+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Аренда: амортизируем чужое имущество

Содержание

Порча имущества арендатором

Аренда: амортизируем чужое имущество

При сдаче имущества в аренду между арендодателем и арендатором заключается договор и составляется акт сдачи/приемки.

Сдача в аренду имущества всегда сопряжена с определенными рисками. Кроме естественного износа всегда есть риск порчи или гибели имущества.

Поэтому договор аренды всегда включает в себя раздел, посвященный данному вопросу.

Арендатор обязан использовать имущество по целевому назначению и по окончанию срока аренды вернуть имущество в том же состоянии, в каком принимал с учетом естественной амортизации.

В жизненных реалиях часто все не так гладко, как на бумаге и арендатор нередко наносит урон арендуемому имуществу.

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Порча имущества по вине арендатора

Согласно Гражданскому кодексу РФ если арендатор использует имущество не в соответствии с его назначением или условиями договора, то арендатор имеет право расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков.

При возникновении повреждений или поломок арендатор должен сообщить об этом собственнику арендованного имущества. Арендодатель составляет акт повреждений в произвольной форме. Оценка ущерба производится им лично, либо с привлечением квалифицированных специалистов. В акте описываются повреждения, причины и обстоятельства их возникновения.

Возмещение убытков может быть произведено, как в досудебном (претензионном) порядке, так и в суде.

Если арендатор полностью признает свою вину, согласен с размером ущерба, то он добровольно компенсирует его. В такой ситуации, ему следует взять с арендатора расписку о передаче денежных средств в счет возмещения убытка.

В ситуации, когда арендатор не желает возмещать причиненный им вред имуществу, либо не согласен с оценкой ущерба, то взыскание с него компенсации происходит в порядке искового производства в суде общей юрисдикции.

Важно! Расторжение договора аренды не снимает с арендатора ответственности по возмещению причиненного ущерба.

Если арендатор докажет, что порча или гибель произошли не по его вине, а из-за действий непреодолимой силы или третьих лиц, личности которых невозможно установить, то ему не придется возмещать причиненный ущерб.

В случае, когда известно, какие лица причинили ущерб имуществу, то арендатор компенсирует причиненный вред арендатору, а сам уже в порядке регресса требует эту компенсации с виновников произошедшего.

По общему правилу риск случайной гибели вследствие пожаров, наводнений и при других форс-мажорных обстоятельствах несет собственник имущества, если иное не установлено договором финансовой аренды. Данное положение закреплено в ст.211 Гражданского кодекса РФ. Из этого правила есть исключения, например, договор лизинга.

Согласно, ст.22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» ответственность за сохранность имущества несет лизингополучатель с момента передачи ему предмета договора, если иное не установлено соглашением сторон.

По взаимной договоренности стороны могут включить в договор пункт о распределении рисков при случайной гибели имущества. Если арендатор с арендодателем договорились об этом уже после заключения договора, то составляется дополнительное соглашение.

В ситуации, когда у арендодателя есть возможность спасти арендуемое имущества при форс-мажорных обстоятельствах, но он бездействует, то в соответствии со ст.15 ГК РФ обязанность по возмещению ляжет на его «плечи».

Ответственность арендодателя за порчу имущества арендатора

Согласно Гражданскому кодексу арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и его назначению. Соответственно, если арендуемое имущество было ненадлежащего качества, и в связи с этим был нанесен урон собственности арендатора, то арендодатель будет нести за это ответственность.

При этом, существенными условиями договора аренды является предмет и цены. Все остальные вопросы, в том числе об ответственности и распределении рисков решаются в индивидуальном порядке по соглашению сторон.

Если арендатор отказывается Вам возмещать ущерб, Вы не знаете как правильно оценить поврежденное имущество или возникли другие правовые проблемы с поврежденным арендуемым имуществом, рекомендуем Вам обратиться за помощью к юристам

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите в форме ниже.

Источник: http://opravdaem.ru/property-damage/porcha-imushestva-arendatorom/

Когда нельзя применять удержание к имуществу арендатора

Аренда: амортизируем чужое имущество

Государственный кодекс РФ предусматривает права и обязанности, как арендатора, так и арендодателя при заключении договора по аренде помещений, но довольно часто арендатор оказывается в более слабой позиции.

На практике арендодатели диктуют свои условия и прибегают к различным способам давления на арендатора, в том числе применяют такие меры, как удержание имущества арендатора.

Причиной удержания довольно часто бывает не только просрочка арендатором оплаты, но и оспаривание одностороннего увеличения арендной платы арендодателем.

Удержание имущества арендатора

    Угроза совершения таких действий представляет серьёзную проблему для любого предпринимателя, который арендует помещение.

На практике в подобных случаях удержание имущества арендатора арендодателемпроявляется в воспрепятствовании перемещения имущества арендатора или продажи его третьим лицам, а также в захвате и последующем распоряжении данного имущества арендодателем.

Стоимость удержанного имущества часто значительно превышает сумму задолженности, и угроза совершения таких действий является для арендатора серьёзной проблемой. Для торговых компаний такие последствия могут быть вообще катастрофическими из-за весьма значительной стоимости товара.

   Такие действия со стороны арендодателя часто используются в качестве психологического воздействия на должника, потому что при законном обращении хозяина помещения с целью взыскания задолженностей ждут значительные трудности, связанные с подачей иска в суд, организацией публичных торгов и других действий. В результате арендодатели довольно часто злоупотребляют своими правами и применяют незаконное удержание имущества арендатора. При этом стоимость задержанного имущества бывает значительно больше размера задолженности. В судебной практике до сих пор не существует однозначных критериев по определению законности таких действий со стороны арендодателей. Но в любом случае незаконный самозахват имущества арендатора — нарушение законодательства РФ, потому что для совершения удержания имущества должника нужно проводить все необходимые судебные процедуры с оформлением соответствующих документов.

   Основные положения об удержании имущества арендатора в законодательстве РФ

   При заключении договора об аренде обе стороны сразу устанавливают правила и требования по удержанию задолженностей в случае неуплаты за аренду или другие убытки в период эксплуатации помещения.

В договоре сразу определяется, какое имущество может стать предметом удержания (в соответствии со статьёй №359 ГК РФ).

Таким образом, удержание имущества арендатора арендодателемможет быть применимо только к задолженностям по арендной плате, но без возмещения других убытков или при соблюдении каких-либо других договорных требований.

Если вещь, предназначенная, по договору для удержания за задолженность была продана третьему лицу до вступления арендодателя в законные права на её удержание, то она является уже собственностью покупателя и кредитор не имеет права её удерживать. Также самозахват имущества арендатора помимо его воли и удержание этой собственности является незаконным.

  Удержание при расторжении договора аренды

   Если договор расторгается по истечении срока аренды, и арендатор осведомлён о прекращении договора, то удержание не вывезенного вовремя имущества не рассматривается как действие, совершённое помимо воли арендатора. В таком случае за дальнейшее  хранение имущества арендатор должен заплатить по договорённости.

Но если договор расторгнут досрочно, то арендодатель обязан дать разумный срок для вывоза имущества (от месяца до трёх), иначе его действия будут расцениваться как самовольный захват имущества арендатора.

Но довольно часто арендодатели злоупотребляют положением и незаконно удерживают имущество должников, создавая им гораздо большие материальные проблемы, чем сумма их долга.

    Когда нельзя применять удержание к имуществу арендатора

   Согласно статье №359 ГК РФ удерживать имущество арендатора можно только если существуют договорные отношения по предмету удержания, составлен и подписан акт удержания имущества арендатора.

Таким образом собственность арендатора, находящуюся в арендуемом помещении, нельзя удерживать, если обе стороны не находятся в договорных отношениях по распоряжению этим имуществом.

Поэтому действия арендодателей в таких случаях расцениваются как самовольное удержание имущества арендатора и суд вправе отказать в предоставлении арендодателю защиты за незаконные действия.

Источник: http://arendaexpert.ru/o-sluchayax-uderzhaniya-imushhestva-arendatora/

Начисление амортизации на сданные в аренду здания

Аренда: амортизируем чужое имущество

Если арендатор изначально получил помещение, которое не было оборудовано системами пожарной безопасности, вентиляцией или иными необходимыми для жизнеобеспечения устройствами, либо помещение находится в состоянии, требующем ремонта, то в акте при е ма-пе ре да чи при подписании договора аренды нужно указать и на данные факты — для того, чтобы в будущем не иметь проблем при обустройстве помещения или здания. Неотделимые улучшения с точки зрения главы 25 НК РФ могут быть амортизируемыми (затраты списываются постепенно в течение времени) и неамортизируемыми (списываются единовременно как расходы на ремонт). Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Амортизация арендованного имущества

Внимание Сумма амортизации, которую арендатор сможет списать за все время аренды, составляет 6545 руб. (595 руб. × 11 мес.). Разницу между суммой, потраченной на систему отопления, и начисленной амортизацией – 243 455 руб. (250 000 руб. – 6545 руб.

) – арендатор при расчете налога на прибыль учесть не сможет. Ситуация: можно ли начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества после выкупа этого имущества у арендодателя? Ответ: да, можно.

По общим правилам амортизация по неотделимым улучшениям начисляется арендатором только в период действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ). После окончания аренды начисление амортизации по капитальным вложениям прекращается.

При этом организация не вправе учесть недоамортизированную часть таких вложений при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 21 марта 2011 г.
№ 03-03-06/1/158).

Амортизация основных средств сданных в аренду

НДС). Тогда же в марте арендодатель компенсировал арендатору его затраты, стал собственником неотделимых улучшений (в договоре аренды прописано, что право собственности на улучшения переходит к арендодателю сразу после оплаты) и ввел их в эксплуатацию. Первоначальная стоимость здания составляет 15 000 000 руб. Срок полезного использования – 420 месяцев (десятая амортизационная группа).

После произведенной реконструкции она составила 16 000 000 руб. (15 000 000 руб. + 1 000 000 руб.). Начиная с апреля в налоговом учете бухгалтер арендодателя ежемесячно начисляет амортизацию на здание в сумме:16 000 000 руб. × 0,2381% = 38 096 руб.

Аренда: амортизируем чужое имущество

В июне «Альфа» выкупила арендуемое здание. Цена приобретения объекта недвижимости по договору купли-продажи составила 17 700 000 руб. (в т. ч. НДС – 2 700 000 руб.). Недоамортизированная часть стоимости неотделимых улучшений на дату выкупа составила 1 200 000 руб. На эту сумму бухгалтер увеличил первоначальную стоимость приобретенного здания.

Вновь сформированная стоимость здания составила 16 200 000 руб. (15 000 000 руб. + 1 200 000 руб.). Срок полезного использования здания с учетом фактического использования предыдущим собственником – 300 месяцев. Месячная норма амортизации составила: 1 : 300 мес. × 100% = 0,3333%.

Сумма ежемесячной амортизации: 16 200 000 руб. × 0,3333% = 53 995 руб. Бухгалтер «Альфы» в бухучете сделал следующие проводки. В июне: Дебет 08 Кредит 60– 15 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение здания; Дебет 19 Кредит 60– 2 700 000 руб.

Амортизация и аренда – ищем решение

А как же премиальные? Налоговый кодекс предоставляет компаниям возможность применить к объектам основных средств амортизационную премию. Это относится и к затратам, понесенным в случаях реконструкции и модернизации имущества (п. 1.1 ст. 259 НК).

Фирмы, вкладывающие значительные средства в улучшение чужого имущества, заинтересованы в таких премиальных. Важно Но чиновники финансового ведомства возражают против ускоренной амортизации. Дело в том, что осуществленные компанией капитальные вложения не являются ее собственностью.

Неотделимые улучшения – неотъемлемая часть арендованных объектов, и, следовательно, по окончании срока договора они подлежат передаче арендодателю. Таким образом, нарушается основной принцип признания имущества амортизируемым.

А именно: активы должны принадлежать компании на праве собственности (п. 1 ст. 256 НК).

Ведь законодательством предусмотрена обязанность арендатора возвратить имущество в том состоянии, в котором оно было получено, с учетом нормального износа (ст. 622 ГК). И арендатору, возможно, придется привести «улучшенный» актив в первоначальное состояние, разумеется, за свой счет. Так что вместо возмещения затрат арендатор может понести дополнительные расходы по демонтажу объектов.

Необходимо отметить, что пользователь чужих ценностей понесет убытки только в том случае, если «улучшит» их без разрешения собственника. В обратной ситуации у арендатора появится возможность вернуть истраченное (п. 2 ст. 623 ГК). Амортизируем неотделимое Однако бывает, что собственник имущества дал разрешение на улучшение имущества, но возмещать капитальные вложения не собирается.

В этом случае арендатор если не возместит затраты, то хотя бы учтет их при расчете налога на прибыль.

Однако если организация выкупает арендованное имущество, то его первоначальную стоимость можно увеличить на недоамортизированную часть стоимости неотделимых улучшений, произведенных в период действия договора аренды.

Амортизацию по приобретенному объекту начисляйте в общеустановленном порядке исходя из вновь сформированной стоимости. Такой вывод следует из писем Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-03-10/61 и

ФНС России от 18 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9951. Пример расчета амортизации капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества у арендатора после выкупа этого имущества у арендодателя.

Капитальные вложения не возмещаются и выполнены с согласия арендодателя В период действия договора аренды «Альфа» осуществила неотделимые улучшения в виде пристройки складского помещения.

Неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя, однако он эту сумму не компенсирует.

При этом возобновленный на неопределенный срок договор аренды следует рассматривать уже как новый заключенный договор аренды, который подлежит госрегистрации (так как срок превысил один год).

По общему правилу основные средства, переведенные на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев, исключаются из амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Но если в период реконструкции организация продолжает использовать объект, в частности сдавать его в аренду, начисление амортизации по нему можно не приостанавливать.
С данным положением согласилось и столичное УФНС (письмо УФНС России по г. Москве от 29 сентября 2009 г.

№ 16-15/100988). Однако они уточняют, что если компания использует здание в деятельности не полностью, то начислять амортизацию можно только пропорционально объему площадей, сдаваемых в аренду.

  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Амортизация основных средств сданных в аренду

Источник: http://advocatus54.ru/nachislenie-amortizatsii-na-sdannye-v-arendu-zdaniya/

Улучшение чужого имущества до заключения договора аренды

Аренда: амортизируем чужое имущество

Нередко в хозяйственной практике возникает ситуация, когда арендатор вынужден вести отделочные работы помещения до заключения договора аренды.

Правовая природа предварительного договора

В соответствии с пунктом 1 статьи 429 ГК РФ стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, изложенных в предварительном договоре.

При этом ГК РФ не предусматривает регулирования предварительным договором прав и обязанностей сторон, не связанных с заключением договора.

Таким образом, проведение отделочных работ в помещении, относительно которого стороны договорились о последующей сдаче в аренду, не относится к предмету регулирования предварительным договором.

Следует принимать во внимание, что согласно пункту 2 статьи 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом и иными правовыми актами.

Возможно заключение договора, в котором содержатся элементы различных договоров.

К отношениям сторон по смешанному договору применяются правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

В рассматриваемом случае между сторонами заключается смешанный договор, который содержит условия предварительного договора аренды помещения (с обязательством заключить договор аренды в будущем) и договора на безвозмездное выполнение отделочных работ (безвозмездное улучшение помещений).

В том случае, если заключаемый между сторонами договор содержит условия о компенсации арендатору расходов, понесенных в связи с арендой помещения, он будет рассматриваться как смешанный договор, содержащий условия предварительного договора и договора подряда (в части обязанностей по возмездному выполнению работ по отделке помещений).

Кроме того, возможна ситуация, при которой будущий арендатор не будет выполнять ремонтные работы собственными силами.

Если собственник помещений компенсирует будущему арендатору стоимость отделочных работ, то арендатор фактически выступает в качестве посредника (комиссионера, агента), заключающего договор на выполнение отделочных работ (договор подряда) в строящемся помещении от своего имени, но за счет третьего лица.

Юридическая судьба улучшений чужого имущества

Общий принцип, сформулированный в статье 220 ГК РФ, состоит в том, что право собственности на вещь, созданную из чужих материалов, будет принадлежать переработчику, только если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов. Несмотря на то что это правило сформулировано для движимых вещей, оно имеет общее значение.

В частности, для рассматриваемого случая оно означает, что при незначительном улучшении помещений (отделка) права собственности на эти улучшения возникают у собственника помещений. Это касается неотделимых улучшений, которые становятся фактически частью помещений.

Отделимые же улучшения будут принадлежать лицу, которое их проводило, поскольку их юридическая судьба не связана с судьбой помещений.

Общее правило отражается в отдельных нормах Гражданского кодекса РФ. Так, в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 623 ГК РФ проведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью. При этом неотделимые улучшения по смыслу этой статьи признаются собственностью арендодателя.

Таким образом, судьба улучшений имущества арендодателя будет определяться тем, являются ли улучшения отделимыми или неотделимыми.

Согласно пункту 2 статьи 623 ГК РФ неотделимыми улучшениями признаются те, которые не могут быть отделены без вреда для имущества.

Конечно, нельзя утверждать, что неотделимые улучшения в принципе нельзя отделить от имущества.

Любую пристройку или дополнительное оборудование можно снести или демонтировать, а возникшие повреждения имущества устранить.

Такой подход может привести к выводу, что все улучшения следует считать отделимыми. Но демонтаж практически всех, даже самых незначительных улучшений наносит вред имуществу.

По нашему мнению, необходимо учитывать соразмерность расходов на улучшение имущества и расходов на демонтаж этих улучшений, а также возможность дальнейшего использования оборудования и материалов, использованных при улучшении.

Во-первых, расходы на демонтаж неотделимых улучшений и устранение негативных последствий такого демонтажа достаточно велики (в сравнении со стоимостью самих улучшений); во-вторых, после демонтажа неотделимых улучшений оборудование и материалы обычно не могут быть использованы повторно.

Подавляющее большинство улучшений, которые вносит будущий арендатор в построенном помещении, следует считать неотделимыми. Поэтому они изначально принадлежат собственнику помещений. Соответственно стоимость этих улучшений должна быть отражена в составе имущества собственника, несмотря на то что он, как правило, не возмещает их стоимости.

Налогово-правовые последствия расходов на отделку помещений будущим арендаторам

В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму понесенных расходов. Расходами действующее законодательство признает обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы признаются для целей налогообложения, если они относятся к деятельности, направленной на получение дохода.

Различия налогового учета ремонта, модернизации, реконструкции

Для целей налогообложения необходимо рассматривать раздельно улучшения как результат ремонта (текущего, среднего, капитального) и как результат действий, направленных на повышение потребительских свойств и технических характеристик (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение).

Это разделение важно, поскольку согласно статье 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) признаются текущими расходами налогоплательщика. Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение увеличивают первоначальную стоимость имущества (п. 2 ст.

257 НК РФ) и, как правило, переносятся на затраты с начислением амортизации.

Источник: http://nalogoved.ru/art/1403.html

Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом

Аренда: амортизируем чужое имущество

В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация.

Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора (например, аренды и пр.

), либо по договору безвозмездного пользования (срочному или бессрочному). Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования.

Что вам за это будет

Дело в том, что бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом. Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. 40 НК РФ. И если вы не учтете его при расчете налоговой базы по налогу на прибыль или налогу при УСНО, то налоговики, обнаружив такое положение вещей, сделают следующее:

  • доначислят налог на прибыль (налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО) с суммы такого дохода, рассчитанной исходя из цен, по которым аналогичное имущество сдается в аренду;

  • начислят соответствующие пени;
  • оштрафуют за неуплату налога на прибыль (“упрощенного” налога) в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
  • Внимание! У того, кто предоставляет свое имущество в безвозмездное пользование, тоже могут быть проблемы. Во-первых, он не вправе начислять амортизацию по такому имуществу, во-вторых, ему могут доначислить НДС с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества.

    Это нам подтвердили и в ФНС России.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ – Государственный советник РФ 1 класса

    “При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц.

    Если организация получила от другой организации право безвозмездно пользоваться ее имуществом (к примеру, офисом), то в этом случае она обязана включить в налоговую базу сумму внереализационных доходов, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества без учета НДС. Такой позиции придерживается и Президиум ВАС РФ”.

    Все перечисленные последствия будут и тогда, когда право безвозмездно пользоваться имуществом вы получили от своего учредителя, чья доля в вашем уставном капитале составляет более 50%. Ведь для целей налогообложения не учитываются доходы в виде полученного безвозмездно от учредителя имущества, а не имущественного права.

    Единственные, кто не должны учитывать в составе доходов для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное имущественное право, – это некоммерческие организации, бесплатно пользующиеся государственным и муниципальным имуществом для ведения уставной деятельности.

    Когда нужно признавать “безвозмездный” доход

    Что касается даты признания дохода при безвозмездном пользовании имуществом, то для организаций, использующих метод начисления, все более-менее ясно: они должны признавать такие доходы в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого квартала (месяца). Кстати, многие упрощенцы не хотят признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, так как реально никаких денег они не получают и момент признания дохода в такой ситуации не определен.

    Такая позиция ошибочна. Ведь доход – это не только фактическое поступление денег, но и получение иного имущества или имущественных прав. Более того, внереализационные доходы у упрощенцев учитываются в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения.

    А у последних безвозмездно полученное имущественное право прямо названо в числе доходов.

    Если же говорить языком экономики, то доход (экономическая выгода) от безвозмездного пользования имуществом заключается в сбереженных деньгах, которые упрощенец уплатил бы, если бы пользовался имуществом за плату.

    А вот что нам ответили в ФНС насчет даты признания дохода упрощенцами при безвозмездном пользовании имуществом.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, Государственный советник РФ 1 класса

    “Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является:

    дата подписания документов, подтверждающих передачу имущественных прав;

    день фактического получения имущественных прав на безвозмездное пользование имуществом”.

    Получается, что если имеется документ, в котором указано, на какой срок передается имущество, то нужно учесть сразу доход за все время пользования имуществом. Если же такого документа нет, то доход должен определяться в каждом из отчетных периодов исходя из стоимости аренды аналогичного имущества.

    Как можно смягчить неприятные последствия

    Выходит, что при безвозмездном пользовании имуществом лучше вообще не иметь у себя никаких документов, из которых было бы ясно, как долго вы этим имуществом пользуетесь. В этом случае вы хотя бы сможете сказать налоговикам, что “всего неделю как переехали в этот офис”.

    Таким образом, вменяемый вам налогооблагаемый доход будет небольшим и вы можете отделаться, что называется, малой кровью. Но учтите, что налоговая может доказать обратное, а именно что помещением вы пользуетесь продолжительное время.

    Инспекторы могут опросить ваших соседей по офисному зданию, или же вас запросто может выдать, к примеру, старое рекламное объявление в прессе с указанием вашего адреса. И тогда уже доначисления налогов и других неприятностей не избежать.

    Но даже в этом случае сдаваться рано. У вас есть немало шансов оспорить в суде правильность определения налоговиками рыночной цены аренды аналогичного имущества, исходя из которой они определяют полученный доход.

    Дело в том, что для сравнения цен им не часто удается найти идентичные или однородные объекты, особенно если это недвижимость. Судебные споры по этому вопросу, которые выиграла бы ИФНС, встречаются редко.

    Да и то это происходит, когда налогоплательщик и не пытается оспорить правильность определения налоговиками рыночной цены .

    ПРЕДУПРЕДИ РУКОВОДИТЕЛЯ

    Если налоговым органам станет известно, что ваша компания пользуется чужим имуществом безвозмездно, они обязательно доначислят налог с денег, сэкономленных на аренде, а также оштрафуют вашу организацию.

    * * *

    Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке. Это может привести к дополнительным налоговым рискам.

    Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации.

    Все- таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.

    Впервые опубликовано в журнале ” книга” 2010, N 8

    Суховская М.Г.

    Узнать подробнее о журнале ” книга”

    Подписывайтесь на наш канал в Telegram

    Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!

    Подписаться

    Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен

    Узнавайте важные новости вовремя!

    Подписаться

    Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

    • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2009 по делу N А42-7203/2008 Суд признал недействительным решение ИФНС в части доначисления ООО налога на прибыль, поскольку применение инспекцией методики расчета арендной платы при оценке дохода по договору безвозмездного пользования имуществом без сопоставления условий данной сделки с условиями заключенных в том же периоде договоров аренды муниципального имущества с другими хозяйствующими субъектами, влияющими на размер арендной платы применительно к сдаваемому в аренду объекту недвижимости, не соответствует ст. 40 НК РФ.

    Источник: http://ppt.ru/news/82344

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.