+7(499)495-49-41

Что такое бухгалтерская экспертиза

Содержание

Бухгалтерская экспертиза

Что такое бухгалтерская экспертиза

Сроки проведения экспертизы: от 10 дней

Стоимость экспертизы: от 24 000 руб.

Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.

Предметом бухгалтерской экспертизы выступают хозяйственные операции, их достоверность в учете и отчетность, которые требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления отклонений, достоверность данных первичных документов, соблюдение нормативно-правовой документации, нарушения финансовой дисциплины, убытки, причиненные предприятию в результате хищений, а также при совершении хозяйственных операций.

Проведение бухгалтерской экспертизы предполагает применение, как общих научных приемов анализа, моделирования, так и специальных методов, которые можно подразделить на документальные, расчетно-аналитические и обобщения при реализации результатов экспертизы.

Эти методы требуют от специалиста наличие специальных знаний, практического опыта и высокой квалификации, а также знаний действующих нормативно-правовых документов.

Только опытный эксперт по бухгалтерской экспертизе сможет в минимальные сроки расследовать и установить правильность ведения бухгалтерского учета и финансовую отчетность хозяйствующего субъекта.

Объектом судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, акты налоговых проверок и заключения сторонних экспертных учреждений, а в случае судебного разбирательства так же материалы дела, направленные на экспертизу.

Учетные бухгалтерские документы:

  • Первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, поручения банку, приходные и расходные накладные, кассовые ордера, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товаров, разработку ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения-обязательства об отпуске товаров в кредит, квитанции о внесении денег и др.).
  • Свободные (заработные книжки, заборно-лимитные карты, группировочные ведомости, группировочные и накопительные таблицы, лицевые счета, мемориальные ордера и т.д.).
  • Материалы механизированного учета (магнитные ленты, магнитные диски, дискеты, машинограммы, табуляграммы, перфоленты, перфокарты, дуалькарты, журналы сдачи и приемки документов на механизированный учет, операционные листы операторов, журналы контрольных чисел и др.).

Учетные счетные регистры:

  • книги,
  • журналы ордера,
  • оборотные ведомости,
  • карточки учета (например, складского).

Документы бухгалтерской отчетности:

  • отчеты кассиров,
  • авансовые отчеты,
  • товарные отчеты материально-ответственных лиц.

Материалы инвентаризации:

  • инвентаризационные описи наличия товаров,
  • сличительные ведомости,
  • протоколы решений инвентаризационных комиссий,
  • объяснения материально-ответственных лиц.

Прочие материалы, имеющие отношение к предмету бухгалтерской экспертизы:

  • акты ревизий и обследований,
  • решения вышестоящих органов по актам ревизий,
  • справки,
  • уведомления различных организаций о действиях с ценностями,
  • показания обвиняемых и свидетелей,
  • протоколы выемок и обысков, удостоверяющих источники происхождения соответствующих документов,
  • заключения по результатам других экспертиз (криминалистических, технологической, товароведческой, экономической), неофициальные документы (например, записи в блокноте материально-ответственного лица о количестве полученной, переданной, реализованной им товарной массы или сумме сданной выручки).

Чаще всего бухгалтерская экспертиза производится по определению судебных органов, которая в ходе проверки поможет выявить факты искажений ведения бухгалтерского и налогового учета либо их отсутствие. В этом случае судебно-бухгалтерская экспертиза может выявить всевозможные отклонения от требований учета данных, допущенные в процессе бухгалтерского учета, а также установить их степень влияния на финансовые показатели деятельности предприятия.

Определение правильности оформления бухгалтерских операций:

  1. Правильно ли оформлена (оформлена ли вообще) такая-то операция с материальными ценностями (денежными средствами), и если нет, в чем это выражается, каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление?
  2. Не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т.д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены?
  3. Не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены?
  4. Правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за такой-то период времени (или начислена по данной платежной ведомости), и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления?
  5. Правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты, не завышены ли они?
  6. Полностью ли оприходованы такие-то материальные ценности, судя по первичным документам бухгалтерского учета?
  7. Обоснована ли документально такая-то бухгалтерская операция; является ли она товарной или бестоварной?
  8. Правильно ли списаны такие-то материальные ценности в связи с данной деятельностью (на производство, порчу и т.д.)?
  9. Допущены ли какие-либо искажения (завышение или занижение) производственных расходов (затрат), и если да, какие именно, с какими хозяйственными операциями они связаны и к каким периодам времени они относятся?
  10. Имело ли место в таком-то периоде завышение списанных материалов, с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании, и если да, в каком количестве и сумме выразилось излишнее списание?
  11. Могло ли быть у сдатчика тары то ее количество, которое обозначено в приемных квитанциях?
  12. Правильно ли отражено в учетных документах поступление денег, внесенных в порядке расчетов за товары, полученные в кредит?
  13. Имеются ли приписки в объемах таких-то работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты?
  14. Учитывались ли при выполнении данной бухгалтерской операции акты о недостаче (порче) материальных ценностей?
  15. Чем можно объяснить расхождения в различных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию?
  16. Согласуются ли между собой (соответствуют ли друг другу) данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов (например, данные о затратах на погрузку материальных ценностей или относительно оприходования готовой продукции), и если нет, какие имеются расхождения, к каким хозяйственным операциям и периодам времени они относятся?
  17. Имеются ли в счетных регистрах записи (относительно ценностей, выдачи денежных сумм из кассы и др.), не подтвержденные первичными документами (не обоснованные документально), и если да, на какие суммы, по каким операциям и периодам времени?
  18. Соблюдалась ли бухгалтерией корреспонденция счетов, предписываемая соответствующими правилами?
  19. Чем можно объяснить расхождения в документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то операцию?
  20. Соответствуют ли такие-то бухгалтерские операции, выполненные данным лицом, требованиям бухгалтерского учета, и если нет, каким нормативным актам они противоречат?

Установление количества определенных видов материальных ценностей:

  1. Каково было фактическое наличие материальных ценностей у такого-то материально-ответственного лица к началу инвентаризации?
  2. Каково количество излишне списанного на производство сырья и материалов с учетом такого-то их расхода на единицу изделия и такого-то общего количества изготовленных изделий?
  3. Каков объем безучетной продукции, выпущенной данным предприятием с использованием такого-то количества сырья, материалов, оборудования, рабочей силы, электроэнергии при норме их расходования и определенном объеме учтенной готовой продукции?

Установление обстоятельств, касающихся недостач и излишков:

  1. Каков размер недостачи (излишков), образовавшейся к такому-то моменту времени на данном объекте (на предприятии, в учреждении, организации), в натуральном и суммовом выражении?
  2. За какой период времени образовалась данная недостача (излишки).

    Для решения данного вопроса эксперту предоставляются документы, отражающие возложение материальной ответственности на определенное лицо, движение материальных ценностей и их наличие на определенный момент времени?

  3. Каковы причины образования недостачи, не являются ли ими нарушения порядка учета (неправильное оприходования или списание в расход) либо естественная убыль, сверхнормативные потери в процессе хранения, необоснованная пересортица, изъятие материальных ценностей?
  4. Каковы причины образования излишков?
  5. Правильно ли в данном случае произведен зачет недостачи излишками (например, за счет пересортицы материальных ценностей). Эксперт-бухгалтер решает вопрос о правильности зачета недостачи излишков на основе нормативных актов, регламентирующих такой зачет.
  6. Кто является материально-ответственным за данную недостачу?
  7. Нарушение каких правил бухгалтерского учета затрудняли выявление данных о недостаче (излишках) материальных ценностей?

Установление доброкачественности проведенной ревизии:

  1. Достаточно ли полно и правильно проведена данная ревизия; использованы ли ревизором все необходимые документы и методы исследования; состоятельны ли примененные методы?
  2. Правильны и достаточно ли обоснованы выводы ревизии по таким-то вопросам?

Установление причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц:

  1. В какой сумме выражается материальный ущерб, причиненный данной организации в результате таких-то неправомерных действий в течение такого-то периода времени?
  2. За кем из работников такой-то организации числились материальные ценности (денежные средства) в период причинения материального ущерба, судя по документальным данным?
  3. Действиями каких лиц причинен данный материальный ущерб, и в каком размере каждый из них за этот ущерб ответственен?

Оценка состояния бухгалтерского учета и определение мер его улучшения:

  1. Имеются ли в системе бухгалтерского учета, отчетности и контроля на данном предприятии (в учреждении, организации) недостатки, способствующие преступлениям, и если да, то какие именно?
  2. Обеспечивает ли система бухгалтерского учета и отчетности, действующая в такой-то организации, точный и своевременный контроль за движением материальных ценностей и денежных средств?
  3. Какие требуются меры для усовершенствования системы бухгалтерского учета, отчетности и контроля, действующей в такой-то организации?
  4. Какие меры целесообразно принять с целью улучшения документации таких-то операций, чтобы обеспечить надлежащий контроль за ними?

Источник: https://expertiza-21.ru/eco/bukhgalterskaya-ekspertiza

Что такое бухгалтерская экспертиза?

Проведение судебно бухгалтерской независимой экспертизы имеет свои особенности. Это обусловлено тем, что в это понятие входит экономическое исследование конфликтных ситуаций, которые касаются хозяйственной деятельности предприятия или компании, по данным. Полученным в результате бухгалтерских учета и отчетности.

Проводится она преимущественно в целях правильного расчета налогов или в связи с заинтересованностью аудиторов или правоохранительных органов. Кроме того, руководству объекта тоже необходимо знать, как обстоят дела с бухгалтерией, так как только по этим данным можно определить прибыльность предприятия и его рентабельность.

Бухгалтерская экспертиза — это очень ответственный вид деятельности, так как от правильности ее проведения может зависеть ряд решений руководства.

Именно поэтому стоит доверять такие процедуры только настоящим профессионалам. Наша компания осуществляет финансово-экономическую экспертизу качественно и быстро.

Мы не пропустим ни одной ошибки в отчетах и поможем сделать управление предприятием или компанией намного эффективнее.

Предмет экспертизы

Предмет финансово бухгалтерской экспертизы — это все хозяйственные операции, а также способы их совершения.

Проверяется, в первую очередь, правильность их записи в отчетах, которые по каким-либо причинам заинтересовали определенные органы.

В том случае, если экспертиза носит характер судебных разбирательств, то ее может присудить только судебный орган. Если же это добровольная оценка состояния бухгалтерии, то заказчик сам определяет область для проверки экспертами.

Предметом экспертизы бухгалтерских документов, в том числе и судебно-бухгалтерской экспертизы, могут быть, например, качество и правильность выполнения ревизий, достоверность документации, регистров и отчетности бухгалтерии, соблюдение всех правил и норм заполнения финансовых документов, факты нарушения финансовых процедур, незапланированные убытки «из ниоткуда», превышение полномочий работниками, соблюдение методологии ведения учета и другие.

Объект экспертизы бухгалтерского учета

Финансово-экономическая экспертиза подразумевает исследование таких объектов:

  • бухгалтерские учетные документы;
  • учетные счетные регистры;
  • документы бухгалтерской отчетности;
  • материалы инвентаризации;
  • другие материалы, которые имеют отношение к бухгалтерской экспертизе.

К бухгалтерским учетным документам относятся первичные документы (требования, поручения, ордера, акты, накладные, пропуска, ведомости), свободные документы (заработные книжки, группировочные ведомости, лицевые счета) и материалы механизированного учета (разнообразные диски, дискеты, ленты, журналы учета, листы операторов и прочее).

К учетным счетным регистрам принадлежат книги, журналы ордера, карточки учета, оборотные ведомости. Документы бухгалтерской отчетности включают авансовые отчеты, отчеты кассиров, отчеты материально-ответственных лиц.

Материалы инвентаризации — это протоколы решений комиссий по инвентаризации, сличительные ведомости, описи наличия товаров и другие документы, касающиеся инвентаризации.

Кроме того, к объектам, которые исследуются во время проведения бухгалтерской экспертизы, принадлежат еще и акты ревизий, обследований, справки, уведомления о действиях с ценными бумагами или имуществом другого типа, протоколы обысков, если такие имели место, заключения по актам предыдущих экспертиз.

Судебно-бухгалтерская экспертиза подразумевает передачу данных по результатам исследований и проведенных работ непосредственно в суд для рассмотрения конкретного судебного дела.

Этапы финансовой экспертизы

Проведение бухгалтерской экспертизы подразумевает выполнение целого комплекса работ, которые можно разделить на этапы.

В первую очередь, анализируются те части документации и, соответственно, деятельности предприятия или компании, на которые указывает заказчик. Вместе с этим поднимаются другие документы и архивные бумаги.

Каждый элемент имеет большое значение, так как только комплексная проверка документации может помочь выявить основные финансовые проблемы и ошибки.

Цель экспертизы данного вида — определение настоящего финансового положения организации, предприятия или фирмы, выявление ошибок и несоблюдения процедур, устранение найденных ошибок, предупреждение в будущем их появления. Наша компания сделает все экспертные работы быстро и качественно. Мы знаем все тонкости ведения бухгалтерской отчетности и учета, именно поэтому пользуемся авторитетом среди заказчиков.

Источник: http://rapidly.ru/buhgalterskaya-ekspertiza.html

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Что такое бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза – довольно распространенный и востребованный вид современного исследования. Ведь количество предприятий, компаний и фирм неуклонно растет, изменяются их формы собственности и денежный оборот, постоянные обновления происходят и в оформлении бухгалтерской отчетности. От правильности ведения бухгалтерского учета зависит успех предприятия.

Следовательно, возникает необходимость в проведении анализа документации, для чего прибегают к бухгалтерской экспертизе, представляющей собой подвид экономической экспертизы, которая, в свою очередь, является разновидностью некриминалистических экспертиз.

Бухгалтерская экспертиза выполняется не только для анализа правильности ведения текущего учета, но и при расследовании экономических преступлений.

Бухгалтерская экспертиза является несудебной, если она выполняется по усмотрению руководителя организации или по запросу адвоката. Судебной она становится в случае ее проведения по требованию суда, следствия или прокуратуры. Бухгалтерская экспертиза проводится с помощью научных и узкоспециальных методов исследования.

Цель проведения бухгалтерской экспертизы

Цель одна – установить реальную картину финансового состояния организации. Для эксперта, проводящего бухгалтерскую экспертизу, важны следующие аспекты исследования:

  1. соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;
  2. присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;
  3. реконструкция отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет весьма обширный спектр возможностей. Так, эксперт может проанализировать следующие стороны ведения бухгалтерии:

  1. искажение учетных данных;
  2. диагностика выявленных искажений;
  3. определение влияния искажения на хозяйственные данные;
  4. выявление нарушений в отчетности, способствовавших сокрытию их последствий;
  5. правильность проведенной ранее ревизии.

Иногда эксперта в области бухгалтерской экспертизы просят установить ущерб или указать, имел ли право хозяйствующий субъект на то или иное действие. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера.

Полное восстановление бухгалтерского учета также не входит в обязанности эксперта. Следует отметить, что в рамках данного вида экспертизы специалисту приходится касаться не только бухгалтерских, но и экономических сторон.

Эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие/несоответствие анализируемых действий законодательству, однако эксперт не устанавливает виновность/невиновность.

В зависимости от целей и задач исследования эксперт в области бухгалтерской экспертизы может выдать заключение или письменную консультацию.

Последнее происходит в случае, если вопрос относится к сфере специальных знаний, но при этом не требуется формы экспертного заключения.

Объекты бухгалтерской экспертизы

В рамках бухгалтерской могут проводится экспертиза накладных, экспертиза карточек-счетов, экспертиза бухучета и бух-отчетности. В широком смысле на исследование предоставляется бухгалтерская документация. К ней относятся:

  1. финансовая отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях/убытках);
  2. первичная документация (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
  3. сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
  4. материалы механизированного учета (магнитные ленты и диски, перфоленты, перфокарты);
  5. материалы инвентаризации;
  6. прочие материалы (договоры, данные контрагентов, переписка, решения по актам ревизий).

Зачастую решение некоторых задач приводит к необходимости назначения не только бухгалтерской экспертизы, но и комплексной проверки. В этом случае задействуются остальные виды экономических экспертиз, такие как, например, налоговая, кредитная, финансово-экономическая.

Вопросы во бухгалтерской экспертизе

  1. Оформлена ли операция (дается конкретное указание) с денежными средствами (материальными ценностями)?
  2. Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?
  3. Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета?
  4. Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?
  5. Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет?
  6. Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил?
  7. Соответствует ли правилам бухучета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены?

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) проводится по делам, связанным с корпоративными спорами, присвоением или растратой имущества или денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией денежных средств, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

Уточняйте интересующий Вас вопрос по контактному телефону:

+7(495) 127-09-35, +7 (916) 435-72-27

Консультация специалиста в офисе рядом с м. Охотный ряд осуществляется по предварительной записи с целью выбора наиболее удобного времени для Вас!

Коллектив ЭКСПЕРТНО-ПРАВОВОГО ЦЕНТРА «TOP EXPERT»

Оцените страницу: (3 5,00 из 5)
загрузка..

Источник: http://anotopexpert.ru/sudebno-buxgalterskaya-ekspertiza-2/

Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения :

Что такое бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза – исследование, направленное на выявление обстоятельств в рамках гражданского или уголовного дела. В качестве ключевых нормативных документов, регламентирующих ее осуществление, выступают ГК, КоАП, УПК, ФЗ № 73. Рассмотрим далее, что собой представляет производство бухгалтерских экспертиз.

Субъекты права

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы допускается уполномоченными органами и лицами. Область исследования при этом ограничивается только теми операциями хозяйственной деятельности, которые представляют интерес в рамках расследования.

Инициировать экспертизу могут прокурор, органы дознания либо суд. Для выполнения проверки могут привлекаться специалисты государственных учреждений или частные лица.

Последние должны обладать соответствующим квалификационным уровнем и пройти аттестацию в порядке, установленном законодательством.

Назначение бухгалтерской экспертизы

В случае возникновения необходимости выполнить проверку уполномоченные субъекты руководствуются ст. 184 УПК. В ч. 1 указанной нормы установлено, что в рамках следственного процесса оформляется постановление на осуществление экспертизы. Оно определяет:

  1. Основания, по которым необходимо выполнить проверку.
  2. Специалиста, ответственного за проведение бухгалтерской экспертизы.
  3. Вопросы, по которым необходимо составить мнение.
  4. Материалы исследования.

Уполномоченные органы могут обратиться к специалисту исключительно по вопросам, поставленным в рамках экспертизы.

Важный момент

В ст. 67 УПК предусмотрено ограничение на участие эксперта в исследовании. В частности, специалист не может его выполнять при наличии личной заинтересованности в результате. Не допускается участие эксперта в исследовании также при пребывании его в любой (родственной, служебной и пр.) зависимости от ответчика либо истца.

Задачи

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает исследование предоставленных специалисту материалов: регистров, отчетности и прочих документов.

В его задачи входит выявление искажающих фактов, способа, места, времени их появления. В постановление судебно-бухгалтерской экспертизы включается оценка специалиста взаимосвязанности хозяйственных операций.

Перед исследователями также ставятся следующие задачи:

  1. Обнаружение признаков искажения сведений учета, влияющих на показатели деятельности субъекта.
  2. Воссоздание записей.
  3. Поиск противоречий в предоставленных данных.
  4. Выявление двойного учета.
  5. Отражение фактов хищения.
  6. Обоснование целевого расходования средств.
  7. Оценка полноты принятия материальных ценностей.
  8. Установление правильности отражения операций.
  9. Определение признаков фальсификации документации, уклонения от выплаты налогов.

Материалы исследования

Финансово-бухгалтерская экспертиза предполагает изучение документов, состав которых зависит от того, какие именно записи вызывают сомнение у уполномоченных лиц. Последние при этом могут запрашивать как копии, так и оригиналы бумаг.

Данный вопрос регламентирует ФЗ “О бухучете”. При изъятии оригиналов органы следствия составляют протокол.

При выполнении проверки специалист обязан убедиться в том, что материалы, которые ему переданы, были получены в соответствии с указанным актом.

Цели проверки

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет найти сомнительные документы. При этом специалист обращает внимание в первую очередь на техническое содержание бумаг.

Он проверяет подлинность подписей и печатей, соблюдение нумерации взаимосвязанных документов, соответствие оформления. Эксперт выявляет также и информационную связь между бумагами.

В частности, он проверяет наличие расходного ордера кассы на выдачу средств, приказов, авансовых отчетов и пр.

Заключение бухгалтерской экспертизы

Оно составляется после проведения полной, всесторонней проверки предоставленных материалов. Заключение оформляется в письменном виде. В нем излагаются ответы на поставленные перед специалистом вопросы, приводится их обоснование. Заключение состоит из нескольких частей. Во вводном разделе дается краткое описание обстоятельств дела.

Здесь же указываются сведения о специалисте, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, органе, который ее инициировал, материалах, которые подвергались исследованию. Во второй – исследовательской – части присутствует описание непосредственно самого процесса.

В этом разделе специалист излагает методы, которыми он пользовался при оценке, указывает справочные сведения, описывает следственные эксперименты (если они выполнялись). В последней части приводятся выводы. Ответы на поставленные перед специалистом вопросы должны иметь точную формулировку, исключающую двоякое толкование.

Акт составляется в двух экземплярах. Один специалист оставляет у себя, второй передает инициатору проверки.

Дополнительно

При необходимости специалист, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, может быть вызван на заседание. В ряде случаев требуется дополнительное разъяснение мнения, указанного в итоговом акте проверки. Следует учесть, что от того, как специалист донесет смысл положений своего заключения, может зависеть исход разбирательства.

В связи с тем, что итоговый акт составляется на основании специальных познаний исследователя, этот документ может выступать в качестве источника косвенных или прямых доказательств в соответствии с конкретными обстоятельствами дела.

Принимая решение, суд обязан оценить связанность предоставленного заключения с прочими материалами, объективность приведенных фактов, соблюдение норм при выполнении экспертизы, правильность выбранной методики и прочие нюансы.

При неполноте или неясности выводов специалист может быть вызван на заседание или уполномоченная инстанция может инициировать повторное исследование. Суд может принимать или не принимать доводы эксперта при вынесении решения. Однако в любом случае он должен мотивировать свои действия.

Особые случаи

Как показывает практика, зачастую требования налоговых органов к плательщикам о погашении ими недоимок являются необоснованными.

Между тем, акт проверки, который составляется контрольной службой по факту выявления уклонения от осуществления обязательного платежа в бюджет в особо крупном размере, приводит не только к финансовым потерям, но и к уголовной ответственности.

В таких случаях субъекту крайне важно доказать свою невиновность до возбуждения дела. В этом может помочь бухгалтерская экспертиза. Внимательный работник уже во время инспекции понимает неправомерность претензий контрольного органа.

В таких ситуациях целесообразно привлечь стороннего эксперта. Он проверит правильность начисления и установит факт своевременного погашения обязательства перед бюджетом. При этом важно правильно сформулировать вопросы, на которые будет отвечать специалист.

Рекомендации

Необходимо также учитывать, что законодательство отводит на досудебное урегулирование спора не так много времени, а налоговый орган, как правило, не склонен обсуждать правомерность своих претензий.

Соответственно, возможность урегулирования вопроса до начала разбирательства в первой инстанции существенно снижается.

В этой связи, после получения на руки акта налогового органа следует подать иск о признании его недействительным, приложив заключение эксперта.

Специфика процедуры

Бухгалтерская экспертиза обладает рядом особенностей. В первую очередь процедура отличается процессуально-правовой формой. Она обеспечивает получение источника, подтверждающего исследуемые факты хозяйственной деятельности. Кроме этого, при выполнении исследования используются специальные познания в сфере бухгалтерского учета.

Эти особенности необходимо учитывать уполномоченным лицам, инициирующим проверку, при определении предмета изучения. Специфика процедуры имеет немаловажное значение и непосредственно при оформлении итогового акта исследования выступающего в качестве источника доказательств.

Несмотря на то что проверка выступает в качестве процессуальной формы, ее содержание и сущность необходимо рассматривать не с правовой позиции, а в рамках бухгалтерской науки.

Ключевые принципы

Выполнение бухгалтерской экспертизы базируется на предпосылках объективности отражения в отчетных документах любых правонарушений, которые совершаются в ходе либо под видом правомерных хозяйственных операций.

В качестве результата таких действий выступает комплекс признаков незаконных фактов. Они выявляются в процессе исследования учетно-экономических сведений.

Эти признаки обосновываются и классифицируются в экспертном заключении.

Предмет исследования

Суть бухгалтерской экспертизы рассматривается в двух аспектах: практическом и научном. Такое деление позволило разработать соответствующий современной экономической ситуации понятийный аппарат исследования. На основании этого выделяется несколько подходов к определению предмета бухгалтерской экспертизы:

  1. Пообъектный – зависит от объектов исследования.
  2. Результатный – определяется в соответствии с числом обнаруженных контрольных точек проверки.
  3. Криминалистический (налоговый) – зависит от объема и серьезности материальных последствий и содержания соответствующих норм УК и НК.

Предмет экспертизы представляет собой процесс выявления и исследования фактов недостоверного, искаженного отражения активов, обязательств, доходов, собственного капитала, затрат, хозяйственных операций и их результатов в системе финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Эти обстоятельства выступают в качестве объектов расследования. В отношении них эксперт составляет заключение, отвечая на вопросы, поставленные правоохранительными или иными уполномоченными органами, собственниками, акционерами.

Выводы

Бухгалтерская экспертиза – специфичный процесс проверки отчетной документации. Ее выполнение предполагает наличие определенных знаний, квалификации и опыта.

Судебные или следственные органы, запрашивая экспертизу, возлагают на специалиста ответственность за выявление искаженных, недостоверных фактов, а также обоснование выводов. Между тем, проверка может осуществляться и вне разбирательства или расследования.

Она выступает как стороннее объективное исследование правомерности осуществляемых хозяйственных операций. В таком случае ее инициируют акционеры общества либо его собственники.

В любой ситуации проводить бухгалтерскую экспертизу должны компетентные структуры или лица. В рамках разбирательства по делу специалист должен полно и четко ответить только на поставленные ему вопросы. В случае его вызова на заседание суд не вправе задавать вопросы, которые не относятся к его компетенции.

В этой ситуации специалист может давать разъяснения по специфическим сферам в рамках своих знаний. Бухгалтерская экспертиза имеет особое значение при досудебном урегулировании споров. В некоторых случаях налогоплательщикам удается разрешить ситуацию с помощью независимых специалистов.

Однако даже если до суда урегулировать спор не удалось, выводы эксперта будут выступать в качестве важнейшего доказательства невиновности лица.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-sudebno-buxgalterskaya-ekspertiza-poryadok-provedeniya.html

Каковы цели проведения бухгалтерской экспертизы?

Цель одна – установить реальную картину финансового состояния организации. Для эксперта, проводящего бухгалтерскую экспертизу, важны следующие аспекты исследования:

  • соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;
  • присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;
  • реконструкция отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет весьма обширный спектр возможностей. Так, эксперт может проанализировать следующие стороны ведения бухгалтерии:

  • искажение учетных данных;
  • диагностика выявленных искажений;
  • определение влияния искажения на хозяйственные данные;
  • установление тождества официальной бухгалтерской отчетности с черновыми записями;
  • реконструкция искаженной или отсутствующей экономической информации;
  • выявление нарушений в отчетности, способствовавших сокрытию их последствий;
  • правильность проведенной ранее ревизии.

Иногда эксперта в области бухгалтерской экспертизы просят установить ущерб или указать, имел ли право хозяйствующий субъект на то или иное действие. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера.

Полное восстановление бухгалтерского учета также не входит в обязанности эксперта. Следует отметить, что в рамках данного вида экспертизы специалисту приходится касаться не только бухгалтерских, но и экономических сторон.

Эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие/несоответствие анализируемых действий законодательству, однако эксперт не устанавливает виновность/невиновность.

В зависимости от целей и задач исследования эксперт в области бухгалтерской экспертизы может выдать заключение или письменную консультацию.

Последнее происходит в случае, если вопрос относится к сфере специальных знаний, но при этом не требуется формы экспертного заключения.

Что служит объектом бухгалтерской экспертизы?

В рамках бухгалтерской могут проводится экспертиза накладных, экспертиза карточек-счетов, экспертиза бухучета и бухотчетности. В широком смысле на исследование предоставляется бухгалтерская документация. К ней относятся:

  • финансовая отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях/убытках);
  • первичная документация (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
  • сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
  • материалы механизированного учета (магнитные ленты и диски, перфоленты, перфокарты);
  • материалы инвентаризации;
  • прочие материалы (договоры, данные контрагентов, переписка, решения по актам ревизий).

Зачастую решение некоторых задач приводит к необходимости назначения не только бухгалтерской экспертизы, но и комплексной проверки. В этом случае задействуются остальные виды экономических экспертиз, такие как, например, налоговая, кредитная, финансово-экономическая.

Каков примерный перечень вопросов, которые ставятся перед специалистом по бухгалтерской экспертизе?

  • Оформлена ли операция (дается конкретное указание) с денежными средствами (материальными ценностями)?
  • Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?
  • Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета?
  • Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?
  • Каково фактическое наличие материальных ценностей?
  • Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет?
  • Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил?
  • Соответствует ли правилам бухучета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены?

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) проводится по делам, связанным с корпоративными спорами, присвоением или растратой имущества или денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией денежных средств, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

ВАЖНО

Список предлагаемых вопросов не является исчерпывающим. При возникновении других вопросов целесообразно до назначения экспертизы обратиться за консультацией к эксперту.

Источник: https://sudexpa.ru/expertises/bukhgalterskaia-ekspertiza/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.