+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерскую отчетность при совмещении «упрощенки» с ЕНВД компания сдавать обязана

Содержание

Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году

Бухгалтерскую отчетность при совмещении «упрощенки» с ЕНВД компания сдавать обязана

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2018 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

  • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
  • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

  1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
  2. Количество сотрудников до 100 человек.
  3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

  • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
  • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

  • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
  • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
  • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.

УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские).

По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

  • до 100% – для ИП без работников;
  • до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

ПерсоналУСН «доходы» + ЕНВДУСН «доходы минус расходы» + ЕНВД
Без наёмного персонала100% по одному из режимов или разделить на дваУСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог
Персонал на УСНУСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя»
Персонал на ЕНВДЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений
Работники на УСН+ ЕНВДне более 50% снижения от взносов

Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению.

Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование).

В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2018 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

  1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
  2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/sovmeschenie-envd-i-usn

Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Бухгалтерскую отчетность при совмещении «упрощенки» с ЕНВД компания сдавать обязана

О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели.

Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов.

В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Кто может работать по УСН и ЕНВД

Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.

Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»

Если избегать сложных терминов и говорить на простом и доступном языке, то ЕНВД это весьма распространенная, общепринятая специальная налоговая система, при которой налоговые выплаты производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.

То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущества и т.д. организация может платить всего один, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.

Причем, размер оборота и прибыли компании при исчислении ЕНВД никакого значения не имеют – сумма налога платится исходя из предполагаемых, потенциально возможных ее доходов.

До 2013 года ЕНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.

Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона РФ меняются. Для уточнения перечня подпадающих под ЕНВД видов деятельности предпринимателям необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции по месту регистрации.

Упрощенная система налогообложения подразумевает под собой основной налоговый режим, также весьма популярный среди предприятий малого и среднего бизнеса.

Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.

При «упрощенке» возможны два варианта налоговых ставок: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.

Внимание! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» состоит в том, что на Упрощенную схему налогообложения предприятие переходит полностью, а по «вмененке» оно может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.

Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН

Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.
Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

Ограничения для работы по ЕНВД и УСН

Начнем с УСН. Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей.

а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%.
По ЕНВД работать также могут не все.

В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.

Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.

Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.

Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.
Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов:

  • если предприятие до совмещения налоговых систем работало на УСН, то необходимо в пятидневный срок с момента начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих по ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются поквартально;
  • если ранее предприятие вело отчетность и оплачивало налоги по ЕНВД, то начать работать на «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого, Уведомление об упрощенной системе налогообложения нужно подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.

Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.

Раздельный учет: ЕНВД и УСН

Необходимо учесть, что работая на двух налоговых режимах, предприятие обязано будет вести раздельный бухгалтерский учет.

То есть, несмотря, на упрощенное бухгалтерское сопровождение по каждой из этих налоговых систем в отдельности, при их совмещении, нагрузка на бухгалтерию увеличится.

Если говорить подробнее, то придется распределить прибыли и расходы организации на разные группы.

По части доходов это будут те группы, которые получены на основании ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН.

По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД

Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

  1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
  2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
  3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.

Источник: https://assistentus.ru/usn/sovmeshchenie-usn-i-envd/

Как вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД?

Бухгалтерскую отчетность при совмещении «упрощенки» с ЕНВД компания сдавать обязана

Раздельный учет УСН и ЕНВД необходимо вести организациям и предпринимателям, бизнес которых совмещает эти два режима. Ведение раздельного учета УСН и ЕНВД позволяет избежать занижения налоговой базы для УСН и обеспечивает правильный подсчет налога.

Зачем ведется раздельный учет доходов и расходов?

Как организовать раздельный учет?

Какие периоды выбрать при раздельном учете?

Какие применять регистры?

В чем особенности подсчета доходов при раздельном учете?

Как разделять общехозяйственные расходы?

Как распределить страховые взносы?

Что нужно знать ИП при организации раздельного учета?

Что предусмотрено для раздельного учета затрат и доходов в программе 1С?

Зачем ведется раздельный учет доходов и расходов?

Юридические лица и предприниматели в силу особенностей бизнеса могут придерживаться одновременно двух специальных систем налогообложения. Такое право закреплено для них в п. 4 ст. 346.12 НК РФ. Но при таких обстоятельствах налогоплательщики обязаны будут обеспечить раздельный учет компонентов базы для подсчета налога.

Такое требование объяснимо, ведь для каждого режима расчет налога различается, а значит, и рассчитывать компоненты налоговой базы (доходы/расходы) совместно представляется некорректным.

Следовательно, если организация или предприниматель применяет упрощенку (с учетом расходной части), то при определении налогового обязательства на упрощенке в расходы можно брать только ту часть затрат, которая связана с деятельностью, относимой к упрощенке. Недопустимо сокращать базу на все имеющиеся расходы, так как это будет считаться некорректным занижением налоговых обязательств.

Однако существуют виды затрат, которые можно включить и для расчета налога на упрощенке, и при подсчете ЕНВД. Например, это выплаты по социальному страхованию и суммы уплачиваемых страховых взносов. Здесь важно организовать корректное распределение указанных расходов, чтобы избежать занижения налогооблагаемой базы.

В целях корректного отражения данных для налоговых отчетностей нужно разделять доходы по каждому режиму, определять соотношение с совокупным значением выручки и применять данную пропорцию к учитываемым расходам.

Как организовать раздельный учет?

Нужно отметить, что на законодательном уровне не закреплено единого порядка ведения раздельного учета УСН и ЕНВД. Таким образом, налогоплательщику предоставляется право самостоятельно подготовить нормы учета и обязательно зафиксировать это в учетной политике. В документе необходимо прописать все принципы организации раздельного учета, например:

  • порядок распределения доходов и расходов в зависимости от вида деятельности;
  • используемые регистры;
  • принципы определения затрат;
  • периоды разграничения доходов, расходов и страховых взносов.

Утверждение приказа с закрепленной учетной политикой, отражающей информацию по ведению обособленного учета, является базовым требованием контролирующих органов, поэтому чрезвычайно важно завести и детально проработать такой документ.

Какие периоды выбрать при раздельном учете?

Как известно, что при расчете ЕНВД за период берут квартал, а при расчете налога УСН — год, и суммы в последнем случае учитываются по нарастающему принципу. Как совместить различные периоды?

Здесь необходимо вести учет в рамках каждого режима нарастающим итогом в течение всего года. И если для УСН это норма, то при ЕНВД придется подстраиваться под заданную периодичность.

Какие применять регистры?

Необходимую информацию о полученных доходах и расходах для дальнейшего распределения предприниматель-упрощенец или организация могут взять из такого регистра, как книга учета доходов и расходов. Такую книгу налогоплательщик на УСН должен вести обязательно.

Предприниматели на ЕНВД не обязаны вести налоговые регистры, что не отменяет их обязанность ведения бухгалтерского учета. Следовательно, им нужно подготовить формат регистра в самостоятельном порядке для корректного учета доходов и расходов.

В чем особенности подсчета доходов при раздельном учете?

При совмещении упрощенки и режима ЕНВД нужно понимать, что некоторые виды доходов не могут признаваться как общие. Например, следующие виды доходов могут быть включены только в базу налога на УСН:

  • процентный доход по депозитам в банке;
  • доходы от реализации основных средств.

Или, например, предоставление скидок продавцами может относиться к доходам только в рамках ЕНВД.

Доходы, к которым был применен кассовый метод в рамках деятельности на упрощенке, должны быть полностью учтены на УСН. Нужно также понимать, для каких видов деятельности можно применять систему ЕНВД.

Как разделять общехозяйственные расходы?

Чтобы корректно распределить доходы по разным видам применяемых налоговых режимов, нужно придерживаться следующего алгоритма:

  • подсчитать сумму доходов на упрощенке и вмененке по отдельности в пределах одного периода (лучше подсчет производить ежеквартально, хотя налоговики рекомендуют делать это ежемесячно);
  • подсчитать совокупную сумму доходов в пределах одного периода (как выручку, так и внереализационные доходы);
  • определить соотношение доходов от упрощенки и общей суммы доходов;
  • определить соотношение доходов от вмененки и общей суммы доходов;

Подсчитанные соотношения должны быть применены в целях распределения общехозяйственных затрат, которые несут общий характер, и их невозможно связать с каким-то определенным видом деятельности. Так, в уменьшение налогооблагаемой базы для налога УСН будет учитываться та часть общехозяйственных расходов, которая получена с помощью приведенной пропорции.

Так как расходы не принимают участия в подсчете ЕНВД, то подсчитанный коэффициент важен только для определения базы для УСН. Остальная часть общехозяйственных расходов, не включенная в базу упрощенки, в дальнейшем никак не учитывается.

Как распределить страховые взносы?

Скорее всего, в организации часть работников будет трудиться одновременно в видах деятельности, касающихся обеих систем налогообложения. В этом случае необходимо организовать корректное разграничение взносов с заработной платы таких работников.

Принцип распределения страховых взносов аналогичен пропорциональному принципу распределения общехозяйственных расходов. То есть необходимо для начала определить соотношение доходов, а затем полученную пропорцию применить к расчету суммы страховых платежей для определения налоговой базы.

Налоговики настаивают, что распределение должно быть ежемесячным по каждому виду деятельности. На практике представляется удобным осуществлять расчеты поквартально, чтобы подсчет был приурочен к уплате авансовых платежей налога на упрощенке и обязательств по ЕНВД.

Нужно помнить, что упрощенцы имеют право сократить налоговое обязательство на сумму страховых платежей, начисленных с вознаграждений в пользу работников, не более чем на 50%. Данное правило относится к обеим системам налогообложения.

Что нужно знать ИП при организации раздельного учета?

Для предпринимателей существуют свои тонкости в вопросе совмещения двух налоговых режимов. Если предприниматель совмещает режимы ЕНВД и УСН «Доходы», не привлекая других работников, то он может уменьшать налоговые обязательства по каждому виду режима на сумму фиксированных страховых взносов, причем в данном случае оговоренного ограничения в 50% не существует.

Если расходы при раздельном учете нельзя разграничить по различным видам деятельности по каждому режиму, то необходимо применять пропорциональный принцип (доходы от каждого вида режима к совокупному значению доходов).

Если же предприниматель работает на УСН «Доходы» один, но на вмененке у него трудоустроены другие работники, то все равно он имеет право снизить обязательство по УСН на полную сумму фиксированных страховых платежей без лимита в 50%.

Такова позиция Минфина РФ, изложенная в письме от 19.06.2015 № 03-11-11/35806.

Под полной суммой фиксированных страховых платежей здесь мы подразумеваем и платежи, исчисленные в ПФР и ФФОМС исходя из МРОТ, и платеж в ПФР, рассчитанный как 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

Что предусмотрено для раздельного учета затрат и доходов в программе 1С?

Программисты 1С уже предусмотрели возможность организации раздельного учета при одновременном применении УСН и ЕНВД и автоматизировали такой подход в системе. Опция доступна в версии 8 редакции 3.0.

Программа предусматривает распределение прямых затрат относительно видов деятельности для двух разных режимов. Для совмещения режимов внедрены две подсистемы — УСН и ЕНВД. Кроме того, ежемесячно распределяются общехозяйственные расходы, имеющие условно-постоянный характер. Например, сюда включены:

  • оплата труда работников административного отдела, включая страховые взносы;
  • расходы на канцелярские нужды;
  • расходы на услуги связи.

В подсистеме УСН принципы распределения доходов и расходов должны быть настроены и основаны на порядке, закрепленном в учетной политике. Настройки должны обеспечить строгое соответствие факта произведенных расходов (оплаты поставщикам) моменту принятия к учету расходов.

В подсистеме вмененки должны быть также отражены принципы, вытекающие из учетной политики. Расчет базы для ЕНВД должен происходить по нарастающей схеме в течение года.

При учете запасов должен применяться только метод ФИФО. В разделе, где содержится информация о базе распределения расходов, нужно также указать вариант «Принимаемые доходы».

Неоспоримым преимуществом системы 1С является то, что она обеспечивает отражение данных в книге доходов и расходов в хронологической последовательности. Это существенно облегчает упрощенцу процесс учета доходов. Вмененщику же необязательно вести налоговый учет, а значит, при обособленном учете доходы будут определяться на основании информации из бухучета по кассовому методу.

В бухгалтерской программе в книге доходов и расходов для пользователя предусмотрена графа, которая отражает данные по доходу от «вмененной» деятельности. Отдельная графа предназначена для доходов от упрощенки, и еще одна отражает общие доходы. При внесении данных о расходах бухгалтеру необходимо отметить флажком, являются ли эти расходы распределяемыми.

Такое действие важно для последующего распределения расходов в соответствии с пропорциями. Если все необходимые регистры настроены корректно, в дальнейшем система будет автоматически сама организовывать разграничение признаваемых расходов.

***

Если предприниматель или организация решает совмещать два режима налогообложения, особое внимание стоит уделить процессу распределения доходов и расходов. Это означает, что необходимо каждый раз устанавливать, к какому виду деятельности следует отнести доходы/расходы — к УСН или ЕНВД.

Раздельный учет расходов нужен, чтобы обеспечить корректный подсчет налогооблагаемой базы для налога УСН, если выбран объект «Доходы минус расходы».

Если разграничить расходы по видам деятельности (например, общехозяйственные), представляется сложным, нужно применять пропорциональный принцип распределения. Такой пропорциональный коэффициент можно получить исходя из отношения дохода одного режима к общему значению полученных доходов.

Это касается и учета страховых платежей, на сумму которых можно уменьшить налог УСН и ЕНВД. Платежи также необходимо распределять с помощью пропорционального метода, причем на упрощенке налоговое обязательство можно уменьшать не более чем на 50%.

Однако данное ограничение снимается с предпринимателей, не использующих труд других работников. Они имеют право принимать к вычету сумму фиксированных страховых платежей в полном размере.

При раздельном учете нужно заполнять определенные регистры. В рамках УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Для деятельности на ЕНВД разрабатывают самостоятельную форму регистра.

Вследствие того, что правила организации раздельного учета не прописаны на законодательном уровне, налогоплательщику необходимо заняться этим самому и разработать свой порядок обеспечения учета. Все принципы следует зафиксировать в учетной политике, и это является базовым требованием проверяющих органов.

Источник: https://buhnk.ru/usn/kak-vesti-razdelnyj-uchet-pri-sovmeshhenii-usn-i-envd/

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД

Бухгалтерскую отчетность при совмещении «упрощенки» с ЕНВД компания сдавать обязана

07.08.2017

Для многих организаций и предпринимателей удобно совмещение нескольких налоговых режимов: УСН, ЕНВД. Отчетность при этом сдается для каждого из них в строго установленные законодательством сроки. При ее составлении необходимо правильно распределить расходы и доходы, т.к. это будет влиять на сумму налога к уплате.

Доходы при совмещении УСН и ЕНВД

Сколько заплатить государству, применяя упрощенную систему налогообложения? Либо 6% от всех доходов, либо 15% от доходов за минусом расходов, все зависит от выбранного объекта налогообложения.

 Учет поступлений и трат ведется в КУДиР. На ЕНВД рассчитывают вмененный доход на основании физических показателей (численность сотрудников, площадь помещения) и базовой доходности (ст. 346.29 НК РФ).

С учетом денежных поступлений при совмещении этих двух режимов возникнуть не должно, т.к. для вмененного налога они регламентированы. Но знать фактический доход от бизнеса на ЕНВД все же нужно хотя бы потому, что он нужен для распределения расходов.

Иногда поступления на расчетный счет или в кассу могут косвенно относиться к предпринимательской деятельности. К примеру, перечисление сумм неустоек, судебных издержек и т.д. Но они все равно их нужно учитывать на той системе, по которой изначально предполагался доход.

Расходы при совмещении режимов

С расходами дело обстоит сложнее. Это связано с тем, что у фирмы есть издержки, изначально общие и для упрощенки, и для вмененки. Чаще всего это заработная плата административного персонала, арендные и коммунальные платежи, реклама и т.д.

В таких случаях траты распределяют пропорционально доходам, полученным от обоих видов деятельности на разных спецрежимах.

Делаем вывод, что несмотря на то, что по общему правилу на вмененке доходы учитывать не нужно, при совмещении режимов без этого не обойтись.

На упрощенной системе закрытый перечень издержек. Все расходы, которые можно принять к учету, регламентированы ст. 346.16. Также, определенные виды оплат могут попадать под нормируемые траты (на рекламы, представительские, добровольное страхование и т.д), учитываемые частично.

Для вмененки учет затрат необходим для целей бухгалтерского учета. А на сам налог к перечислению затраты не влияют (кроме взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование).

Бухгалтерская отчетность при совмещении УСН и ЕНВД

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, независимо от системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этого. Однако на упрощенке им необходимо заполнять КУДиР, а на вмененке вести учет физических показателей. С сервисом «Мое дело» легко справиться с этими задачами и ничего не упустить.

Бухучет по двум режимам нужно вести раздельно, например, с использованием разных субсчетов. Причем принципы раздельного учета нужно расписать в Учетной политике.

Отчеты стандартные:

– бухгалтерский баланс;

– о финансовых результатах;

– об изменении капитала;

– о движении денежных средств;

– о целевом использовании полученных средств.

Организации, относящиеся к категории малых, могут представлять только баланс и данные о финансовых результатах. Также, если фирма попадает под требования законодательства об обязательном аудите, необходимо аудиторское заключение.

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность при совмещении режимов  сдают в ИФНС по каждому налогу отдельно:

– декларация по ЕНВД – ежеквартально до 20 числа;

– декларация УСН – раз в год. Организации до 31 марта, индивидуальные предприниматели – до 30 апреля.

Оба спецрежима позволяют уменьшать налог за счет страховых взносов: на 100% без работников и на 50% с работниками. Для этого взносы также нужно распределить пропорционально полученным доходам.

К примеру, если от упрощенной деятельности предприниматель получил 80% от общей выручки, то 80% взносов он вычитает из налога УСН или из налоговой базы, а оставшиеся 20% из ЕНВД.

Взносы за работников вычитаются только из налога по той деятельности, в которой они зайдействованы.

Отчетность работодателей

Для обоих режимов «общие» отчеты – это передача в контролирующие органы сведений по сотрудникам.

– единый расчет по страховым взносам (сдают в ИФНС до 30 числа после окончания квартала);

– форма СЗВ-М (отправляют в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа);

– форма СЗВ-СТАЖ (отправляют в ПФР по итогам годам до 1 марта, либо в течение 3-х дней по заявлению работника, который выходит на пенсию);

– 4-ФСС (представляется в Фонд социального страхования на бумаге – до 20 числа после окончания квартала, в электронном виде – до 25 числа);

– отчет об использовании сумм на страхование от несчастных случаев (форма представляется одновременно с расчетом 4-ФСС);

– 6-НДФЛ (сдают в ИФНС в течение месяца после окончания квартала);

– справки 2-НДФЛ (представляют в ИФНС раз в год до 31 марта);

– отчет о среднесписочной численности сотрудников (отправляют до 20 января в ИФНС).

Работать на разных спецрежимах и не запутаться при расчете налогов и составлении отчетов вам поможет сервис «Мое дело». Подключитесь и сэкономьте время и нервы – они вам еще пригодятся.

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/otcetnost-pri-sovmesenii-usn-i-envd

Совмещение УСН и ЕНВД: условия, правила, пример распределения расходов — Контур.Бухгалтерия

Бухгалтерскую отчетность при совмещении «упрощенки» с ЕНВД компания сдавать обязана

Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы. Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.

Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания.

О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, мы рассказывали здесь.

Пример совмещения спецрежимов

ООО «Илион» производит канцелярскую продукцию (блокноты, тетради и т.д.). Спецрежим налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Для увеличения доходов руководство открыло розничный магазин на том же режиме. Было решено рассмотреть целесообразность сочетания упрощенки с ЕНВД с 2018 года. Все условия для применения режимов выполняются.

За 2018 год прогнозируемые доходы по первому направлению (оптовые продажи в магазины) составят 13 000 000, по второму — 4 000 000 руб. Прогнозируемые расходы — 9 500 000 и 400 000 руб. соответственно. Если ООО «Илион» останется на одном спецрежиме, тогда сумма налога составит:

((13 000 000 + 4 000 000) – (9 500 000 + 400 000)) * 10% = 710 000 рублей

Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы обычно составляют 300 000 руб. 30 000 руб. из них приходится на сотрудников магазина. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:

((13 000 000 — 9 500 000) * 10%) +  (((1 800 * 70 * 1,868 * 1) * 15%))/2= 367 652,6 рублей

Вывод: применение режима единого налога на вмененный доход в данной ситуации выгодно для компании.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

  • Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов. 
  • Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
  • Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
    • количество наемных сотрудников не более 100 человек;
    • собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
    • стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
    • для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
    • для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.

Правила перехода

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится.

Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года. Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.

Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку.

Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму. Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет.

Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.

При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.

Общехозяйственные расходы Минфин РФ рекомендует распределять ежемесячно, и коэффициент разделения нужно рассчитывать за такой же период. Здесь мы подробно рассказывали, как вести раздельный учет на УСН и ЕНВД.

Пример распределения общих расходов

Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:

  • УСН: 700 000 * 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
  • ЕНВД: 700 000 * 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

  • для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
  • для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
  • для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.

Подача декларации и уплата налогов

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Валерия Текунова

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первый месяц работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/470-sovmeshchenie-usn-i-envd

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.