на прибыль при убытке – его значение будет равно нулю.

Учет показателей прошлых лет

В НК РФ в п. 7 ст. 274 говорится, что налог на прибыль должен рассчитываться по нарастающей за весь период работы налогоплательщика. Данные из предыдущих налоговых периодов оказывают влияние на результаты, отражаемые в текущем интервале. Когда рассчитывается налог на прибыль, убыток прошлых лет должен быть обязательно зачтен.

Накапливаемые отрицательные результаты деятельности в денежном выражении отображаются на странице Приложения 4 к Листу 02. Эти сведения показываются в декларационном бланке при оформлении итогов работы за 1 квартал и за год. Такое правило указано в рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС № ММВ-7-3/572@, датированным 19.10.2016 г.

В декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет в 2018 году показываются отдельно по каждому году их возникновения. В разбивке по налоговым периодам отражается использование величины убытка. Обособленно показывается убыток текущего года и итоговая величина отрицательного финансового результата.

Величина убытков не относится к числу постоянных показателей. По итогам следующих лет она может меняться. Как уменьшить убытки по налогу на прибыль – их можно погашать за счет возникающей у предприятия прибыли. Нормы ст. 283 НК РФ разрешают корректировать величину прибыли на сформированные ранее убытки, но не более чем на 50%.

Суммы корректировок текущей прибыли при наличии непогашенных убытков в предыдущих годах вписываются в строку 110 Листа 02.

Сумма, которая занесена в эту строку, должна соответствовать значению в графе 150 из Приложения 4 к Листу 02. Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль.

Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков.

Отражение убытка в бухгалтерском учете

Факт отсутствия у предприятия текущих обязательств по налогу на прибыль при убыточности деятельности не является основанием для отказа от проведения расчета финансового результата и его отражения в учете.

Начисление убытка по налогу на прибыль и проводки по этой операции осуществляются по нормам ПБУ 18/02. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны.

Алгоритм действий:

  • формируется условный доход;
  • размер такого дохода приравнивается к ставке налога на прибыль (20%);
  • формула расчета условного дохода предполагает перемножение величины убытка со ставкой налогообложения.

На следующем этапе составляются проводки по убытку по налогу на прибыль. Они будут иметь вид:

  • Д68 – К99, зафиксирован убыток;
  • Д09 – К68, сформирован размер отложенного налогового актива (ОНА).

Значение ОНА будет уменьшаться по мере погашения величины убытка за счет текущих прибылей компании. В учете это будет отражаться записью Д68 – К09.

Последствия убыточности: чем грозит

Все подаваемые декларационные формы подвергаются камеральной проверке сотрудниками ФНС.

При отраженных в отчете данных об отрицательном финансовом результате налоговым органом может быть запрошено объяснение убытка по налогу на прибыль, образец его составляется в произвольной форме.

На составление ответа налогоплательщику дается 5 рабочих дней. В пояснениях необходимо детально разъяснить причины возникновения минусового финансового результата.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-pokazat-ubytok-v-deklaracii-po-nalogy-na-pribyl.html

Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача

Декларацию по прибыли сократили на треть

Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет.

Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал.

Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2017 год.

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

  • 1-й квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Сроки сдачи декларации в 2018 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

ПериодСрок
1-й квартал 2018до 28 апреля
полугодиедо 28 июля
9 месяцевдо 30 октября
2017 годдо 28 марта 2018

Ежемесячная отчетность

1 мес. 2018до 28 февраля
2 мес. 2018до 28 марта
3 мес.2018до 28 апреля
4 мес.2018до 29 мая
5 мес. 2018до 28 июня
6 мес. 2018до 28 июля
7 мес. 2018до 28 августа
8 мес. 2018до 28 сентября
9 мес. 2018до 30 октября
10 мес. 2018до 28 ноября
11 мес. 2018до 28 декабря
2018 годдо 29 января 2019

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected]. Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — в приложении к приказу. В конце 2017 года налоговики успели утвердить новый бланк, в который добавили:

  1. новые штрих-коды на всех страницах декларации;
  2. код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
  3. сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.

Поправки в бланк не успели вступить в силу, поэтому налогоплательщики будут применять их при отчете за 1 квартал 2018 года. За 2017 год нужно отчитаться по прежней форме.

Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.

Важные нюансы декларации по налогу на прибыль

  • Титульный лист содержит сведения для правопреемников реорганизованных компаний — они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика “6”, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем появились строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе “Б” в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал21
Полугодие31
9 месяцев33
год34

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц35
2 мес.36
3 мес.37
4 мес.38
5 мес.39
6 мес.40
7 мес.41
8 мес.42
9 мес.43
10 мес.44
11 мес.45
год46
  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика213
российской организации214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс221
иностранной организации245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
  1. в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
  2. в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (в 4 квартале 2017 следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев 2017 года. Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток. За этот период к доплате:

79560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);

450840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за год.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;

Предположим, что косвенный расходы ООО “ВЕСНА” состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;

Источник: http://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya

Декларация на прибыль 2017/2018: пошаговое заполнение

Декларацию по прибыли сократили на треть

→ Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 24 января 2018 г.

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 – 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г.

пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные.

Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2018 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02.

К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3-ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг.

(за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2017/2018

По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2017-2018 гг.

Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k501425

Декларацию по прибыли сократили на треть

Декларацию по прибыли сократили на треть

В очередной раз чиновники Минфина порадовали бухгалтеров новой версией налоговой отчетности, утвердив своим приказом от 7 февраля 2006 г. № 24н бланк декларации по налогу на прибыль (зарегистрирован в Минюсте 20 февраля 2006 г.). Заполнить и представить «свежий» вариант отчета необходимо до 28 апреля 2006 года, если организация отчитывается ежеквартально.

А вот некоторые компании, отчитывающиеся по налогу на прибыль ежемесячно, обязаны были сдать в инспекцию декларации до 28 февраля. Поскольку на тот момент чиновники еще не подготовили новых бланков, бухгалтерам пришлось заполнять и сдавать старые. А теперь вслед первой декларации фирмы должны представить в налоговую «уточненку» уже по новой форме.

«Нулевые» листы не сдаем!

Большинство изменений в декларации носят чисто технический характер, однако ее стандартный объем сократился почти на треть. Авторы посчитали необходимым объединить некоторые разделы, а часть сведений и вовсе убрали. Тем не менее в новом бланке достаточно подробно разъясняется состав отчета для разных групп налогоплательщиков.

Но наиболее важным нововведением стало то, что теперь не надо сдавать «пустые» листы. В «шапке» определенных разделов сказано, что налогоплательщики, не имеющие данных по ним, эти листы не представляют.

Однако в обязательном порядке декларация по налогу на прибыль за первый отчетный период должна включать титульный лист (Лист 01), подраздел 1.

1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02, а также Приложение № 4 к Листу 02.

Личные сведения стали лишними

Так, на титульном листе теперь надо указывать код города и телефон налогоплательщика. Зато сведения о КПП по месту нахождения организации и обособленного подразделения инспекторам стали не нужны, как, впрочем, и данные об уполномоченном представителе, ИНН руководителя и главного бухгалтера. Лист со сведениями о должностных лицах организации авторы декларации полностью исключили.

А вот «достоверность и полноту сведений, указанных» на соответствующих страницах подтверждают теперь и руководитель, и главный бухгалтер.

Меньше строк – меньше листов

В «свежей» форме декларации не предусмотрены и строки для данных о доплате или уменьшении суммы налога в местный бюджет, а также о ежемесячных авансовых платежах в него. Это связано с тем, что согласно статье 284 Налогового кодекса основная ставка налога (24 процента) распределяется только в федеральную казну (6,5 процента) и бюджеты субъектов Федерации (17,5 процента).

Разработчики сократили количество листов декларации, включив сведения подраздела 1.3 в состав подраздела 1.4 прежней формы. Они присвоили код «один» сведениям о налоге на прибыль с доходов от долевого участия в российских организациях.

Его следует проставить в строке 010 «Вид платежа» подраздела 1.3. Соответственно, коды других платежей увеличились на единицу.

Так, например, компании, уплачивающие налог на прибыль с доходов от долевого участия в иностранных холдингах, должны написать цифру «четыре» в указанной строке, а не «три», как раньше.

Детализация уже не нужна

Значительно изменилась структура Листа 02 и его приложений. В расчетной части авторы убрали ряд расшифровок (к примеру, льготы следует указывать единой строкой, не ссылаясь на законодательные нормы).

«Новое» приложение 1 к Листу 02 называется «Доходы от реализации и внереализационные доходы», поскольку последние теперь отражаются в этом же разделе, а раньше они заносились в самостоятельное приложение. Кроме того, начиная с первого отчета за 2006 год в этом разделе не надо сообщать об отдельных доходах, в том числе и некоторых внереализационных. В составе последних надо будет указать лишь:

  • суммы доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;

  • стоимость полученных материалов или иного имущества при ликвидации объектов основных средств.

Достаточно сильно изменился порядок представления сведений о расходах. Например, данные о внереализационных расходах и убытках, приравненных к ним, лишились отдельного раздела и вошли в состав приложения 2 к Листу 02.

Важным нововведением можно считать то, что в новой декларации не надо расшифровывать прямые расходы по статьям затрат, т. е. выделять материальные расходы, суммы начисленной амортизации и заработной платы сотрудникам.

Это связано с тем, что теперь организация вправе самостоятельно прописать в учетной политике состав прямых расходов (ст. 318 НК).

В новой форме появились отдельные строки для отражения косвенных расходов, не учитываемых в целях налогообложения по статье 270 Налогового кодекса и расходов на НИОКР. В составе последних все же некоторые «научно-конструкторские» затраты необходимо выделить. Например, те, которые не имели положительного результата.

Раньше в общей структуре расходов отражались и затраты, связанные с реализацией товаров и имущественных прав, а также по операциям с использованием объектов обслуживающих производств, договорам доверительного управления имуществом, по уступке права требования (то же самое касалось и доходов).

Теперь же все сведения о количестве сделок, выручке, затратах и финансовых результатах по этим операциям следует занести в приложение 3 к Листу 02.

Здесь же будет отражаться информация и по реализации амортизируемого имущества и соглашениям о разделе продукции, которая в прежней декларации заносилась в отдельные листы.

Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль компаний, имеющих обособленные подразделения, теперь заполняется только относительно данных по субъектам Федерации. Фирмы отчитываются как по организации без обособленных подразделений, так и по каждому обособленному подразделению.

Причем надо выделить филиалы, ликвидированные в текущем налоговом периоде, или, если есть, группы обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта России.

Код, соответствующий структуре компании, необходимо указать в Приложении 5 к Листу 02, а количество заполняемых расчетов будет зависеть от числа подразделений или их групп.

Если в одном регионе у организации несколько обособленных подразделений, то она вправе возложить обязанности по уплате налога и представлению отчетности на одно из них (ст. 288 НК). Отметку об этом надо сделать по строке 150 Приложения 5 к Листу 02.

«Особым» операциям – отдельные разделы

Не избежали поправок и разделы декларации, касающиеся налогового агентирования. Заполняя их, следует указывать вид дивидендов (промежуточные или годовые), а также теперь надо рассчитывать сумму и удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям-налогоплательщикам.

Разработчики декларации посчитали, что инспекции необходимы сведения о суммах налогов с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды и в последнем квартале или месяце отчетного (налогового) периода. Этот лист заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то заполнять и сдавать придется соответствующее им количество листов.

В реестре – расшифровке сумм дивидендов авторы добавили строки, в которых необходимо детально расписать адрес места нахождения организации. А вот данные о КПП и ИНН инспекторов больше не интересуют.

Данные о суммах налогов, начисленных не по стандартной ставке (24 процента), отражаются в разрезе видов доходов.

В частности, по процентам, полученным (начисленным) по государственным и муниципальным ценным бумагам (ставка – 15 процентов), и тем из них, которые эмитированы на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года (9 процентов).

Отдельно указываются доходы по государственным и муниципальным облигациям, подлежащие налогообложению по ставке 0 процентов и в виде дивидендов от долевого участия в иностранных организациях (15 процентов).

Расчеты налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с теми из них, которые получены первичными владельцами в результате новации, ранее имели отдельные разделы.

Самостоятельным был и расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Теперь же все их объединили под общим названием, операции «финансовые результаты, которых учитываются в особом порядке» и присвоили соответствующий код. Его надо указать в «шапке» Листа 05.

В заключение отметим, что отдельный раздел новой декларации посвящен «Расчету суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)». Ранее эти данные отражались негосударственным пенсионным фондом в составе соответствующего раздела.

Источник: www.buhnews.ru

Источник: http://bishelp.ru/business/buhuchet-nalogi/deklaraciyu-po-pribyli-sokratili-na-tret

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.